Финансовый потенциал предприятий оптовой торговли

Содержание

Глава 1. Финансовый потенциал предприятий оптовой торговли 

Глава 2. Оценка финансовых показателей

Приложение                                                                                                                                                                                                                                                                    

 Глава 1. Финансовый потенциал предприятий оптовой торговли

Совокупность показателей  деятельности оптового предприятия  определяется нормативными актами государства, в котором оно функционирует. Основными финансово-экономическими показателями оптового предприятия являются – товарооборот, валовой доход, издержки обращения, балансовая прибыль.

Целью предприятия является получение  прибыли, которая в оптовой торговле образуется за счет превышения доходов над издержками (расходами).

Доходы от оптовой деятельности предприятия складываются из разницы  между ценой приобретения товара у производителя и ценой реализации товара покупателю или оптовой наценкой (надбавкой). В настоящее время величина наценки устанавливается на договорных началах между продавцом и покупателем.

Дополнительным источником дохода оптового предприятия может быть оплата услуг, которые оно предоставляет  своим клиентам (например, в практической деятельности оптовые фирмы зачастую финансируют производителя тем, что предоставляют ему заказ на определенный товар с гарантией его реализации и при этом в виде аванса оплачивают часть заказанной партии продукции; что касается розничных организаций, то и здесь оптовые предприятия осуществляют финансирование, реализуя товар с отсрочкой платежа). Но главной функцией оптового предприятия является продажа товара покупателям, следовательно, объем этих продаж, или оптовый товарооборот, характеризует объем деятельности предприятия в целом.

Как видим, оптовой торговле отведена одна из важных ролей в рыночной экономике, а главным показателем  оптовой торговли является – оптовый  товарооборот.

Оптовый товарооборот – это продажа  товаров крупными партиями юридическим лицам по безналичному расчету, для дальнейшей реализации этих товаров или переработки.

В состав оптового товарооборота входят: продажа товаров  с оптовых баз розничным торговым предприятиям, предприятиям общественного  питания, мелкооптовым торговым организациям, производственным предприятиям.

Оптовый товарооборот в зависимости от назначения разделяется  на:

1.    оптовый товарооборот по реализации – это продажа товаров предприятиям розничной торговли, общественного питания, поставки внерыночным потребителям, на экспорт и по клирингу.

2.    внутрисистемный оптовый товарооборот – отпуск товаров предприятием по поручению других непосредственно рыночным и внутрирыночным потребителям. Это движение товаров между звеньями оптовой торговли.

Оптовая реализация может производиться со склада предприятия или минуя склад, непосредственно в адрес покупателя. Объем оптовой продажи со склада называется складским товарооборотом, а без завоза на склад – транзитным товарооборотом. Сумма складского и транзитного товарооборота составляет общий или валовой товарооборот оптового предприятия.

Транзитный  оптовый товарооборот в свою очередь  подразделяется на:

1.    транзитный товарооборот без участия в расчетах (организуемый);

2.    с участием в расчетах.

При транзите с участием в расчетах торговая фирма оплачивает поставщику стоимость отгруженного товара, которую затем получает от своих покупателей. При транзите без участия в расчетах поставщик предъявляет  оплате счета не оптовой фирме, а непосредственно получателю. При организации транзитного оборота оптовая фирма выполняет посредническую роль между поставщиками и получателями за отдельную плату. При ютом она заключает с поставщиком и получателем продукции договоры, контролирует выполнение договоров. Трудоемкость транзитного оборота значительно ниже складского, поэтому при относительно высоких размерах наценок он выгоден для оптовых баз.

При складской  форме торговли используются следующие  методы оптовой продажи товаров  со склада:

—   личная отборка товаров покупателями;

—   подборка товаров в соответствии с заявками; заказами, оформленными письменно, по телефону, телеграфу со стороны потребителей;

—   привлечение при формировании портфеля заказов многочисленных торговых агентов;

—   посылочная форма торговли и торговля через автосклады.

К показателям, характеризующим товарооборот оптового предприятия, относятся:

—   объем товарооборота в стоимостном выражении в текущих и сопоставимых ценах;

—   ассортиментная структура товарооборота по отдельным группам товаров в стоимостном и относительном выражении (проценты);

—   прирост товарооборота характеризует изменение как валового товарооборота так и по отдельным видам и формам;

—   однодневный объем товарооборота;

—   объем товарооборота в расчете на одного работника, в том числе работника торговой группы;

—   объем товарооборота на один квадратный метр общей площади, в том числе торговой площади;

—   динамика роста товарооборота определяется для выявления закономерности в его развитии.

