Финансовый контроль: понятие, цели, субъекты

1). Финансовый контроль: понятие, цели, субъекты.................................3

2).Правовой режим государственных и местных внебюджетных  фондов..........................................................................................................14

          3)Список литературы..................................................................................25

1). Финансовый контроль: понятие, цели, субъекты.

Финансовый контроль, будучи составной частью контроля в деятельности хозяйствующего субъекта, является одной из функций управления. Он представляет собой систему действий уполномоченных лиц по проверке соблюдения управляемым субъектом:

• норм финансового права и решений, принятых управляющим субъектом,
• интересов управляющего субъекта.

Фактически, выше названы  две основные цели финансового контроля, которые можно назвать тактическими. При этом стратегические цели финансового контроля, как и любого другого, перечислены в статье Контроль.

Несмотря на множество  видов контроля в деятельности организации, ряд специалистов высказывает мысль, что финансовый контроль является контролем  более высокого порядка по отношению  к другим видам контроля. Это объясняется  тем, что многие процедуры финансового  контроля невозможно осуществить только как контроль финансовых потоков, без рассмотрения сущности финансируемых операций, а следовательно, без привлечения других видов контроля.

Цель финансового контроля - установление правильности и законности финансовой деятельности предприятия в части создания, распределения, перераспределения и использования имеющихся в наличии финансовых ресурсов.

Финансовый контроль предусматривает  тщательную проверку всех сторон финансовой деятельности и распространяется на всех без исключения субъектов хозяйствования. Это обусловлено тем, что все  субъекты хозяйствования ведут финансовую деятельность. Предметом финансового  контроля является финансовая деятельность предприятия.

Цели финансового контроля:

1. Проверка соблюдения финансовой дисциплины, в том числе кассовой.
2. Проверка пределов полномочий должностных лиц при принятии решений; выявление случаев превышения полномочий, в том числе злоупотребление ими в корыстных целях.
3. Проверка соответствия совершённых хозяйственных операций требованиям законодательства.
4. Контроль соблюдения установленных бюджетов и лимитов по статьям затрат.
5. Проверка правильности документального оформления хозяйственных операций.
6. Проверка правильности ведения бухгалтерского учёта; причём не только финансового, но и управленческого, если его ведение предусмотрено локальными нормативными актами.
7. Проверка правильности и своевременности расчётов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
8. Проверка целевого использования целевых средств, в том числе заёмных и бюджетных.
9. Контроль ценообразования в областях, где оно регулируется государством.
10. Определение и (в ряде случаев) применение мер ответственности лиц, допустивших нарушения финансово-экономического законодательства.

Задачи по обеспечению  интересов собственника

Первый и основной интерес  собственника — получение прибыли, то есть прирост вложенного капитала (рост курса акций, получение дивидендов). Однако, возможны и другие локальные задачи, например :

-сокращение активов,

-наращивание кредиторской задолженности,

-увеличение средней заработной платы.

Если подобные цели поставлены в виде локального нормативного акта, мы возвращаемся к задачам первой группы. Но в большинстве случаев, финансовый интерес собственника (выступающего одновременно субъектом контроля) принимается  по умолчанию в виде наиболее эффективного управления капиталом. Названная цель финансового контроля достигается путём решения следующих задач:

1. Контроль сохранности имущества (в том числе, финансовых ресурсов), выявление случаев недостач, хищений, порчи; контроль мер по обеспечению сохранности.
2. Оценка эффективности использования материальных ресурсов (например, полноты загрузки оборудования, использования земельных участков, оптимальности оборачиваемости материалов и т. д.); выявление внутрихозяйственных резервов.
3. Оценка использования трудового потенциала организации, анализ кадровой политики.
4. Оценка наличия и степени разработанности бюджетов, собственного контроля за их исполнением, анализ отклонений и принятых мер.
5. Анализ принятой процедуры принятия управленческих решений и проверка её соблюдения на практике.
6. Оценка ценовой политики, анализ системы ценообразования и маркетинговых мероприятий.
7. Анализ эффективности привлечения заёмных средств.
8. Анализ мер по оптимизации налогового бремени.

