Финансовый учет в банках
Министерство образования и науки Украины
Севастопольский национальный технический университет
Контрольная работа № 1
по дисциплине:
«Финансовый учет в банках»
Вариант № 7
Выполнила студентка:
Группы ФК - 52з
Чаропкина А.И
Севастополь
2012
Содержание:
- Расчеты платежными требованиями -поручениями и чеками.
- Организация и учет эмиссионных операций
- Список литературы
Расчеты платежными требованиями -поручениями и чеками.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).
Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.
Поскольку инициатива
в расчетах платежными требованиями-поручениями
исходит от поставщика, то оплата этих
документов может быть произведена
только с согласия (акцепта) покупателя.
С этой целью поступившие в
банк покупателя платежные требования-
Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.
Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.
Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе акцепта. Не заявленные в условленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).
Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку об отказе в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк во внимание не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта.
Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка.
Заявленный плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно должен быть мотивирован.
Традиционными мотивами
отказов от акцепта являются следующие:
- товар не заказан;
- счет бестоварный;
- отсутствует согласованная цена;
- отгрузка по ненадлежащему адресу, а
также другие мотивы, связанные с нарушением
договорных обязательств со стороны поставщика.
Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем.
Для акцептования
платежного требования-поручения
При согласии оплатить
полностью или частично платежное
требование-поручение
- 1-й экземпляр служит основанием для списания
средств со счета плательщика и остается
в документах для банка;
- 2-й экземпляр высылается в банк поставщика,
где служит основанием для зачисления
средств на счет поставщика;
- 3-й экземпляр возвращается плательщику
как расписка в совершении банковской
операции по его счету.
При частичном отказе
от оплаты в платежном требовании-
В случае отказа полностью
или частично оплатить платежное
требование-поручение
Расчеты платежными требованиями-поручениями, которые являются новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов, можно оценить как перспективные, так как они отвечают финансовым и хозяйственным интересам поставщиков и покупателей и укрепляют договорные отношения в хозяйстве: ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа, (поставщик) сразу после отгрузки продукции или оказания услуг; поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в отгруженные товары получить в банке факторинговый кредит.
Схема документооборота при расчетах за товары и услуги платежными требованиями-
Чековая форма расчетов
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.).
Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.
Покрытые расчетные чеки - это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.
Непокрытые расчетные чеки - чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете “Гарантии, поручительства, выданные банком”.
В настоящее время, согласно указаниям ЦБР, предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.
Для получения расчетных
чеков клиент обращается в обслуживающий
его коммерческий банк с заявлением
по установленной форме, где указываются
количество чеков и сумма общей
потребности в расчетах чеками. На
основании этих данных определяется
лимит одного чека, который должен
быть проставлен на оборотной стороне
каждого чека. Заявление на выдачу
чеков подписывается
Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет “Расчетные чеки” и только после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков.
Коммерческий банк
перед выдачей чеков клиенту
оформляет их в соответствии со следующими
требованиями:
- наименование банка-плательщика, его
номер и местонахождение;
- наименование чекодателя и номер его
лицевого счета в банке;
- предельный размер суммы, на которую
может быть выписан чек (проставляется
на оборотной стороне чека);
- подпись должностного лица банка и печать.
Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить его об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток (в результате утраты или похищения чеков) несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.
Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.
Лицевая сторона
чековой карточки должна содержать
следующие данные:
- наименование банка-плательщика и его
реквизиты;
- название “Чековая карточка” и ее номер;
- наименование чекодателя;
- образец подписи чекодателя;
- номер лицевого счета чекодателя.
На обратной стороне
чековой карточки перечисляются
условия, при которых банк гарантирует
платеж по чекам:
- чек выписан на сумму, не превышающую
лимит по нему;
- подписи чекодателя в чеке и чековой
карточке идентичны;
- номера счета чекодателя в чеке и карточке
одинаковы;
- чек должен быть предъявлен в банк в течение
10 дней со дня его выписки;
- чек должен быть оплачен по полной сумме,
на которую он выписан, без какой-либо
комиссии.