—   скорость товарооборота – число оборотов товаров за расчетный период, определяемый как отношение товарооборота к среднему за период товарному запасу или как отношение числа дней в периоде к времени товарного обращения.

   Как отмечалось раннее, кроме показателей оптового товарооборота, в систему показателей деятельности оптового предприятия входят: валовой доход, издержки обращения, прибыль.

Сумма доходов торгового  предприятия, полученная из всех источников и по всем видам хозяйственных  операций образует его валовой доход. Валовой доход оптового предприятия включает следующие основные группы доходов:

1. Доходы от реализации товаров и платных торговых услуг – являются основным видом доходов предприятия оптовой торговли, непосредственно связанных с отраслевой спецификой его деятельности. Источником формирования доходов от реализации товаров является торговая наценка, выступающая как разница между продажной и покупной ценой реализуемых товаров.

Совокупность доходов  от реализации товаров и платных  торговых услуг формирует на торговом предприятии валовой доход от торговой деятельности. 

2. Доходы от реализации продукции неторговой деятельности формируются за счет реализации товаров, работ, услуг вспомогательных и обслуживающих производств оптового предприятия.
3. Доходы от реализации другого имущества формируются за счет выручки от продажи отдельных видов основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей и других видов материальных и финансовых активов оптового предприятия.
4. Доходы от внереализационных операций формируются за счет поступления средств, не связанных непосредственно с реализацией товаров и платных торговых услуг, другой продукции или имущества торгового предприятия: доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других предприятий, доходы от ценных бумаг и другие.

Основу формирования валового дохода торговых предприятий, составляют доходы от торговой деятельности, поэтому в процессе управления доходами на предприятии им отводится главная  роль.

Доходы от реализации товаров выражаются следующими основными показателями:

1. Суммой дохода от реализации товаров – она характеризует общий размер торговых надбавок, полученных в процессе реализации товаров в определенном периоде;
2. Уровнем доходов от реализации
3. Средним уровнем торговой надбавки.

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся:

- объем, состав и ассортиментная  структура товарооборота;

- условия поставки товаров;

- экономическая обоснованность  торговой надбавки;

- количество и качество дополнительных  услуг.

Валовой доход определяется двумя методами - методом прямого счета и аналитическим. При определении валового дохода необходимо учитывать доходы от других видов деятельности и внереализационных операций.

Валовой доход  является источником финансирования издержек обращения.

Процесс движения товаров от производства до потребителя связан с различными затратами живого и общественного труда, представляющие собой издержки обращения.

Издержки обращения  – это выраженные в денежной форме  затраты живого и овеществленного  труда по доведению товара от производителя к потребителю, преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса купли-продажи и потребления, удовлетворению спроса потребителей.

Издержки обращения  представляют собой общественно  необходимые затраты труда, обеспечивающие выполнение торговлей своих функций и задач.

Издержки обращения  характеризуются суммой и уровнем. Уровень в оптовой торговли представляется в процентах к оптовому товарообороту  с участием в расчетах.

Уровень издержек обращения – важный качественный показатель торговой деятельности. По этому показателю судят с одной стороны, о величине затрат в расчете на 1 руб. (1000 руб.) товарооборота, с другой – о доле торговых расходов в розничной цене, с другой – о доле торговых расходов в розничной цене, об эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для более глубокого  познания сущности издержек и обеспечения  возможности управления ими разработана  система классификации затрат, т.е. их группировка по какому-либо предварительно разработанному или принятому признаку. Классификация позволяет непрерывно контролировать и анализировать издержки обращения по их разновидностям, следить за динамикой, выявлять изменения, тенденции с целью дальнейшего управления ими.

Издержки обращения в отечественной экономике классифицируются по:

· видам и  статьям расходов;

· по отраслям хозяйственной  деятельности;

· по товарам.

Изучение издержек обращения позволяет дать более  правильную оценку показателей прибыли  и рентабельности, генеральных, текущих и стратегических целей.

Анализ издержек обращения направлен на выявление  возможностей повышения эффективности  работы торгового предприятия за счет рационального использования  трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления  актов купли-продажи товаров и организации торгового обслуживания потребителей.

   Анализ издержек обращения осуществляется в основном по показателям их уровня, так как оценка затрат в стоимостном выражении не позволяет судить об их объективности.

При проведении анализа издержек обращения определяют:

- абсолютную  и относительную экономию:

- размер и  темп изменения их уровня;

Уровень издержек обращения находится в зависимости  от изменения времени обращения  товаров. Между скоростью обращения  товаров и уровнем издержек обращения существует тесная связь. С ускорением товарооборачиваемости происходит более быстрое обновление ассортимента, снижается потребность в кредитах, уменьшаются товарные потери, расходы по хранению товаров и т.п. И наоборот, замедление товарооборачиваемости вызывает рост затрат по этим и другим статьям.

