Финансовый отчет

Практическое  задание. Составить доходную часть финансового баланса Республики Башкортостан на основе представленных исходных данных таблицы 1.

Т а б л и ц  а  1

Исходные данные по вариантам, тыс. руб.

Ход выполнения работы:

1. Определить ожидаемую сумму прибыли за отчетный год с учетом прогнозируемого подъема объема производства и коррекцией на годовой индекс инфляции:

Сумма прибыли = (ожидаемая  сумма прибыли)(1+ прогнозируемый подъем производства)/(1+ индекс инфляции).

2. Рассчитать ожидаемые  поступления по налогу на прибыль:

Сумма налога на прибыль = (ожидаемая сумма прибыли)× ×(ставка налога на прибыль).

В консолидированном  бюджете региона остается 100% налога по ставке 17,5% или общая сумма  налога подразделяется с перечислением 20% налога в федеральный бюджет и 80% суммы налога в бюджет региона. Ставка налога на прибыль принимается в 24 %.

2. Рассчитать сумму ожидаемых амортизационных отчислений:

Сумма амортизационных отчислений = (Среднегодовая стоимость основных фондов (откорректированная) ^. (Средняя норма амортизационных отчислений)/100%.

Среднегодовая стоимость  основных фондов (откорректированная) = (Среднегодовая стоимость основных фондов) (1 - Средняя изношенность основных фондов/100%).

Остаточная стоимость  основных фондов = Среднегодовая стоимость  основных фондов (откорректированная) – Сумма амортизационных отчислений

3. Рассчитать сумму налога на имущество юридических лиц

Сумма налога на имущество = (Остаточная стоимость основных фондов) ^. (Ставка налога на имущество, %) / 100%.

Вся сумма налога на имущество (100%) юридических лиц остается в бюджете региона.

4. Определить фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства (с учетом районного коэффициента):

Фонд оплаты труда  работающих в сфере материального производства = (Среднемесячная оплата труда одного работающего)× ×(численность работающих в сфере материального производства) х

х (1+ районный коэффициент).

5. Определить размер  облагаемого налогом на доходы  физических лиц фонда оплаты  труда как:

Облагаемый налогом  фонд оплаты труда = фонд оплаты труда – необлагаемая часть фонда оплаты труда, которая в наших расчетах определяется как сумма:

- необлагаемого дохода, рассчитанного исходя из ожидаемой минимальной заработной платы;

- 1% от фонда оплаты  труда, поступающего в Пенсионный  фонд;

- прочих льгот.

Облагаемый налогом  фонд оплаты труда = Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства – [(Численность работающих в сфере материального производства) ^. (ожидаемая минимальная зарплата в месяц)] – Необлагаемый подоходным налогом фонд оплаты труда (прочие льготы) – [(Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства) ^. (Ставка перечислений в Пенсионный фонд РФ в размере 1% ФОТ в долях единицы)].

5. Определить суммы налога на доходы физических лиц умножением средней ставки налога на доходы физических лиц на величину облагаемого фонда оплаты труда.

Вся сумма налога на доходы физических лиц (100%) остается в консолидированном  бюджете РБ с подразделением 66% в  бюджет республики и 34% суммы в местные  бюджеты, из них 20% в бюджеты муниципальных районов, 10% - в бюджеты сельских районов.

6. Рассчитать средства для образования государственных внебюджетных фондов в виде отчислений по единому социальному налогу (ЕСН):

Средства для образования  государственных внебюджетных фондов = (Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства) ^. (Отчисления в государственные внебюджетные фонды, %)/100%.

7. Провести распределение  суммы ЕСН по отдельным фондам (Пенсионному, Фонду социального  страхования и обязательного  медицинского страхования) в соответствии со ставками, приведенными в таблице 2. Учесть, что в консолидированном бюджете республики остается 80% суммы налога.

8. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость умножением облагаемого оборота на среднюю ставку НДС (18 %):

Налогооблагаемая база по НДС = Сумма прибыли, амортизационных отчислений и фонда оплаты труда работающих в сфере материального производства + Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Сумма НДС = (Налогооблагаемая база) ^. (Ставку НДС,%) /100%.

Сумма налога в полном объеме перечисляется в федеральный бюджет.

9. Рассчитать сумму  поступлений по налогу на игорный  бизнес по данным таблицы 3.

