Финансы хозяйствующих субъектов. 3

Содержание

Введение

В условиях рыночной экономики основными  инструментами регулирования экономических процессов становятся стоимостные категории, среди которых важное место занимают финансы. Последние активно используются в качестве инструмента регулирований экономики, как на уровне государства, так и на уровне субъектов, функционирующих в разных сферах и отраслях экономики. При этом состояние финансов отражается на их деятельности. Именно устойчивость финансов, их наличие и стабильность характеризуют благосостояние государства, субъектов предпринимательской деятельности граждан.

 Финансы выражают собой часть  денежных отношений, возникающих  по поводу распределения стоимости  валового национального продукта  путем формирования и использования  финансовых ресурсов для удовлетворения  общественных потребностей.

 Поскольку финансовые отношения  всегда связаны с формированием  денежных доходов и накоплений, принимающих особые формы финансовых  ресурсов, то последние выступают  материально-вещественным воплощением  финансов как экономической категории.

При управлении деятельностью любого хозяйствующего субъекта в современных  условиях хозяйствования одной из главных  целей его функционирования является обеспечение выживаемости предприятия  на рынке и улучшение его благосостояния, требующее постоянного увеличения доходности и рентабельности предприятия  при сохранении его ликвидности  и платежеспособности. Достижение этого  условия обеспечивается в рамках управления финансами предприятия. Именно поэтому в системе управления различными аспектами деятельности любого предприятия в современных  условиях наиболее сложным и ответственным  звеном является управление финансами.

       Финансы хозяйствующих субъектов – это относительно самостоятельная сфера финансовой системы, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятия. Именно здесь формируется основная часть доходов хозяйствующих субъектов, которые в дальнейшем перераспределяются в хозяйственном комплексе страны и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

Таким образом, финансы хозяйствующих  субъектов занимают ключевое место  в финансовой системе страны, изучение их особенностей, источников формирования и использования актуально в  настоящий момент.

1 Основы  функционирования финансов хозяйствующих  субъектов

1.1 Содержание финансов хозяйствующих субъектов

Финансы хозяйствующих субъектов - составная часть единой системы  финансов. Собирательное понятие - «хозяйствующие субъекты» применяется в последнее время в связи с вовлечением в хозяйственную деятельность не только юридических лиц, но и физических - индивидуальных частных предпринимателей, развитием малого бизнеса, семейного предпринимательства - без образования юридического лица. Термин «хозяйствующий субъект», кроме того, распространяется на все организационно-правовые формы собственности и виды деятельности.

В представленной трактовке термин «хозяйствующие субъекты» частично включает финансы «домашних хозяйств». Однако центральное место с организационно-экономической точки зрения занимают системно организованные субъекты - предприятия и организации: фирмы, компании, фермерские хозяйства, хозяйственные товарищества, ассоциации (объединения), национальные компании и прочее.

Поскольку значительная часть хозяйствующих  субъектов занята в сфере материального  производства, где создается материальный общественный продукт - источник жизнеобеспечения общества, то финансы этого звена  представляют собой основную, исходную часть финансов. В совокупности эти отношения являются товарно-денежными. Финансы хозяйствующих субъектов включают в себя финансы предприятий, фирм, обществ, концернов, ассоциаций, отраслевых министерств и других хозяйственных органов, межхозяйственных, межотраслевых, кооперативных организаций, учреждений, осуществляющих материальную или нематериальную деятельность на коммерческих или некоммерческих началах.

Развитие форм собственности повлекло возникновение новых типов предприятий: частных, кооперативных (по производству товаров, продукции и услуг), акционерных, смешанных (совместных с предприятиями и фирмами зарубежных стран).

Возникающее в ходе экономических  реформ разделение государственной  собственности на республиканскую, коммунальную также способствует множеству форм государственных предприятий, их объединений и органов совместного управления на коммерческих основах - обществ, ассоциаций, концернов, консорциумов и т.д. Этому процессу способствует развитие коммерческого расчета, перевод регионов на самоуправление и самофинансирование.

Финансовые отношения - это прежде всего распределительные отношения. Особенность распределительной функции финансов хозсубъектов состоит в том, что в процессе индивидуального кругооборота средств стоимость производимого продукта распределяется на основе установленных экономических нормативов (ставок налогов, норм амортизационных отчислений, процентов за кредит), что и определяет участие финансов в распределении и перераспределении стоимости в воспроизводственном процессе.

