Финансы хозяйствующих субъектов. 4

1.Финансы  хозяйствующих субъектов 

Хозяйствующий субъект – это искусственное  образование, созданное группой  физических или юридических лиц1[1]. Данное объединение позволяет не только объединить предпринимательские усилия разных людей в одном направлении, но и ограничить масштабы ответственности за последствия деятельности такого коллектива. Обычно учредитель несет ответственность за результаты деятельности компании лишь в пределах своего вклада в уставный капитал.

Компании, созданные на базе названного принципа, наиболее популярны среди бизнесменов, поэтому в количественном отношении они превалируют.

Однако  законодательство позволяет создавать  и такие формы объединения  как полное товарищество. Его участники (полные товарищи) в соответствии с  заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Причем один человек может быть участником только одного полного товарищества.

В данном случае финансы хозяйствующего субъекта (полного товарищества) и финансы частных лиц (полные товарищи) частично переплетаются. 

Хозяйствующие субъекты по результатам деятельности делятся на две группы. Основная цель первой состоит в извлечении прибыли, это группа коммерческих организаций. Основная цель второй не заключается в извлечении прибыли и ее распределении между учредителями, это группа некоммерческих организаций.

К коммерческим организациям2[2] можно отнести, в частности, так называемые предприятия реального сектора экономики (промышленность, сельское хозяйство…), предприятия финансового сектора (банковские, инвестиционные, страховые компании…), сферу услуг.

К некоммерческим относятся религиозные организации, политические партии и движения, благотворительные и иные фонды. Они могут заниматься предпринимательской деятельностью лишь в случае, если это способствует достижения уставных целей. 

О выгоде физических лиц мы уже говорили в  предыдущем разделе. Сказанное в  полной мере относится к частным  лицам-учредителям хозяйствующего субъекта и поэтому помимо извлечения прибыли или достижения уставных целей хозяйствующий субъект может быть заинтересован в росте своей стоимости, росте стоимости принадлежащих ему торговых марок.

Примечательно, что заработанная прибыль облагается налогом, а получение не денежной выгоды – прирост стоимости компании, рост стоимости торговой марки – нет. Отсюда вытекает совершенно естественный и предсказуемый стиль поведения коммерческих организаций – минимизация прибыли и направление средств под видом текущих расходов, подлежащих включению в себестоимость, на достижение названных не денежных выгод. 

Финансы хозяйствующих субъектов в сравнении  с финансами иных субъектов общества более всех регламентированы, поскольку  будучи искусственными образованьями, они должны быть полностью подконтрольны учредителям, а также органам власти. Основным документом финансовой отчетности служит баланс компании. Однако, следует иметь ввиду, что финансы – постоянно развивающаяся и усложняющаяся, зеркально отражающая развитие и усложнение экономики, категория. Поэтому с развитием экономики в сфере финансов постоянно, вновь и вновь будут возникать явления, до этого прежде не встречавшиеся и, соответственно, не подпадавшие под регулирование.

Из хозяйствующих  субъектов наиболее зарегулированным являются банки, обязанные составлять, в частности, ежедневные балансы. Вполне оправданная мера, учитывая, что банкротство одного банка может привести к банкротству всех его клиентов. Еще одним отличием банковской сферы является то, что банкротство одного банка подрывает доверие ко всей отрасли в целом.  

Высокая степень регламентированности предполагает высокую степень подотчетности. Действительно, органы власти (налоговые органы, органы статистики…) могут собирать с хозяйствующих субъектов практически любую информацию. 

Хозяйствующие субъекты могут быть участниками  либо официальных, либо теневых финансов. 

Денежный  фонд

У коммерческих организаций имеются два денежных фонда – фонд прибыли, то есть результат  хозяйственной деятельности, и амортизационный фонд, то есть средства, официально выводимые из-под налогообложения с целью обновления основных средств.

Может сложиться ошибочное впечатление, что у компании есть еще один денежный фонд, в доходах которого выручка  за выполненные работы и продажа имущества, а в расходах – все расходы. Его можно назвать "бюджетом компании". Но этот денежный фонд не принадлежит компании, поскольку компания не может им распоряжаться так же произвольно как фондом прибыли. Так, в частности, доходная часть такого "бюджета" состоит из средств, принадлежащих клиентам и, если компания не выполнит своих обязательств по поставке товаров, то эти средства должны быть возвращены владельцам.

Также и Уставный капитал не является денежным фондом компании. Средства УК являются собственностью учредителей. 

Обязательства

Наличие обязательств – естественная для  хозяйствующих субъектов ситуация. Причем это не только привлечение  кредитов, но и получение отсрочки оплаты за уже полученный товар. Поэтому  компания с большим объемом обязательств может, при прочих равных факторах, выглядеть предпочтительнее компании с небольшим объемом обязательств.

Кроме того, большой объем обязательств сокращает текущие размеры денежного  фонда, что можно считать косвенной  защитой от того, что банк, обслуживающий счета компании, обанкротится. Вместе с тем, рост обязательств имеет и отрицательную сторону – рост рисков их невыполнения, рост стоимости их обслуживания.

Задолженность перед компанией называется дебиторской  задолженностью. Задолженность компании перед третьими лицами называется кредиторской задолженностью. Принято считать, что просроченной задолженностью является задолженность, срок которой превысил три месяца.

Отличием  обязательств хозяйствующих субъектов  от прочих субъектов общества является полнота учета обязательств. Так, компании ведут учет обязательств не в объеме текущей задолженности (то есть не в объеме основной суммы долга), а в полном объеме, то есть основная сумма долга плюс проценты, которые еще не начислены, а только будут начислены за весь период займа. 