Факторы, влияющие на уровень издержек предприятий  торговли:

- субъективные, непосредственно связанные с  деятельностью предприятия - объем  и структура товарооборота, использование  собственного и заемного оборотного капитала, торговой площади, торгово-технического оборудования, транспортных средств, условия организации и оплаты труда работников и др.;

- объективные,  к которым относятся изменения:  розничных цен, тарифов на перевозки  товаров различными видами транспорта, процентных ставок за пользование банковским кредитом, стоимости коммунальных услуг, арендной платы и др.

Предпринимательская деятельность в торговле связана  с формирование и использованием основного и оборотного капитала, необходимого для продвижением, хранения и реализации товаров.

Основной капитал охватывает все объекты, предназначенные для  постоянного пользования: основные средства, нематериальные активы и  финансовые вложения.

Особенностью функционирования основных средств в торговле является их высокая стоимость, длительная эксплуатация, высокая производительность, экономичность и надежность. Затраты на воспроизводство основных средств производятся в форме капитальных вложений и финансируются из тех же источников, что и в промышленности.

Оборотные средства торговли представляют собой совокупность денежных средств, инвестированных  в сферу обращения в качестве источника финансирования авансируемых торговыми предприятиями затрат на создание необходимых товарных запасов  и совершение издержек обращения.

Оборотные средства по степени планирования подразделяются на:

- нормируемые,  включающие запасы товаров, тары, топлива, сырья; денежные средства  в кассах и пути; малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы; расходы будущих периодов.

- ненормируемые, включающие денежные средства на счетах в банках; средства в расчетах (дебиторы).

      Товарные запасы представляются в абсолютных и относительных величинах измерения.

Абсолютные - выражаются в натуральных или стоимостных  единицах.

Абсолютная величина постоянно меняется и зависит поступления и продажи товаров.

При анализе  и планировании большое значение имеет соизмерение товарных запасов  с товарооборотом. Этот показать - относительный, он характеризует величину товарного  запаса, находящегося на предприятиях торговли на определенную дату и показывает, на сколько дней торговли хватит товарного запаса.

Размеры товарных запасов связаны со скоростью  обращения товаров. Ускорение времени  обращения товаров способствует:

- повышению  эффективности товарного обращения;

- непрерывности  воспроизводственного процесса;

- повышению  прибыли и рентабельности.

Оценка товарных запасов товароматериальных ценностей (сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары, запасов) производится по фактической себестоимости, которая подвержена существенным колебаниям, вызванным изменением цен, стоимости услуг, расходов на транспортировку и др. составляющих себестоимости. Поэтому для оценки стоимости запасов на конкретную дату, необходимо использовать такие методы как:

- оценка по  текущим ценам; 

- по фактическим  ценам закупки; 

- по средним  фактическим ценам закупки. 

От выбранного метода зависит величина издержек, прибыль и сумма, уплачиваемых налогов.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности оптового предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток, возникший, например, по причине чрезмерно высоких затрат или недополученных доходов от реализации товаров в связи с уменьшением объема поставок товаров, снижением покупательского спроса.

В упрощенном виде прибыль – разница между валовым  доходом и издержками обращения.

Прибыль измеряется суммой и уровнем. Она является одним  из важнейших оценочных показателей, характеризующим результат хозяйственной деятельности предприятия.

На объем прибыли  оказывают влияние значительное количество внешних (независимых от предприятия) и внутренних факторов.

К внешним факторам относятся:

- политическая стабильность;

- состояние экономики;

- демографическая ситуация;

- конъюнктура рынка, в том  числе рынка потребительских  товаров;

- темпы инфляции;

- проценты за кредит.

К внутренним факторам относятся:

- объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие);

- размер издержек обращения;

- производительность труда работников;

- скорость оборачиваемости товаров;

- наличие собственных оборотных  средств;

- эффективность использования  основных фондов.

Существуют разные виды прибыли:

- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль (убыток) от прочей реализации (например, имущества предприятия);

- доходы и расходы от внереализационных  операций;

- балансовая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

При оценке финансовых результатов предприятий зарубежные экономисты используют также показатель маржинального дохода, который рассчитывается как сумма чистой прибыли и постоянных расходов (постоянные расходы приравниваются к одному из направлений распределения прибыли). 

