Финансовый результат

Содержание

Теоретический вопрос №3 3

Методика  анализа и диагностики деятельности предприятия 3

Задача 43. 10

Задача 56. 11

Задача 59. 12

Список литературы 14

Теоретический вопрос №3

Методика анализа  и диагностики деятельности предприятия

Различают несколько методических подходов к проведению анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) полученных результатов¹.

Таблица

Основные методы анализа  и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  ²                

Экспертный метод (экспертные оценки) применяется в случаях, когда решение поставленной задачи параметрическими методами невозможно. Процедура экспертного метода включает в себя следующие этапы:

1)  процедура выявления проблем для экспертной оценки и их структуризации;                        

2)  выбор методики и формы опроса экспертов, разработка анкет, таблиц вопросу;         

3)  определение структуры и численности экспертной группы, подбор экспертов из числа высококлассных специалистов, имеющих большой опыт в соответствующей сфере деятельности;

4)  заполнение экспертами таблиц опроса, анкет в произвольной или четко определенной форме;

5)  статистическая обработка заполненных и закодированных анкет, таблиц опроса.

7) итоговая оценка состояния  объекта на основе мнения экспертов.

Морфологический метод относится к перспективным методам, широко использующимся на практике. Он позволяет систематизировать полученный набор альтернативных решений по всем возможным сочетаниям вариантов и выбирать из них сначала приемлемые, а затем наиболее эффективные по экономическим критериям.

Рейтинговый метод основан на сравнении между собой и расположении в определенном порядке (ранжировании) отдельных показателей оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.    

Фактографический  метод основан на изучении всех опубликованных, зафиксированных фактов, характеризующих финансово-хозяйственное состояние предприятия.

Мониторинг является постоянным, систематизированным, детальным текущим наблюдением за финансово-хозяйственным состоянием предприятия. Алгоритм организации мониторинга следующий:

- экспертное начальное  структурирование;

- определение цели мониторинга;

- выбор постоянных показателей  (индикаторов);

- сбор информации;

- предварительная формализация  аналитических материалов;

- иерархическое упорядочение, фильтрация и обработка информации, графическая визуализация данных;

- выявление закономерностей  и устойчивых тенденций.

Логическое моделирование используется, как правило, для качественного описания финансово-хозяйственного развития предприятия. Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния объекта моделирования.

Целью фундаментального анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является определение внутренней стоимости его имущественного комплекса как общего результата технико-экономической деятельности. 

Технический анализ имеет своей целью выполнение детального, всестороннего анализа динамики отдельных параметров, показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Его часто называют чартизмом (от англ. chart — график), поскольку он основан на построении диаграмм и графиков, изучении показателей и факторов, их определяющих.

Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результаты финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.

Конъюнктурный анализ предполагает исследование конъюнктуры рынка, т. е. текущего состояния спроса и предложения продукции (работ, услуг) анализируемого предприятия.

Математический  анализ предполагает использование математических приемов и способов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Наиболее часто при этом используются вычисления арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки.

Статистический  анализ, являющийся основой диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включает:

- анализ средних и относительных  величин

- группировку

- графический анализ

- индексный

- корреляционный анализ,

- регрессионный анализ

- дисперсионный

- экстраполяционный анализ

- метод главных компонент.

Методы исследования операций и принятия решений включают

1) теорию графов

2) теорию игр (как правило,  проигрывая различные ситуации, выбирают  стратегию действий, которая обеспечивает наилучшие результаты)

3) теорию массового обслуживания

4) построение деревьев  целей и ресурсов

5) байесовский (бейесовский)  анализ, который используется в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия для постоянного пересмотра, корректировки стратегии его развития в зависимости от новой информации;

6) сетевое планирование (это широко распространенный метод, основанный на использовании сетевых графиков. Сетевой график представляет собой цепь работ и событий, отражая их технологическую последовательность и связь.

К эконометрическим методам относят матричный, гармонический и спектральный анализ, производственные функции и межотраслевой баланс.    

- матричный анализ используется для анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия при определении соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат;

- гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, по отдельным функциям, гармоническим колебаниям;

- спектральный анализ означает разложение финансово-хозяйственной деятельности предприятия по составу (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность;

- производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи объема выпуска продукции(товаров, ус луг) с переменными величинами затрат; 

- межотраслевой баланс относится к базовым экономическим моделям.

Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов, а также социальные аспекты развития (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения   демографических процессов, а также движения населения, трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).

Оптимальное программирование имеет целью нахождение оптимального (минимального или максимального) значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает построение дескриптивных, предикативных и нормативных моделей, машинную имитацию; линейное, нелинейное, динамическое и выпуклое программирование.  

