Финансовый контроль: сущность, виды, формы и методы

СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ИНСТИТУТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ

Кафедра финансов и кредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по Финансам и кредиту

Тема: Финансовый контроль: сущность, виды, формы и методы

Специальность:

Финансы и кредит

НОВОСИБИРСК 2007

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Финансовый контроль. Понятие, значение, сущность                                                        5

2.Механизм финансового контроля                                                                                                                8

3.Организационно-правовые основы финансового контроля                                    14

Заключение                                                                                                                                                    18

Список использованной литературы                                                                                            20

ВВЕДЕНИЕ

Среди актуальных общественных проблем вопросы финансового контроля всегда занимали особое место. От их решения во многом зависит то, какими путями, какими темпами осуществляется развитие общества, как обеспечивает государство социально-экономическое благополучие своих граждан, и многое другое.

Строгий и действенный государственный финансовый контроль является неотъемлемым элементом демократического общества, правового государства. Такой контроль обеспечивает предоставление обществу объективной информации об использовании государственных финансовых ресурсов, что в свою очередь предполагает ответственность органов власти за законность и эффективность финансового управления.

На современном этапе развития российского общества сложилась определенная структура органов государственного финансового контроля, позволяющая осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль использования средств бюджетов всех уровней единой бюджетной системы Российской Федерации.

Целью данной контрольной работы является теоретическое рассмотрение финансового контроля, как одной из важнейших функций государства.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

      определить сущность финансового контроля;

      рассмотреть механизм и методы финансового контроля;

      теоретически рассмотреть правовые основы финансового контроля.

Этим и объясняется актуальность выбранной темы контрольной работы.

Объектом исследования данной контрольной работы является финансовый контроль.

Предметом исследования данной контрольной работы является учебная литература в области финансового контроля, осуществляемого Минфином РФ.

Информационная база исследования складывается из нормативно-правовых актов, учебников и учебных пособий, статей газет и журналов, интервью по данной теме.

1.Финансовый контроль: понятие, значение, сущность

Одним из этапов бюджетного процесса является государственный финансовый контроль. Главное назначение финансового контроля – проверка выполнения бюджетных заданий, предусмотренных в законе о бюджете на соответствующий год.

Контроль осуществляется через анализ доходов и расходов бюджета. Степень выполнения показателей отражает ход финансовых процессов в экономике и возникающие при этом отклонения, сказывающиеся на роли бюджета как системы стимула и регулятора экономических и социальных процессов.

Государственные контрольные органы финансовой сферы – обязательный элемент любой экономически развитой страны. Мировой практикой выработаны принципы финансового контроля: законность, объективность, независимость, гласность.

Необходимость усиления контроля государства в финансовой сфере современной Росси обусловлена низким уровнем финансовой, бюджетной, налоговой дисциплины, распространением практики нецелевого использования средств федерального бюджета.

В нашей стране государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внешнего и внутреннего долга, государственных резервов.

Государственный финансовый контроль распространяется на федеральные органы исполнительной власти, иные государственные органы, а также на предприятия, учреждения и организации вне зависимости от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, если они получают, перечисляют, используют федеральные государственные средства или управляют ими.

Государственный финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения проведения в России единой финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, валютной политики, защиты финансовых интересов и обеспечения экономической безопасности страны.

Таблица 1

Определения государственного финансового контроля

Исходя из приведенных в таблице определений государственного финансового контроля, его можно определить, как систему органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере образования, распределения и использования денежных фондов государства и органов местного самоуправления.

Институт финансового контроля представляет собой элемент общей структуры контрольных органов государства и вместе с тем выступает как важнейший составной элемент финансового механизма.

Сущность государственного финансового контроля находит свое отражение в его задачах и функциях.

Задачи государственного финансового контроля:

                  обеспечение правильности составления и использования бюджета;

                  соблюдение налогового и бюджетного законодательства;

                  проверка эффективности и целевого и использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;

                  проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных организациях;

                  контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов.