На уровне субъектов Федерации  их представительные органы власти образуют счетные палаты (контрольно-счетные  палаты и т.п.) как органы постоянно  действующего государственного финансового  контроля за получением и использованием средств бюджетов субъектов РФ и  внебюджетных фондов, создаваемых органами власти соответствующих субъектов.

Деятельность контрольно-счетных  органов осуществляется исключительно  на основании соответствующего субфедерального  Закона и в полном соответствии с  действующим законодательством  Российской Федерации и конкретного  субъекта РФ. Именно принятые в субъектах  РФ законы определяют задачи, решаемые контрольно-счетными органами, выполняемые  ими функции, основные права и  обязанности, организацию и порядок  их деятельности. Для исследования статуса контрольно-счетных органов  субъектов РФ немаловажное значение имеет изучение и анализ нормативно-правовых основ создания и организации  их деятельности.

Нормативно-правовой основой деятельности контрольно-счетных органов являются Конституция РФ Конституция Российской Федерации. Принята всенародным  голосованием 12 декабря 1993 года ( в ред. ФКЗ от 21 июля 2007 года №5 - ФКЗ)¹, Бюджетный кодекс РФ Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года №145 - ФЗ (в ред. ФЗ от 28 июля 2012 года № 128 - ФЗ)² Федеральный закон «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Федеральный Закон от 7 февраля 2011 года №6 - ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований³. Федеральный закон РФ «О Счетной палате Российской Федерации» Федеральный Закон от 11 января 1995года № 4 - ФЗ «О Счётной палате Российской Федерации» (в ред. ФЗ от 28 декабря 2010года № 404-ФЗ)⁴, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ⁵

Закон имеет своей целью «установление  общих принципов организации, деятельности и основных полномочий контрольно-счетных  органов субъектов Российской Федерации  и контрольно-счетных органов  муниципальных образований». Данный Закон призван отрегулировать отношения, связанные с осуществлением на местах внешнего финансового контроля (контроля законодательной (представительной) власти).

Законом «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» определяется, что помимо Конституции Российской Федерации, законодательства Российской Федерации, законодательства субъектов Российской Федерации и муниципальных нормативных правовых актов в качестве источника правового регулирования деятельности контрольно-счетных органов выступают не имевшие раньше юридической силы и носившие рекомендательный характер (часто являвшиеся документами для внутреннего пользования) стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля. И.Б. Лагутин Проблемы и особенности ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

Контрольно-счетные органы в субъектах  РФ - это постоянно действующие  органы государственного финансового  контроля, образуемые законодательными (представительными) собраниями субъектов  Российской Федерации. Статус контрольно-счетных  органов определяется при их создании: они учреждаются либо как самостоятельные  юридические лица, либо в качестве структурных подразделений создающих  их законодательных (представительных) органов государственной власти. Федеральный Закон от 7 февраля 2011 года №6 - ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»⁶

Федеральный закон «Об общих  принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации». Данный Федеральный закон не только устанавливает  общие принципы организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъекта РФ, но и определяет саму систему  органов государственной власти субъекта РФ, в которую входят и  иные органы государственной власти, образуемые в соответствии с конституцией (уставом) субъекта РФ. Отсюда следует  возможность создания контрольно-счетных  палат как самостоятельных контрольно-финансовых органов государственной власти субъектов РФ. На них всецело распространяются установленные в законе принципы деятельности и ответственности  региональных органов государственной  власти.

Основными принципами деятельности КСО - законность, системность, объективность, независимость, гласность.⁷ Системный подход означает, что организация планирования и фактическое осуществление контрольно-ревизионной деятельности происходит в тесной связи с текущей экономической и законодательной ситуацией в субъекте РФ, что проведение контрольных мероприятий осуществляется во взаимодействии с др. контрольно-финансовыми службами, с которыми КСО подписывают договоры и соглашения о взаимодействии.⁸ Принцип объективности не позволяет использовать политическую оценку при анализе и экспертизе решений, принимаемых органом власти субъекта РФ по финансово-бюджетным вопросам; при этом КСО, проводя контрольные мероприятия, может использовать только официально предоставленные ему материалы, а также опубликованные в официальных изданиях. Для обеспечения объективности КСО может привлекать для проведения контрольных мероприятий независимые экспертные организации. Должностные лица КСО несут персональную ответственность за достоверность и объективность результатов контрольных мероприятий, представляемых в государственные органы и предаваемых гласности. В рамках задач, определённых законодательством субъектов РФ, КСО обладают организационной и функциональной независимостью. Они подотчетны только представит, органам власти субъектов РФ и не подчиняются ни органам исполнительной власти РФ и субъектов РФ, ни Счетной палате РФ.