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

- построение детерминированной  модели путем логического анализа;

- наличие полной (жесткой)  связи между показателями; невозможность  разделения результатов влияния  одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению  в одной модели;

- изучение взаимосвязей  в краткосрочном периоде.

Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подъинтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

Можно также использовать уже сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной  литературе³.

1. Модель вида у = а·b:

Δу_а = Δа b_о  · +1/2 Δа·Δb;

Δу_b = Δb а_о · + 1/2·Δа· Δb.

2. Модель вида у = а · b·  с :

Δу_а = ½ Δа·(b₀ c₁+b₁с₀) + 1/3 Δа· Δb·Δс;

Δу_b= ½ Δb·(а_ос₁ +а₁с₀) + 1/3 Δа·Δb·Δс;

Δу_c = ½  Δс· (а_о b₁+ а₁ b₀)+ 1/3 Δа· Δb ·Δс.

3.  Модель вида у=а/в:

Δу_а = Δа/ Δb * ln Ib1/ b0I;

Δу_b = Δbобщ - Δу_а;

Интегральный метод позволяет  достигнуть полного разложения результативного  показателя и поровну разделить  между факторами его дополнительный прирост.

Задача 43.

Проанализируйте ритмичность  выполнения плана по выпуску товарной продукции по предприятию. Рассчитайте  и оцените  показатель  аритмичности  как  сумму  положительных  и  отрицательных отклонений по проценту выполнения плана от 100. Определите сумму упущенных возможностей предприятия  как разницу между итоговым выпуском продукции за год по плану и  итоговым выпуском продукции, зачтенным  в выполнение плана по ритмичности.

Таблица №1

Рассчитаем коэффициент  ритмичности по формуле:

,

где - коэффициент ритмичности;

       - фактический (но не выше планового задания) выпуск продукции;

       - плановый выпуск продукции.

= 97%

Так же можно рассчитать коэффициент ритмичности путем  суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более их планового уровня, т.е. =18+24+27+28=97%.

= 0,14+0,05+0,04+0,10=0,33

Сумма упущенных возможностей в данном случае составит:  255-247,5 = 7,5 тыс.руб.

Задача 56.

Оцените конкурентоспособность  предприятия «Сластена» за 2 года в  зависимости от уровня затрат. Для  этого рассчитайте индекс конкурентоспособности  относительно других предприятий на рынке по следующей формуле:

,

где – индекс конкурентоспособности;

      – уровень затрат данного предприятия;

       – уровень затрат предприятия-конкурента.

Если  > 1, то предприятие неконкурентоспособно;

если   < 1, то предприятие конкурентоспособно;

если = 1, то  предприятие имеет равные  с конкурентом возможности.

Таблица №2

Вывод: по данным произведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие «Сластена» относительно двух других рассматриваемых предприятий  в отчетном периоде конкурентноспособно, так как в обоих случаях рассчитанный индекс конкурентоспособности меньше 1. В предшествующем периоде рассматриваемое предприятие по отношению к предприятию «Сладомир» было конкурентоспособно ( ), а по отношению к фирме «Кондитер» неконкурентоспособно.

Задача 59.

 Рассчитайте уровень  затрат на 1 руб. произведенной  продукции по предприятию, определите  влияние факторов на его изменение  на основе данных таблицы 3 (количества выпущенной продукции,  удельных затрат и цены).

Таблица №3

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. произведенной  продукции по предприятию

Воспользуйтесь формулами:

Вывод: таким образом, под  влиянием снижения себестоимости продукции  на 10 рублей, уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции уменьшился на 0,01. Увеличение цены единицы продукции  на 150 рублей привело к снижению уровня затрат на 1 руб. продукции на 0,08.

Список литературы

1. Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. Пособие/Под ред. Л. Е. Басовского. – М.: ИНФРА – М, 2003.
2. Мельник М., Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под ред. Мельник М.В. Серия: «SCHOLAE». Изд.: ЭКОНОМИСТЪ, ИЗДАТЕЛЬСТВО, 2004.
3. Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Серия: «Профессиональное образование». Изд.: ИНФРА-М, ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ, Форум, 2004.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Учебник ИНФРА-М, 2005.

¹ Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Серия: «Профессиональное образование». Изд.: ИНФРА-М, ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ, Форум, 2004.

² Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. Пособие/Под ред. Л. Е. Басовского. – М.: ИНФРА – М, 2003.

³ Мельник М., Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под ред. Мельник М.В. Серия: «SCHOLAE». Изд.: ЭКОНОМИСТЪ, ИЗДАТЕЛЬСТВО, 2004.