Функции государственного финансового контроля:

                  контроль за расходованием средств федерального бюджета;

                  контроль финансовой эффективности использования государственной и муниципальной собственности, проведения приватизации;

                  контроль за обращением средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и иных финансово-кредитных организациях;

Непосредственным предметом финансового контроля, как видно из перечня задач, становятся все этапы бюджетного процесса (составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджета).

Экономическая функция финансового контроля заключается в том, что он способствует целевому и эффективному использованию государственных финансовых ресурсов. В условиях, когда в стране формируются новые экономические отношения, видоизменяется воздействие органов государственной власти на экономику, значение финансового контроля должно закономерно возрастать.

В Росси к настоящему времени система финансового контроля в целом сложилась, и она приближена к особенностям федеративного устройства страны, но очевидно, что совершенствовать ее необходимо и резервы для повышения ее эффективности есть.

Сейчас главные функции контроля за целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета, осуществляются по линии как законодательной, так и исполнительной власти. Существует совокупность независимых друг от друга органов, контролирующих целевое использование бюджетных средств и подчиненных различным органам власти.

Очевидно, что в целях обеспечения сохранности, законности и эффективности использования государственных средств органы финансового контроля должны взаимодействовать при сохранении установленной ответственности каждого органа за свой участок контроля. Вместе с тем, четкое разграничение функций между ними до сих пор отсутствует, и координация деятельности должным образом не обеспечивается. [12, с. 63-65]

2.Механизм финансового контроля

Система государственного контроля в целом состоит из следующих элементов:

                  субъект контроля (кто контролирует);

                  объект контроля (кого контролируют);

                  предмет контроля (что контролируют);

                  принципы контроля;

                  метод контроля;

                  механизм контроля;

                  система контроля.

Наиболее существенным элементом контроля, от которого зависит эффективность проводимых контрольно-ревизионных мероприятий, являются субъекты контроля. Их деятельность должна регламентироваться нормативными юридическими актами, которые в совокупности образуют финансовое право.

Субъектами государственного финансового контроля являются организации, осуществляющие финансовый контроль. Эти организации подразделяются на основе вида контроля (внешний, внутренний) и уровней управления (федеральный, региональный, местный). В первом случае субъектом внешнего контроля выступает Счетная палата РФ, а субъектом внутреннего контроля – Минфин России (его контрольно-ревизионное подразделение) и контрольно-ревизионные органы министерств и ведомств. По уровням управления высший орган государственного финансового контроля – Счетная палата РФ, на региональном уровне – контрольно-счетные органы субъектов РФ, на муниципальном (местном) уровне – подразделения финансового контроля.

Объект государственного финансового контроля – это организация (министерство, ведомство), которая использует средства федерального бюджета, государственную собственность, природные ресурсы или имеет какие-либо льготы по налогообложению, экспорту, импорту и т. п.

На всех стадиях общественного воспроизводства, охватывающего производство, распределение, обмен и потребление продукта, финансовый контроль изучает производительные силы и производственные отношения с целью выявления противоречий и их регулирование со стороны общества. Именно они в этом крупном плане и являются предметом контроля.

Таким образом, в предмет финансового контроля  включаются все составные части процесса воспроизводства и законодательно-нормативная база, обеспечивающая функционирование экономики.

Исходя из изложенного, можно сформулировать предмет финансового контроля в широком смысле слова, т. е. с учетом охвата всех этапов воспроизводства и уровней управления, и в узком смысле слова, т. е. применительно к государственному бюджету.

Поскольку финансовый контроль является одной из функций управления, ему присущи общие принципы управления, на которых базируется процесс государственного управления и управления конкретным предприятием и организацией, но, конечно, с преломлением содержания этого принципа применительно к функции контроля.

В этой связи можно выделить следующие принципы.

Принцип плавности – он предопределяется природой организации управления и необходимостью целеполагания.

Принцип системности означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления.

Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля (управляемая система) подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля (управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера и свойств их деятельности.

Принцип демократического централизма. Демократический централизм предусматривает обязательность решений вышестоящих органов для нижестоящих, сочетает единое руководство с оперативностью и активностью на местах при выполнении планов контроля, с ответственностью каждого органа управления (субъекта контроля) и должностного лица (исполнителя контроля) за порученное дело.