Т а б л и ц  а  3

Расчет суммы налога на игорный бизнес

Налоговая база определяется как общее количество соответствующих  объектов обложения, 100% поступлений  по налогу перечисляется в региональный бюджет.

10.  Рассчитать сумму акцизов с учетом данных  таблицы 4.

Т а б л и ц  а  4

Расчет акцизов на отдельные группы товаров

11. Рассчитать поступления  по транспортному налогу, 100% сборов  по которому перечисляется в  региональный бюджет. Ставки по  налогу предусмотрены ст. 361 Налогового  кодекса РФ в зависимости от  мощности двигателя и могут  быть изменены законами субъектов не более чем в 5 раз. Расчет сумм транспортного налога представлен в таблице 5.

Т а б л и ц  а  5

Расчет сумм транспортного  налога

12. Определить поступления  по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья по данным таблицы 6, если:

- при добыче нефти  в бюджете региона остается 5% суммы налога;

- при добыче газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья в бюджете  региона остается 5% суммы налога;

- налог на добычу  общераспространенных полезных  ископаемых остается в полном  объеме в бюджете региона;

- налог на добычу  прочих полезных ископаемых остается  в бюджете региона в размере  60% от суммы;

- регулярные платежи  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашения о разделе продукции в виде углеводородного сырья – в бюджете региона остается 5% от суммы налога.

Налоговую базу составляет стоимость добытых полезных ископаемых, определяемая исходя из количества и  стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

Т а б л и ц  а  6

Расчет  суммы налога на добычу полезных ископаемых, тыс. руб.

Налог установлен 26 главой Налогового кодекса и взимается с пользователей недр. При его установлении упразднены регулярные платежи за добычу полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизы на нефть.

13.  Определить суммы  аккумулируемых в бюджете региона  сборов за пользование:

- объектами животного  мира – в размере 100% от суммы  сбора;

- водными биологическими  ресурсами в размере 30% суммы  сбора. 

Уплачивают сумму сбора  только предприятия, которые осуществляют фактическое использование таких  объектов и имеют лицензию на их использование. В случае несанкционированного использования объектов природы сборы взимаются в 5-кратном размере.

14.  Определить суммы  поступлений по специальным налоговым  режимам, доходную базу  по  которым формируют: 

- единый налог, взимаемый  в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в бюджете региона остается 90% суммы налога, 10% перечисляется в федеральный бюджет);

- единый сельскохозяйственный  налог (в консолидированном бюджете  республики остается 90% суммы с  подразделением: 30% зачисляется в региональный бюджет, 60% - бюджеты муниципальных образований с разделением суммы: 30% в бюджеты муниципальных районов, 30% - бюджеты сельских и городских поселений);

- единый налог на  вмененный доход (100% в консолидированном  бюджете региона с подразделением 10% в бюджет региона, 90% - местные бюджеты)

15. Определить в составе  доходов суммы поступаемой госпошлины. С 1 января 2005 г. введена гл. 25 НК  РФ «Государственная пошлина», согласно  которой в размере 100% в бюджете  региона остается сумма госпошлины за регистрацию организаций, лицензирование и аттестацию их деятельности, рассмотрение судебных дел конституционными судами  республики.

16. Учесть в составе  доходов таможенные платежи, которые  в полном объеме перечисляются  в федеральный бюджет.

17. Определить общий объем финансовых ресурсов, получаемых на территории Республики Башкортостан. Из него выделим суммы, централизуемые в бюджете региона.

18. Полученные объемы  доходов распределить по следующим  направлениям:

1) объемы перечислений в федеральный бюджет:

- в соответствии с  Бюджетным кодексом;

- фактические.

2) финансовые ресурсы,  концентрируемые в бюджетной  системе Республики Башкортостан;

3) финансовые ресурсы, перечисляемые в местные бюджеты;

4) финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов (финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов - сумма прибыли, за вычетом налога на прибыль и амортизационных отчислений).

19. Свести полученные результаты в таблицу 7, в которой ФБ – суммы отчислений в федеральный бюджет, РБ – региональный бюджет, МБ – местный бюджет.

Т а б л и ц  а 7

Сводный финансовый баланс

20. Доходная часть финансового баланса определяет объемы расходной его части. Для обеспечения бездефицитности бюджетов каждого уровня доходная и расходная его части должны быть равны. Поэтому расходную часть сводного финансового баланса принять равной доходной.