Финансы хозяйствующих субъектов выполняют в рамках распределительной функции также воспроизводственную подфункцию. Ее содержание состоит в обеспечении соответствия между движением материальных и денежных средств в процессе их кругооборота при простом и расширенном воспроизводстве. Контрольная функция финансов играет хозяйствующих субъектов важную роль в экономике предприятия: нельзя хозяйствовать без учета и контроля.

Многообразные отношения в сфере  финансов хозяйствующих субъектов  сводятся в укрупненные группы; эти  отношения возникают в процессе расширенного воспроизводства между:

- государством и его производственными предприятиями;

- хозяйствующими субъектами и кредитной системой;

- хозяйствующими субъектами и их вышестоящими организациями;

- разными хозяйствующими субъектами, вступающими между собой в отношения;

- хозяйствующими субъектами и страховыми органами;

- между хозяйствующими субъектами при выпуске и реализации акций и других ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии при создании совместных предприятий;

- между владельцами и наемными работниками;

- внутри хозяйствующих субъектов в связи с формированием и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения.

Основными чертами финансов хозяйствующих  субъектов являются:

- многогранность финансовых отношений, разнообразие их форм и целевого назначения;

- обязательное наличие производственных фондов и возникновение в связи с этим отношений, связанных с их формированием, постоянным пополнением, увеличением и перераспределением.

- высокая активность, возможность воздействия на все стороны хозяйственной деятельности предприятия;

- они представляют исходную основу всей финансовой системы.

Таким образом, финансы хозяйствующих  субъектов представляют собой экономические  отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при  производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг.

1.2 Классификация  предприятий, организаций, учреждений

Классификация хозяйствующих субъектов по признакам.

По сферам деятельности на:

- материальная;

- нематериальная (непроизводственная).

По видам производства на:

- товары, работы (материальная сфера деятельности);

- услуги (нематериальная).

По характеру деятельности на:

- коммерческая;

- некоммерческая.

По формам собственности на:

- Государственная;

- Частная;

-Общественных организаций;

- Иностранных субъектов;

-Смешанная.

По организационно-правовым видам  на:

 1) Хозяйственные товарищества на:

- Полное;

- Товарищество с ограниченной ответственностью;

- Акционерное общество;

- Товарищество с дополнительной ответственностью;

- Коммандитное товарищество.

2) Государственные на:

- на праве хозяйственного ведения (головные, дочерние);

- на праве оперативного управления (казенные).

Кооперативные делятся на:

- Производственные;

- Потребительские.

Общественные организации делятся  на:

- Общественные объединения;

- Предприятия общественных организаций;

- Общественные фонды.

Организации и учреждения непроизводственной сферы делятся на:

- Государственные;

- Коммерческие.

1.3 Особенности  финансов хозяйствующих субъектов  основных организационно-правовых  форм

Разграничение предприятий по организационно-правовым формам влечет различия в организации  их финансов: формировании капитала, финансировании производственно-хозяйственной деятельности, распределении результатов хозяйствования.

Имеются особенности формирования фондов субъектов хозяйствования в  зависимости от форм собственности. Например, финансовые фонды производственных предприятий образуются за счет собственных  источников (амортизационных отчислений, чистого дохода; кредитов банков; средств  от выпуска ценных бумаг; у государственных  предприятий эти источники средств  дополняются в необходимых случаях  ассигнованиями из бюджета и внебюджетных фондов; у кооперативов - средства паевых взносов челнов кооперативов).

Соответственно формирования исходных фондов производства распределяются и используются финансовые результаты хозяйственной деятельности: чистый доход; процентный доход; дивиденды; паевые доходы; возмещение расходов бюджета (бюджетных кредитов) и внебюджетных фондов.

Хозяйственное товарищество - коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, с разделенным на вклады учредителей уставным фондом, имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Установлены следующие формы хозяйственных  товариществ: полное, коммандитное, товарищество с ограниченной ответственностью, товарищество с дополнительной ответственностью, акционерное общество.

Доход и убытки полного товарищества распределяются между участниками  пропорционально размеру их вкладов  в уставный фонд товарищества.