Принцип законности обусловлен Конституцией Российской Федерации, предусматривающей, что государство, все его органы (в том числе и контрольные) действуют на основе законности.

Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.

Принцип гласности вытекает из сущности контроля, осуществляемого в интересах государства. Результаты контроля доводят до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях до средств массовой информации.

Принцип эффективности (действенности) контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.

Определяющим фактором в финансовом контроле является единство его предмета и метода. Финансовому контролю как особой области человеческой деятельности присущ определенный метод оценки его специфического предмета.

В совокупности концепций по проблеме методологии контроля можно выделить две позиции. Для первой их них характерна трактовка метода контроля как совокупности приемов и способов, которые использует данная экономическая наука, т. е. метод финансово-хозяйственного контроля и ревизии – это совокупность методических приемов контроля хозяйственной деятельности и ее нормативного правового регулирования или совокупность способов, с помощью которых обеспечивается непосредственное выполнение функций финансового контроля.

Вторая позиция под методами финансового контроля предполагает проверку балансов, анализ хозяйственной деятельности, документальную ревизию. Далее каждый из этих методов подразделяется на более частные способы, позволяющие решать промежуточные, относительно «мелкие» задачи. Такими частными методами, согласно данной концепции, являются встречная проверка документов, инвентаризация денежных средств и материальных ценностей, восстановление количественного учета, контрольное сличение и др.

Таким образом, в основу изложенной концепции положен принцип деления методологии финансового контроля на общую, основанную на законах и принципах диалектики, и частную, включающую особенности познания конкретных процессов применительно к данному предмету.

Анализ литературы о сущности методов контроля позволяет выделить из них следующие, методы приведены в таблице 2.

Таблица 2

Методы финансового контроля

С учетом сказанного методологию государственного финансового контроля можно сформулировать как комплексное, органически взаимосвязанное изучение законности, достоверности, целесообразности и экономической эффективности хозяйственных и финансовых операций и процессов на основе использования учетной, отчетной, нормативной и другой экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля.

Все перечисленные в таблице 2 методы контроля в совокупности с рассмотренной технологией их применения формируют механизм финансового контроля. [8, с. 95-106]

3.Организационно-правовые основы финансового контроля

Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются государственным устройством Российской Федерации, Конституцией страны.

Важность конституционного закрепления основ государственного финансового контроля заключается в том, что Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу. Конституционные принципы чрезвычайно важны для обеспечения эффективной финансовой деятельности государственных органов и адекватного государственного контроля за использованием общественных финансовых и материальных ресурсов.

Существенную роль в правовом обеспечении государственного финансового контроля Конституция отводит Федеральному Собранию, и в первую очередь, - Государственной Думе РФ. К ведению Государственной Думы и Совета Федерации относятся вопросы формирования руководящего звена главных контрольных и надзорных органов страны.

Для осуществления контроля исполнения федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную Палату, состав и порядок деятельности которой определяются специальным федеральным законом.

Федеральное Собрание играет ключевую роль в формировании законодательной базы государственного финансового контроля, поскольку все законопроекты вносятся в Государственную Думу и принимаются ею. Федеральные законы, принятые Государственной Думой по наиболее важным финансовым вопросам, подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации.

В процессе формирования правового обеспечения государственного финансового контроля принимают участие и иные представители государственной власти, поскольку, согласно Конституции, право законодательной инициативы принадлежит Президенту РФ, Совету Федерации, членам Совета Федерации, депутатам Государственной Думы, Правительству РФ, законодательным (представительным) органам субъектов РФ, а также по вопросам их ведения – Конституционному Суду РФ, Верховному Суду РФ и Высшему Арбитражному Суду РФ.

На основе конституционных полномочий Правительство РФ формирует систему органов государственного финансового контроля в рамках исполнительной ветви власти, определяет их функции, задачи и компетенцию, обеспечивает их деятельность соответствующей нормативной базой. Это обусловлено стержневой ролью Правительства как высшего исполнительного органа в экономической и финансовой деятельности государства.

Согласно Конституции, Правительство разрабатывает и представляет Государственной Думе и обеспечивает его исполнение, федеральный бюджет представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета, обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет управление федеральной собственностью. На всех стадиях этой деятельности Правительство и его регулирующие и контрольные органы осуществляют предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.