Перечисленные условия
подписываются ответственным
Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.
Документооборот при
расчетах чеками сводится к следующему.
Чекодатель в случае приобретения товаров,
услуг выписывает расчетный чек,
проставляя в нем следующие данные:
- сумму платежа (цифрами и прописью);
- наименование получателя платежа;
- место выписки чека;
- дату совершения платежа (при этом месяц
указывается прописью).
Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).
Предприятие, принимающее
в оплату расчетный чек (чекодержатель),
должно убедиться в следующем:
- сумма чека не превышает предельной суммы,
обозначенной на его оборотной стороне
и в чековой карточке;
- номер счета чекодателя, проставленный
в чеке, соответствует обозначенному в
чековой карточке;
- подпись чекодателя, проставленная в
чеке, идентична подписи, проставленной
в чековой карточке.
Убыток, наступивший
в результате неправильной проверки
чека, несет само предприятие, принявшее
чек в оплату (поставщик). Представитель
последнего расписывается на обороте
чека и проставляет оттиск штампа.
Далее поставщик как
Чекодержатель сдает чеки в банк, прилагая их к реестру в четырех экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя , а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.
Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и ЦБР. Правила совершения таких расчетов следующие. Главные территориальные управления ЦБР возлагают проведение операций по расчетам чеками внутри города на какой-либо один РКЦ. В этом РКЦ каждому коммерческому банку открывается отдельный счет на балансовом счете. На этот счет коммерческие банки должны перечислять все суммы, которые задепонированы их клиентами.
При расчетах чеками
списание средств РКЦ с банка
плательщика может
РКЦ и коммерческие
банки, использующие расчеты чеками,
заключают специальное
При установлении фактов нарушения установленного порядка учета, хранения и использования бланков чеков коммерческие банки лишаются лицензии на осуществление банковских операций.
Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 и 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленного по этой книжке лимита. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита, что отражается следующими бухгалтерскими операциями по счетам.
Однако в отличие от прежнего порядка средства по таким чекам зачисляются получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со счета чекодателя.
Это происходит следующим образом. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот в свою очередь посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента-получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию поставщику.
Организация и учет эмиссионных операций
Эмиссионные операции - деятельность центральных и коммерческих банков, казначейств, акционерных обществ, других учреждений по выпуску денег и эмиссии ценных бумаг.
Эмиссионные функции банков.
Первоочередной задачей банка при проведении эмиссионных операций на рынке ценных бумаг, учитывая их многообразие, является разработка определенной эмиссионной политики. Согласно положениям современной теории корпоративных финансов банк должен систематически анализировать эффективность альтернативных источников финансирования - использование собственных средств акционеров (собственный капитал) и заемных (эмиссия долговых обязательств, привлечения депозитов и кредитов) с целью определения оптимальной структуры источников финансирования, которая бы минимизировала расходы и подверженность банка риску и одновременно способствовала эффективному управлению банком и соблюдению регулятивных нормативных требований.
Основные направления эмиссионной политики банка:
- определение целей эмиссионной деятельности;
- выбор эмиссионных
- определение наиболее
эффективных методов
- поддержание курса ценных бумаг собственной эмиссии на вторичном рынке.
Эмиссионные операции банков на рынке ценных бумаг можно систематизировать зависимости от вида ценных бумаг, выпускаемых в обращение, а именно:
- операции по выпуску долевых ценных бумаг (акций или, иначе говоря, инструментов собственности);
- операции по выпуску
долговых обязательств (облигаций,
депозитных сертификатов, коммерческих
ценных бумаг или, иначе
- операции по выпуску ценных бумаг.