Принцип гласности означает, что  КСО не только ежегодно представляет для публикации в средства массовой информации отчет о контрольной  деятельности за прошлый год, но и  публикует материалы, связанные  с законностью, рациональностью  и эффективностью использования  средств бюджетов и внебюджетных фондов органами государственной власти, предприятиями и организациями, а также материалы по другим вопросам.

К компетенции КСО относится  оценка обоснованности доходных и расходных  статей бюджета субъекта Федерации, бюджетов внебюджетных фондов, а также  представление законодательным  собраниям рекомендаций по их корректировке. Основная задача КСО - организация и  осуществление контроля за своевременным  исполнением доходных и расходных  статей бюджета субъекта РФ и бюджетов внебюджетных фондов по объемам, структуре  и целевому назначению, а также  определение целесообразности и  эффективности расходов бюджета  субъекта РФ и бюджетов внебюджетных фондов, контроль за использованием региональной и муниципальной собственности, в том числе за поступлением средств  в бюджеты регионов от распоряжения и управления региональной и муниципальной  собственностью.

КСО осуществляют финансовую экспертизу проектов законов субъекта РФ, предусматривающих  расходы, покрываемые за счет средств  бюджета и внебюджетных фондов, а также расходы, влияющие на формирование и исполнение бюджетов и внебюджетных фондов. Они осуществляют анализ выявляющихся отклонений от установленных показателей бюджета субъекта РФ и внебюджетных фондов и подготавливают на этой основе предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование процесса формирования бюджетов; контролируют законность и своевременность движения средств бюджета и средств внебюджетных фондов в учреждениях Банка России в соответствующем регионе, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях. Важное место в деятельности КСО занимает контроль за использованием кредитов и займов, получаемых субъектами РФ, а также экспертиза финансовых и имущественных гарантий, предоставляемых исполнительными органами субъектов РФ в качестве обеспечения кредитных сделок. Контрольные полномочия распространяются, как установлено соответствующими законами, на органы государственной власти субъекта РФ, а также на государственные предприятия, учреждения, организации и региональные внебюджетные фонды.

Деятельность КСО осуществляется на основе текущих и перспективных  планов работ, при этом текущие (годовые) планы составляются по видам и  направлениям деятельности, а перспективные - в разрезе намечаемых мероприятий, обусловленных основными направлениями  развития бюджетного процесса и совершенствования  бюджетного законодательства. Федеральный  Закон от 7 февраля 2011 года №6 - ФЗ «Об  общих принципах организации  и деятельности контрольно - счётных  органов субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований.⁹КСО осуществляют финансовый контроль в трёх формах - предварительный, текущий и последующий контроль. Для проведения контроля используются проверки, обследования, экспертизы, выполняемые с помощью сопоставления, позволяют глубже изучить проверяемый объект, сделать обоснованные выводы и предложения.

Одна из основных функций КСО - подготовка Заключения по отчету об исполнении бюджета  и использовании средств внебюджетных фондов. Для подготовки такого Заключения КСО проводит проверку, подготовленного  исполнительным органом власти, отчета об исполнении бюджета. Значимость данной проверки определяется тем, что законодательный  орган власти не может принять  решения по отчету об исполнении бюджета, если нет соответствующего заключения от КСО. Составляя это заключение, КСО использует свои материалы и  результаты проверок, проведенных им в отчетном периоде.

2.2 Компетенция исполнительных  органов государственной власти  субъектов Российской Федерации

Финансовый контроль, осуществляемый исполнительными органами государственной власти субъекта Российской Федерации, осуществляют финансовые органы субъектов Российской Федерации, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.