Акционерные общества могут быть открытого или закрытого типа (то есть с распространением акций среди ограниченного круга держателей), обществом с полной или ограниченной ответственностью. Балансовый чистый доход акционерного общества определяется в порядке, предусмотренном законодательством. Чистый доход (после уплаты налогов) остается в распоряжении общества и распределяется между акционерами в виде дивидендов, перечисляется в резервы, на развитие производства или иные цели, предусмотренные решением общества собрания. Открытое акционерное общество обязано создать резервный фонд в размере не менее 15% уставного фонда.

Акционерная форма собственности  эффективно действует в экономически развитых странах и является общепризнанной в мировой практике. К достоинствам акционерной формы относится  возможность создания достаточно крупных  предприятий, недоступных для индивидуальных владельцев средств и даже для отдельных финансовых институтов. Размер акционерного предприятия сообразуется лишь с масштабами рыночного спроса на его продукцию, управляемостью, перспективами развития рынка. Важнейшим преимуществом акционерной формы является также возможность участия одного предприятия в деятельности другого путем приобретения его акций. При этом используются разные варианты: участие в предприятиях - поставщиках сырья, в аналогичных предприятиях, расположенных в других регионах, для владения рынком, участие в торговых и транспортных предприятиях, обеспечивающих устойчивый сбыт продукции,участие в наиболее доходных предприятиях с целью получения прибыли.

Значительное место в экономике  занимает государственный сектор. В  этом секторе функционируют следующие  виды предприятий:

- основанные на праве хозяйственного ведения, которое является вещным правом предприятия, получившего имущество от государства как собственность;

- основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия).

Государственное предприятие обязательно  выполняет заказ государства. Назначение государственных предприятий: решение  социально-экономических задач, определяемых потребностями общества и государства:

Предприятие обязано формировать  резервный фонд в размере, определенном его уставом и составляющем не менее 10% уставного фонда, направляя  на эти цели не менее 5% оставшейся в  его распоряжении прибыли. Средства резервного фонда используются исключительно  на покрытие убытков, исполнение обязательств перед бюджетом, погашение государственных  кредитов и выплату процентов  по ним и в случае недостаточности  иных средств предприятия.

Казенные предприятия могут  создаваться для:

- выполнения горноспасательных и иных специальных работ в чрезвычайных и аварийных ситуациях и прочее.

Цены на товары (работы, услуги), производимые и реализуемые казенными предприятиями, устанавливаются уполномоченным органом. В случае недостаточности у предприятия  собственных средств для покрытия его расходов недостающие средства выделяются из соответствующего бюджета. Дочерние предприятия создаются в целях разукрупнения основного предприятия.

Одной из эффективных организационно-правовых форм ведения предпринимательской  деятельности являются совместные предприятия  с участием иностранных фирм. Совместные предприятия должны соблюдать действующее законодательство, работать на основе собственных планов, коммерческого расчета, самоокупаемости и самофинансирования, располагать общим уставным фондом, самостоятельным балансом. Имущество совместного предприятия образуется за счет вкладов (взносов) участников в размере, определенном договором. Иностранному участнику гарантируется выплата причитающейся ему доли дохода, а в случае ликвидации совместного предприятия или выхода из него - других активов. Совместные предприятия уплачивают установленные законодательством налоги, при ликвидации совместного предприятия неиспользованная сумма его резервного фонда подлежит налогообложению по действующим ставкам. Доход, за вычетом сумм по взаимоотношениям с бюджетом и сумм, направляемых на создание и пополнение фондов, распределяется между участниками пропорционально долевому участию в уставном фонде, если иное не предусмотрено договором о создании предприятия. Законодательством установлен порядок образования и функционирования в республике совместных предприятий с участием зарубежных фирм. Доля в капитале предприятия определяется по договоренности. Партнером представляются необходимые гарантии, в том числе перевод за границу в валюте части дохода, причитающегося им после уплаты налогов, возможность вложения дохода в расширение производства, участие в управлении, правовую охрану их собственности на территории республики.

В системе кооперации функционируют  кооперативы двух основных типов: производственные и потребительские.

Производственный кооператив - добровольное объединение граждан на основе членства для совместной предпринимательской деятельности, основанной на их личном трудовом участии и объединении его членами имущественных взносов (паев). Производственный кооператив является коммерческой организацией и юридическим лицом. Отличия организационно-правовой формы кооператива от акционерного общества и товарищества с ограниченной ответственностью: личное трудовое участие, наличие дополнительной ответственности, демократичная форма управления, распределение дохода производится в соответствии с трудовым участием.