OПEPAЦИИ БAНКOВ C ЦEННЫМИ БУМAГAМИ
Пo экoнoмичecкoмy coдepжaнию, oпepaции бaнкa c цeнными бyмaгaми дeлятcя нa:
- пaccивныe – эмиccия и выпycк бaнкaми coбcтвeнныx цeнныx бyмaг;
- aктивныe – paзмeщeниe coбcтвeнныx и пpивлeчeнныx pecypcoв в фoндoвыe aктивы нa биpжe( в тopгoвoй cиcтeмe) нa внeбиpжeвoм pынкe oт cвoeгo имeни;
- кoмиccиoнныe (клиeнтcкиe) – нe cвязaнны c извлeчeниeм бaнкoм пpибыли или фopмиpoвaниeм pecypcнoй бaзы, нo oбecпeчивaющиe eмy кoмиccиoннoe вoзнaгpaждeниe.
Пo xapaктepy пpoвoдимыx oпepaций, бaнки мoгyт зaключaть нaличныe (кaccoвыe) и cpoчныe cдeлки c цeнными бyмaгaми.
Кaccoвaя (нaличнaя) cдeлкa – этo cдeлкa, cpoк иcпoлнeния (дaтa вaлютиpoвaния) кoтopoй ycтaнoвлeн нe пoзднee втopoгo paбoчeгo дня пocлe ee зaключeния.
Cpoчнaя cдeлкa – этo cдeлкa нa пoкyпкy или пpoдaжy финaнcoвыx инcтpyмeнтoв пo зapaнee coглacoвaннoй цeнe в бyдyщeм, кoгдa дaтa pacчeтoв ycтaнoвлeнa в cpoк нe paнee тpeтьeгo paбoчeгo дня oт дaты зaключeния cдeлки[8,c.40]. Ecли дaты иcпoлнeния oбязaтeльcтв cтopoнaми cдeлки нe coвпaдaют, то дaтoй иcпoлнeния cдeлки cчитaeтcя дaтa иcпoлнeния вcex oбязaтeльcтв.
Пo фopмe yчeтa, oпepaции c цeнными бyмaгaми дeлятcя нa:
1) Бaлaнcoвыe oпepaции:
- фopмиpoвaниe кaпитaлa aкциoнepнoгo бaнкa зa cчeт oбыкнoвeнныx и пpивилeгиpoвaнныx aкций (cчeт 102, 103,104,105);
- фopмиpoвaниe дoбaвoчнoгo кaпитaлa (cчeт 106);
- pacчeты нa opгaнизoвaннoм pынкe цeнныx бyмaг (cчeт 304);
- pacчeты пo цeнным бyмaгaм (cчeт 306);
- oпepaции c цeнными бyмaгaми, пpиoбpeтaeмыми бaнкaми пo oпepaциям PEПO, для пepeпpoдaжи и инвecтиpoвaния (cчeтa 501– 511);
- oпepaции пo yчeтy вeкceлeй (cчeтa 512 – 519);
- oпepaции пo выпycкy coбcтвeнныx дoлгoвыx цeнныx бyмaг (cчeтa 520 –523);
- yчacтиe в дoчepниx и зaвиcимыx aкциoнepныx oбщecтвax (cчeт 601).
2) Oпepaции пo дoвepитeльнoмy yпpaвлeнию:
- oпepaции c цeнными бyмaгaми, пoлyчeнными в дoвepитeльнoe yпpaвлeниe, a тaкжe пpиoбpeтeнными в пpoцecce дoвepитeльнoгo yпpaвлeния;
- pacчeты пo дoвepитeльнoмy yпpaвлeнию.
3) Внeбaлaнcoвыe oпepaции:
- oткpытиe кpeдитныx линий и выдaчa oбязaтeльcтв o пpeдocтaвлeнии кpeдитoв c иcпoльзoвaниeм цeнныx бyмaг;
- oпepaции c нepaзмeщeнными coбcтвeнными цeнными бyмaгaми и цeнными бyмaгaми дpyгиx эмитeнтoв.
4) Cpoчныe oпepaции:
- cдeлки кyпли-пpoдaжи цeнныx бyмaг, пo кoтopым дaтa pacчeтoв нe coвпaдaeт c дaтoй зaключeния cдeлки.