Важнейшим органом государственного финансового контроля в системе  органов исполнительной власти является Министерство финансов РФ. Постановлением Правительства РФ от 07.04.2004 № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации»¹⁰. определено, что Министерство финансов РФ осуществляет наряду с другими функциями функцию контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, реализация которой предполагает разработку и утверждение: порядка организации контроля в финансово-бюджетной сфере; порядка осуществления контроля за исполнением федерального бюджета и реализации мер принуждения, применяемых к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства; методологии противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, коррупции и финансирования терроризма.

Министерство финансов РФ в соответствии с Указом Президента РФ «О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти» Указ Президента РФ от 12 мая 2008года № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти»¹¹. осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении федеральных служб: Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также осуществляет контроль за исполнением Федеральной таможенной службой правовых актов, касающихся вопросов исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Министерство финансов РФ и Федеральные  службы осуществляют свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными  объединениями и иными организациями. В своей деятельности они руководствуются  Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, актами Министерства финансов РФ, соответствующими Положениями.

Органы исполнительной власти субъектов  РФ для осуществления контроля создают  свои органы контроля. Так, например, систему  органов исполнительной власти Ростовской области, осуществляющих финансовый контроль, составляют: Постановление Правительства  Ростовской области от 30 августа 2012 825 «Об организации осуществления  финансового контроля органами исполнительной власти Ростовской области.

министерство финансов Ростовской области;

управление финансового контроля Ростовской области;

главные распорядители средств  областного бюджета;

главные администраторы доходов областного бюджета;

главные администраторы источников финансирования дефицита областного бюджета.

Финансовый контроль важен для  реализации финансовой политики государства. В настоящее время финансовый контроль распространяется на все сферы  финансовой деятельности и является важным элементом государственного управления.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как  экономической категории присущи  не только распределительная, но и контрольная  функции. Поэтому использование  государством и муниципальными образованиями  для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом  выполнения этих задач. Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области  финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной  власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая  обоснованность и эффективность  осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных  образований.

Постепенно принимаются законы, направленные на совершенствование  организации и деятельности органов  внешнего финансового контроля в  субъектах Российской Федерации.

Для эффективного осуществления своей  деятельности контрольные органы субъектов  Российской Федерации должны быть независимы от получателей бюджетных средств  не только административно, но и экономически. Для этого в бюджете субъекта Российской Федерации необходимо выделение  отдельной статьи расходов на содержание контрольного органа. Если исходить из БК РФ, для этого контрольные органы субъекта Российской Федерации должны быть главными распорядителями бюджетных средств.

В связи с отсутствием единой нормативной базы, регулирующей проведение контрольными органами субъектов Российской Федерации проверок законности исполнения бюджета, субъекты Российской Федерации  принимают свои нормативные акты.

Меры по совершенствованию финансового  контроля применительно к современным  задачам государства не завершены, в настоящее время они осуществляются в рамках общей задачи формирования эффективной системы и структуры  органов исполнительной власти. Необходимость  укрепления государственного финансового  контроля остается актуальной задачей.

2).Правовой режим государственных и местных внебюджетных  фондов.

Государственный внебюджетный фонд –  фонд денежных средств, образуемый вне  федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации  и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую  помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются  в порядке, установленном федеральным  законом, либо в ином порядке, предусмотренном  Бюджетным Кодексом РФ.¹²

2.  Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов.

Государственный внебюджетный фонд –  фонд денежных средств, образуемый вне  федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации  и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую  помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Возникновение внебюджетных фондов в  Российской Федерации связано с  появлением реальной потребности в  значительных объемах финансовых ресурсов и целесообразностью их концентрации на государственном и (или) территориальном  уровне для проведения ряда важных социально - экономических мероприятий. С помощью внебюджетных фондов можно  оказывать социальные услуги населению (выплата пенсий, финансирование социальной инфраструктуры и т.д.); влиять на производственные процессы путем финансирования и  кредитования отдельных отечественных  предприятий; финансировать различные  природоохранные мероприятия и  т.д. Иными словами, внебюджетные фонды  представляют собой форму перераспределения  и использования финансовых ресурсов для финансирования важнейших общественных потребностей.