Потребительский кооператив является некоммерческой организацией и может  заниматься предпринимательской деятельностью  постольку, поскольку это соответствует  его уставным целям. Своеобразный организованно-правовой вид представляют потребительские кооперативы собственников квартир - КСК, призванные регулировать взаимоотношения, связанные с содержанием, обслуживанием и эксплуатацией жилого фонда.

1.4 Финансовые  аспекты преобразования собственности  предприятий

Преобразование государственной  собственности путем разгосударствления и приватизации в другие формы  призвано обеспечивать многообразие этих форм, на основе которых создаются  объективные предпосылки для  формирования реальных хозяйств в сферах материального производства и услуг, стимулирует предпринимательство и конкуренцию, создает у работников мотивацию к высоким конечным результатам труда.

Разгосударствление - это передача функций хозяйственного управления и соответствующих полномочий от государства на уровень предприятий, замена вертикальных хозяйственных  связей на горизонтальные; разгосударствление может происходит и без смены собственника.

Приватизация - приобретение у государства  юридическими лицами и гражданами объектов государственной собственности, а  также акций акционерных обществ, созданных путем преобразования государственных предприятий и  организаций.

 Реструктуризация охватывает  меры технологически обоснованной  сегментации производства на  отдельные перспективно конкурентоспособные  хозяйствующие объекты с разработкой  планов возможной санации (финансового  оздоровления), приватизации или  ликвидации несостоятельных предприятий.  Реструктуризации предшествуют  мониторинг (изучение) финансового  положения объекта, в том числе  уровня кредиторской задолженности  банкам, бюджету, смежникам.

В отношении объектов, имеющих стратегическое значение, выполняющих государственный  заказ, несущих важные социальные функции, применяются мероприятия финансово-экономического оздоровления (санации). Финансовая поддержка санируемых предприятий осуществляется на возвратной основе

Разгосударствление и приватизация закрепляют режим коммерческого  расчета и являются важным фактором финансового оздоровления. Средства, полученные от разгосударствления и приватизации государственных предприятий, являются государственной собственностью. Вырученные средства направляются в первую очередь на покрытие долгов приватизируемого предприятия, если при оценке его стоимость не уменьшена на величину задолженности.

2 Финансы  хозяйствующих субъектов, действующих  на коммерческих началах

Целью коммерческой деятельности является получение дохода.

Основными принципами организации  финансов этого типа предприятий  и организаций являются: коммерческий расчет, плановость, равенство всех форм собственности, наличие финансовых резервов.

Коммерческий расчет - основополагающий принцип и главный метод ведения  хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и организаций. Применительно  к предприятиям и организациям государственной  собственности приемлемо традиционно  употреблять термин «хозяйственный расчет», к частным, смешанным - «коммерческий  расчет», хотя эти понятия с экономической  точки зрения равнозначны.

Принцип коммерческого расчета  означает, что предприятию выделяются в постоянное пользование необходимые  для его деятельности основные и  оборотные средства (капитал), составляющие его уставный фонд. Как метод ведения  хозяйства коммерческий расчет предполагает соизмерение затрат с доходами от хозяйственной деятельности и рентабельную работу.

Определяющими принципами коммерческого  расчета являются самоокупаемость  и самофинансирование.

Самоокупаемость - это основополагающий принцип хозяйствования, который  означает, что предприятие обязано  за счет выручки от реализации своей  продукции (выполненных работ, оказанных  услуг) возмещать все издержки по ее производству и поставкам.

Самофинансирование предполагает не только возмещение издержек на производство и реализацию продукции (выполненных  работ, оказанных услуг), но и получение  достаточного дохода, за счет которого, а также других собственных источников и заемных средств предприятие  обеспечивает покрытие затрат на техническое  совершенствование и расширение действующего  производства, непроизводственное строительство, социальные нужды коллективов, образование фондов оплаты труда  и стимулирования, обновление ассортимента продукции, на другие плановые потребности.

Составным признаком коммерческого  расчета является финансовая самостоятельность, при которой предприятие может  само распоряжаться основными и  оборотными средствами, маневрировать  ими в интересах получения  наибольшего дохода: оставлять часть  его за собой для материального  стимулирования работающих, для использования  на расширение производства и другие хозяйственные потребности.