Важным шагом в развитии правовой базы финансового контроля стало утверждение Бюджетного кодекса Российской Федерации (в дальнейшем БК РФ). Очень важным является то, что в БК РФ уделяется серьезное внимание вопросам государственного и муниципального финансового контроля. БК РФ однозначно устанавливает, что контроль над исполнением бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов является частью бюджетного процесса. В БК РФ предпринята попытка выстроить более или менее организованную систему финансового контроля.

Конституция Российской Федерации и БК РФ составляют лишь вершину айсберга в правовом обеспечении и регулировании государственного финансового контроля.

Стратегическое значение имеют Указы Президента РФ по тематике государственного финансового контроля. Указами Президента образованы и некоторые органы, наделенные функциями государственного финансового контроля.

Особое место в системе законодательства о государственном финансовом контроле занимает Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации». Это единственный правовой акт на уровне закона, регулирующий деятельность специализированного органа государственного финансового контроля. Закон определяет статус Счетной палаты как высшего органа внешнего финансового контроля, устанавливает его организационную и функциональную самостоятельность, закрепляет принципы его организации и деятельности, функции и полномочия Счетной палаты и ее должностных лиц, их ответственность и гарантии правового статуса.

Нормативную базу государственного финансового контроля составляет ряд соответствующих документов, утвержденных Постановлением Правительства РФ. В первую очередь, это Положение о Министерстве финансов РФ. Положение определяет, в том числе задачи, функции и полномочия Министерства финансов в области государственного финансового контроля. Одновременно в Положении Министерству делегируются полномочия по дальнейшему развитию правового обеспечения финансового контроля. Министерство финансов РФ наделяется компетенцией издавать на основе законодательства Российской Федерации самостоятельно и совместно с другими федеральными органами исполнительной власти приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты.

Постановлениями Правительства РФ утверждены также положения о Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ. Этими положениями определяются все основные вопросы осуществления текущего и последующего контроля, входящего в компетенцию финансовых органов.

Более сложную структуру образует правовое обеспечение контрольных функций Федерального казначейства. Эти вопросы были первоначально освещены в Указе Президента РФ «О Федеральном казначействе», а в последствие развиты в Постановлении Правительства РФ «Об утверждении положения о федеральном казначействе Российской Федерации».

Конкретные вопросы в подготовке и проведении контрольных мероприятий финансовыми органами, их взаимодействие с другими контрольными, надзорными и правоохранительными органами подробно регламентированы в многочисленных инструкциях и положениях.

Значительный пласт законодательства по финансовому контролю составляют нормативные правовые акты субъектов РФ и органов местного самоуправления. На этих уровнях также создаются контрольно-счетные и контрольно-ревизионные органы, проводятся мероприятия по контролю законности и рациональности использования средств региональных и местных бюджетов, принимаются различные меры воздействия на нарушителей финансовой дисциплины. [8, c. 118-134]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Успешное проведение политики, направленной на развитие экономического потенциала страны и решение на этой базе острейших социальных проблем современной России, реальное повышение благосостояния российского народа, укрепление государственности России и утверждение незыблемости ее демократических основ невозможны без наведения должного порядка в важнейшей сфере, непосредственно связанной с экономикой, - в сфере финансов. А наведение должного порядка в финансовой сфере и укрепление финансов невозможны без создания в стране базирующейся на неуклонном соблюдении и всеобъемлющей системы финансового контроля.

Создание единой системы финансового контроля следует рассматривать, прежде всего, как важнейший фактор экономического роста, действие которого проявляется через объективный контроль финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, базирующийся на нуклонном и всестороннем соблюдении норм финансового права. В существовании системы финансового контроля заинтересованы и общество в целом (и государство, как выразитель интересов общества) и все законопослушные хозяйствующие субъекты, поскольку такая система позволит эффективно защитить финансовые интересы общества, государства, частных собственников и потенциальных инвесторов и сделать бизнес в России цивилизованным, избавит его от криминализации, поможет привлечь для его развития средства частных инвесторов, в том числе и иностранных.