К основным направлениям использования  прибыли относятся:

- выполнение обязательств перед  бюджетами;

- расчеты с банками, предприятиями,  организациями;

- инвестиции в развитие  предприятия;

- выплата дивидендов по акциям;

- удовлетворение социальных и  материальных потребностей работников (материальная помощь, беспроцентные ссуды на улучшение жилищных условий, пособия неработающим пенсионерам, выходные пособия при увольнении, стипендии студентам, направленным предприятием на обучение с отрывом от производства, и др.).

При рыночной экономике  результаты деятельности оцениваются  системой показателей, основным среди  которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования оптового предприятия (товарооборот, собственный капитал, валовой доход, издержки обращения, основные фонды и другие показатели).

Наряду с  показателями товарооборота капитала основных и оборотных средств  для расчета уровня рентабельности применяются и другие показатели: торговая площадь, численность персонала, издержки обращения, каждый из которых подчеркивает предельный аспект результатов деятельности торгового предприятия.

Глава 2. Оценка финансовых показателей

Коэффициенты по теме:

1. До = (З*Т)/ О,

где До - дни оборота, уровень  товарных запасов;

З - сумма товарных запасов;

О – объем товарооборота;

Т – число дней в периоде.

До н.п. = (104167*365)/ 8325201= 4,57

До к.п. = (67136*365)/ 8642315 = 2,84

Вывод: за анализируемый  период количество дней оборота уменьшилась  на 2дня.

2.                              Фактический ТО1* 100

ДТО = ,

                         Фактический ТО0

где  ДТО – динамика роста товарооборота в текущих  ценах;

ТО1 – товарооборот отчетного  периода;

ТО0 – товарооборот прошлого периода.

ДТО = (8642315 * 100)/ 832501 = 103,81% – на конец 2003 года.

Вывод: товарооборот на конец  отчетного периода составил 103,81%  от аналогичного показателя прошлого периода, что свидетельствует о  повышении товарооборота.

3. Ут.з. = (ТЗ * Д)/ (Т/ Об),

где  У_т.з. — уровень товарных запасов в днях товарооборота;

ТЗ — товарный запас  на конец анализируемого периода (руб.);

Т/Об — объем товарооборота  за анализируемый период (руб.);

Д — количество дней в  анализируемом периоде.

Уровень товарных запасов  характеризует обеспеченность торгового  предприятия запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Ут.з. = (67136* 360)/ (8642315) = 2,79.

Вывод: расчеты показали, что при сложившемся товарообороте  запаса товаров хватит на  2,79 дней.

4. Обдн = (ТЗ * Д)/ (Т/ Об),

где Об_дн. — время товарного обращения или товарооборачиваемость в днях товарооборота;

 — средний товарный запас за анализируемый период (руб.).

Обдн = (((104167+67136)/ 2)* 360)/ 8642315 = 3,57

Вывод: на конец 2003 года товарооборачиваемость на рассматриваемом предприятии составила 3,57 дней.

5. Обр = Д/ Обдн,

где Об_р — скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов.

Обр = 360/ 3,57=100,85

Вывод: скорость товарного оборота (или товарооборачиваемость в числе оборотов) составляет 100,85 оборотов.

6.ТОБ=Д/ ОБ,где

ТОБ-Товарооборачиваемость  в числе оборотов

Д -кол-во дней в анализируемом  периоде

Б -объём ТО

ТОБ н.п.=360/ 8325201=0,00004

ТОБ к.п.=360/ 8642315=0,00004

7.Величина товарных запасов

    Зт=З/Тодн=З*Д/ Т

3 — размер товарных  запасов на определенную дату;

Тодн — однодневный товарооборот за рассматриваемый период;

Т — объем товарооборота  за рассматриваемый период;

Д — количество дней в  периоде.

Зт= 104167*360 / 8642315=4,34

8.Т = Зн + П – В – 3к  
где Т – объем розничного товарооборота; 
3н – запасы товаров на начало периода; 
П – поступление товаров; 
В – выбытие товаров; 
3к – запасы товаров на конец периода.

Т= 37,4+452,9-415,9-55,9=18,5

9.Т = П · Ч,  
где Т – объем розничного товарооборота, руб.; 
Ч – среднесписочная численность работников, чел.; 
П – производительность труда одного работника, руб.

Т=3*138,6=415,8

 10.Т = S · Ксм · Д · Bs (5) 
где Т – объем розничного товарооборота, руб.; 
S площадь торгового зала предприятия, м2; 
Кcм – коэффициент сменности работы предприятия; 
Д – количество дней работы предприятия; 
Вs – товарооборот на 1 м2 площади торгового зала в смену, руб.

Т=40,9*8*363*28=3325660,8

Приложение