 Коммерческий расчет включает  также финансовую ответственность  за выполнение предприятием предусмотренных  планами, договорами, заказами, законом  производственных и финансовых  обязательств; в случае их неисполнения или нарушения по срокам, объему, качеству, предприятие отвечает материально - уплачивает штрафы, неустойки, пени.

  Финансовая заинтересованность, как одно из требований коммерческого  расчета, проявляется в использовании  финансовых ресурсов предприятия как для материального стимулирования работников, так и для совершенствования и развития производства, что также, в конечном счете, отражается на интересах в будущем; мощным рычагом финансового стимулирования коллективов предприятий являются расходы на социально-культурные цели за счет заработанных предприятиями средств.

Финансовая ответственность и  заинтересованность - две стороны  одного процесса - создания и реализации стимулов повышения эффективности  хозяйствования.

Принцип плановости означает, что  финансовая деятельность предприятия  предусматривается заранее путем  расчетов ее параметров исходя из целей, задач производства, намеченных методов  их достижения, последовательности и  сроков достижения. На основе расчетов и с использованием установленных  финансовых нормативов определяются финансовые показатели, которые отражаются в  специальном документе - финансовом плане.

Принцип равенства всех форм собственности  предприятий и организаций реализуется  в гарантии государства стабильности отношений и развития разных форм собственности: государственной, частной, иностранных государств и их юридических  лиц и граждан, международных  организаций.

Необходимым принципом организации  финансов предприятий является наличие  финансовых резервов.

Наиболее значительными и важными  для функционирования предприятий  и организаций являются следующие  фонды: уставный, резервный, фонд накопления, фонд потребления, фонд оплаты труда, валютный, ремонтный. В условиях самостоятельности  предприятия могут формировать  и другие Целевые фонды денежных средств, например фонд медицинского страхования, приватизационный фонд, долевой фонд участия в развитии производственной и социальной инфраструктуры и другие.

Основные фонды участвуют в производственном процессе длительное время и передают свою стоимость на изготовляемый продукт частями; величина переносимой части определяется исходя из срока службы средств труда, по мере износа.

Оборотные фонды включают оборотные  производственные фонды и фонды  обращения, отличающиеся принадлежностью  к разным сферам - производству и  обращению.

Источники финансирования, создания и прироста производственных фондов можно сгруппировать на следующие: собственные, привлеченные и заемные.

Финансовый менеджмент можно представить  как последовательную смену следующих  этапов:

1) постановка задачи и определение  цели использования денежных  средств (капитала);

2) выбор финансовых методов,  приемов управления движением  денежных потоков;

3) составление программы действий  по принятому решению в виде  бизнес-плана или иного оформления  решения по инвестированию;

4) организация выполнения проекта;

5) контроль за ходом исполнения и внесение необходимых коррективов;

6) анализ и оценка результатов  проекта для целей повторного  инвестирования.

Таким образом, финансовый менеджмент как тактика и стратегия финансового  обеспечения предприятий позволяет  управлять финансовыми потоками для целей их эффективного функционирования. Стратегические установки финансового  менеджмента по управлению совокупным денежным оборотом предприятия направлены на обеспечение воспроизводственного процесса, формирование фондов денежных средств в заданных критериях, их использование по целевому назначению.

3 Финансы  некоммерческих организаций и  учреждений

Общей особенностью упомянутых направлений  деятельности является то, что основным мотивом функционирования организаций  или учреждений не является извлечение прибыли или дохода от результатов  такой деятельности, удовлетворение общественных потребностей, который  частный сектор не желает или не в состоянии обеспечить. Кроме  того, по соображениям стратегического  общественного развития определенный вид деятельности необходимо сосредоточить  в централизованном порядке у  государства.

Формы движения непроизводственных фондов, осуществляемые в процессе создания нематериального продукта и услуг, а также условия их воспроизводства, имеют отраслевые особенности. В  этом виде деятельности применяется  главным образом умственный труд высокой квалификации, поэтому в  затратах, как правило, главное место  занимает оплата труда. Нематериальный продукт не подлежит накапливанию, его нельзя превратить в запас, но он имеет денежную оценку, равную сумме  затрат учреждения, организации.