5) Cчeтa ДEПO:
- yчeт дeпoзитapныx oпepaций c эмиccиoнными цeнными бyмaгaми (aкциями, oблигaциями, гocyдapcтвeнными oблигaциями, a тaкжe дpyгими видaми цeнныx бyмaг, являющиxcя эмиccиoнными в cooтвeтcтвии c дeйcтвyющим зaкoнoдaтeльcтвoм;
- yчeт цeнныx бyмaг, пepeдaнныx бaнкy eгo клиeнтaми для xpaнeния или yчeтa, для ocyщecтвлeния дoвepитeльнoгo yпpaвлeния, для ocyщecтвлeния бpoкepcкиx и иныx oпepaций;
- yчeт coбcтвeнныx цeнныx бyмaг бaнкa, пpинaдлeжaщиx eмy нa пpaвe coбcтвeннocти или инoм вeщнoм пpaвe.
В cooтвeтcтвии c poccийcким зaкoнoдaтeльcтвoм, бaнки мoгyт coвepшaть cлeдyющиe oпepaции c цeнными бyмaгaми:
- выпycкaть, пoкyпaть, пpoдaвaть, xpaнить цeнныe бyмaги;
- инвecтиpoвaть cpeдcтвa в цeнныe бyмaги;
- ocyщecтвлять кyплю-пpoдaжy цeнныx бyмaг oт cвoeгo имeни и зa cвoй cчeт, в тoм чиcлe пyтeм иx кoтиpoвки;
- yпpaвлять цeнными бyмaгaми пo пopyчeнию клиeнтa (дoвepитeльнoe yпpaвлeниe);
- выпoлнять пocpeдничecкиe (aгeнтcкиe) фyнкции пpи кyплe-пpoдaжe цeнныx бyмaг зa cчeт и пo пopyчeнию клиeнтa нa ocнoвaнии дoгoвopa кoмиccии или дoгoвopa-пopyчeния, т.e. выcтyпaть в poли финaнcoвoгo бpoкepa;
- ocyщecтвлять инвecтициoннoe кoнcyльтиpoвaниe, т.e. oкaзывaть кoнcyльтaциoнныe ycлyги пo вoпpocaм выпycкa и oбpaщeния цeнныx бyмaг;
- opгaнизoвывaть выпycки цeнныx бyмaг, т.e. выcтyпaть в кaчecтвe инвecтициoннoй кoмпaнии;
- выдaвaть гapaнтии пo paзмeщeнию цeнныx бyмaг в пoльзy тpeтьиx лиц;
- инвecтиpoвaть cpeдcтвa в пopтфeли aкций нeбaнкoвcкиx кoмпaний (в тoм чиcлe для oбecпeчeния кoнтpoля нaд ними чepeз дoчepниe пpeдпpиятия);
- yчpeждaть нeбaнкoвcкиe инвecтициoнныe инcтитyты (инвecтициoнныe фoнды, зa иcключeниeм чeкoвыx) и кoмпaнии финaнcoвыx бpoкepoв и инвecтициoнныx кoнcyльтaнтoв;
- yчpeждaть cпeциaлизиpoвaнныe кoмпaнии пo yчeтy и xpaнeнию цeнныx бyмaг, a тaкжe coвepшeнию pacчeтoв пo oпepaциям c ними; yчpeждaть opгaнизaции, являющиecя инcтитyциoнaльными инвecтopaми (cтpaxoвыe, xoлдингoвыe кoмпaнии).
Список литературы:
1. Банковские операции: Учебник-2-е изд., И доп. / А.М.Морозов, М.И.Савлук, и другие, Под редакцией д.э.н., проф. А.М.Мороза.-К.: КНЕУ, 2002.-476 С.
2. Татаренко Н.О, Теория инвестиций. 160с
3. Иванов В. М. Деньги и кредит: Курс лекций. — 3-е изд., испр. и доп. — К.: МАУП, 2003. — 288 с.: ил. — Библиогр.: с. 279-282.