Появление внебюджетных фондов и их использование в целях перераспределения  публичных финансов параллельно  с государственными и местными бюджетами  в отечественной науке объясняется  следующим образом:

«Ограниченность финансовых ресурсов в любой момент вызывает необходимость  перераспределения финансовых ресурсов. Потребность в перераспределении  существенно возрастает при сложном  финансовом состоянии экономики. Государственный  бюджет во многом способствует мобильности  средств благодаря незакрепленности доходов за конкретными видами расходов. Однако нельзя допустить излишних переливов средств по статьям расходов; в частности, особую заботу вызывают урезания расходов именно на эти цели. Поэтому очень важно определить наиболее острые участки развития и обеспечить целевое направление и использование поступающих средств».¹³

Внебюджетные фонды денежных средств  являются разновидностью целевых государственных и местных фондов денежных средств. Они создаются как на федеральном, так и на региональном уровнях, как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды весьма разнообразны: по своему целевому назначению они могут быть подразделены на социальные и экономические фонды.

К числу социальных внебюджетных фондов денежных средств относятся Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования  РФ.¹⁴ Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д.

Пенсионный фонд РФ создан в соответствии со ст. 8 Закона Российской Федерации  «О государственных пенсиях в  РФ», а ныне его деятельность регулируется Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании». Его правовой режим определен Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденном Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. В соответствии с названными нормативными актами Пенсионный фонд России образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. Он передан на переходный период в ведение Правительства РФ. Денежные средства фонда являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации составляется страховщиком на финансовый год с учетом обязательного  сбалансирования доходов и расходов этого бюджета. При формировании бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на очередной финансовый год устанавливается норматив оборотных  денежных средств. Бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации и  отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства  Российской Федерации федеральными законами в порядке, определяемом Бюджетным  кодексом Российской Федерации. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации  является консолидированным.

Статьей 16 Федерального закона «Об  обязательном пенсионном страховании» предусматривается также, что при  формировании бюджета ПФР устанавливается  норматив оборотных средств. Установление норматива оборотных средств  необходимо в первую очередь в  силу специфики функционирования той  части пенсионной системы, которая  продолжает работать на распределительной  основе, в связи с чем по окончании  финансового периода в бюджете  ПФР должны быть предусмотрены средства, за счет которых начнется финансирование выплаты пенсий в следующем финансовом периоде.

Положение о том, что бюджет ПФР  является консолидированным, означает, что в состав бюджета ПФР входят бюджеты всех его отделений в  субъектах РФ. Это означает также, что бюджеты отделений ПФР  в субъектах РФ являются составной  частью консолидированного бюджета  ПФР в целом как бюджета  государственного внебюджетного фонда  РФ и не являются бюджетами территориальных  внебюджетных фондов. В связи с  этим на бюджеты отделений ПФР  в субъектах РФ не распространяются положения абз. 2 п. 2 ст. 145 БК о том, что проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Особо оговорено, что суммы страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а  также расходы бюджета ПФР, связанные  с формированием и инвестированием  средств пенсионных накоплений, ведением специальной части ИЛС и выплатой накопительной части трудовой пенсии, учитываются в составе бюджета  ПФР отдельно.

Это связано с тем, что в связи  с введением накопительного элемента пенсионная система в Российской Федерации и ее бюджет стали функционировать  одновременно и на распределительной (страховая часть трудовой пенсии), и на накопительной основе (накопительная  часть трудовой пенсии), что потребовало  обособить учет средств накопительной  части пенсионной системы.

Предусмотрено, что денежные средства обязательного пенсионного страхования  хранятся только в ЦБР, и только в  случае его отсутствия хранение денежных средств обязательного пенсионного  страхования может осуществляться в иных кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяет Правительство РФ. Данная норма соотносится  как со ст. 23 Федерального закона от 10.07.02 № 86-ФЗ «О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)»¹⁵, так и со ст. 23 Закона об основах обязательного социального страхования. Положение о том, что плата за банковские услуги со средств обязательного пенсионного страхования не взимается, также соответствует ст. 23.

Государственный фонд занятости населения  РФ был в свое время образован  в соответствии с Законом Российской Федерации «О занятости населения  в Российской Федерации» и предназначен для финансирования мероприятий, связанных  с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. В настоящее время этот фонд ликвидирован, его средства переданы в федеральный бюджет.