Влияние …

Жесткая регламентация хозяйствующих субъектов  распространяется и на "Влияние…". Во всяком случае, если акционеры предпримут соответствующие усилия, то они могут  сделать применение "Влияния…" относительно объективным, поддающимся их контролю. В этом случае традиционные минусы "Влияния…" – подверженность эмоциям, произвол – будут сведены к минимуму.

"Влияние…" распространяется на финансы  дочерних и зависимых компаний. Это означает, в частности, вмешательство  в расходование денежных фондов (прибыли, амортизации), формирование тарифной политики, проведение закупочной политики, политику налоговой оптимизации.

Вместе  с тем, если несостоятельность или  банкротство компании будут вызваны  учредителями или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания, либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества компании может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. 

Критерий  оценки финансов

С точки  зрения собственников коммерческих организаций критерием оценки финансов служат данные о размере прибыли, а также сведения о размере  средств, которые они могут получить в случае продажи или ликвидации компании.

Кроме того, используются относительные показатели, характеризующие интенсивность использования первоначально вложенных средств и текущее финансовое состояние компании, например размер прибыли на один рубль основных фондов, на одну акцию, на один рубль Уставного капитала, на один рубль выручки… 
 

Финансы религиозных организаций

Доходы  Ватикана составляют около 200 млн. долларов в год. Они слагаются из доходов  от операций с недвижимостью, торговли сувенирами, доходов от музеев, а  также от так называемых "церковных квот" – отчислений всех приходов римско-католической церкви от своих доходов.

Расходы государства в государстве традиционны  – содержание служащих и охраны, средств массовой информации и радио (причем радио имеет и "внебюджетные" поступления от спонсоров), благотворительные платежи на содержание приютов, на цели медицины и пр.

В бюджет Ватикана не включены поступления от его главного храма Собора Петра. Эти средства, их называют "оболо", примерно по 60 млн. долларов в год, являются фактически личными средствами Папы Римского, которыми он распоряжается по собственному усмотрению.

Иоанн Павел II первый из 264 римских пап, кто  привел бюджет "государства" к  профициту и раскрыл информацию о размерах оболо.  

Введение

  Финансы хозяйствующих субъектов в любом  государстве являются основой любого бюджета. Различного вида налоги и отчисления аккумулируются в финансовой системе государства и, перераспределяясь, определяют государственную социально-экономическую политику государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. Игнорирование необходимости сбалансированного роста финансовых ресурсов, как показывает мировой опыт, ведет к деградации самой финансовой системы, упадку и развалу экономики.

  Развитая  экономика государства позволяют полно и своевременно финансировать все нужды государства и населения, а этот вопрос всегда актуален для каждого государства и гражданина, и именно это и делает тему данной курсовой работы актуальной.

  Чем более прибыльно работает предприятие, тем больше заработная плата работников, а, следовательно, больше налоговые отчисления с прибыли и оплаты труда. Эти средства являются одним из основных источников пополнения бюджета, т.е. можно сказать, что чем более эффективно работают предприятия, тем более богато и благополучно живет государство в лице его граждан.

  Бездефицитный бюджет предполагает регулярное и полное финансирование всех расходов государства, в том числе и социальных гарантий.

  Главной целью государственной финансовой политики должно стать создание благоприятных финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения, а это возможно только при рациональной системе доходов и расходов.

  Но  социальная защита граждан не настолько идеальна, как хотелось бы иметь, и это требует определенных доработок.

  Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности финансов хозяйствующих субъектов  и их роль в финансовой системе  государства. Предметом - финансы хозяйствующих  субъектов.

  Исходя  из цели определены следующие задачи:

  1)  Определить сущность финансов хозяйствующих субъектов и их место в финансовой системе государства;

  2)  Рассмотреть роль и значение финансов предприятия в формировании внебюджетных фондов;

  3)  Рассмотреть проблемы финансирования Пенсионного фонда России.

  В работе использована законодательно-нормативная  база, труды ученых-экономистов, статьи периодической печати и данные официальных  источников.

  Список  литературы состоит из 15 источников.

 
Сущность  финансов хозяйствующих субъектов. Место финансов в финансовой системе государства

  Деятельность  любого хозяйствующего субъекта подразумевает  производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, операции на финансовом рынке. В процессе этого  взаимодействия возникают хозяйственные связи, в которых используются денежные средства. Таким образом, под финансами предприятий понимается совокупность объективно обусловленных экономических отношений организаций, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материальных в доходах поступления и накопления, формируемых в распоряжении субъектов хозяйствования, для целей обеспечения их деятельности.

  Собственно  понятие "финансы" в современном  его представлении, по мнению Ковалева В.В., можно отнести к этапу обособления государственной казны, возникновению государственного бюджета. [1]

  Финансы предприятий имеют две функции: распределительную и контрольную. Распределительная функция проявляет себя в процессе формирования первоначального капитала, который образуется за счёт вкладов учредителей распределения валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, так же обеспечения оптимальности в сочетании интересов хозяйствующего субъекта, государства и его контрагента. Контрольная функция проявляет себя в процессе осуществления стоимостного учёта, затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг в процессе формирования доходов организаций и его денежных фондов. Определяющим принципом является оперативное отслеживание степени рациональности распределения и эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов на всех стадиях воспроизводства, информирования о имеющих место нарушениях в кругообороте средств организаций и принятия соответствующих адекватных мер по их устранению.

  Финансы всегда связаны с движением денег  от одного владельца к другому.

  Финансы - это экономическая категория  и с точки зрения государства  связаны с экономическими денежными отношениями. [2]

  Денежные  отношения многообразны. Общепринято  выделять 4 признака финансовых отношений:

  1.  отношения денежные;

  2.  отношения распределительные;

  3.  отношения по формированию и использованию финансовых ресурсов в основном в форме денежных фондов;

  4. по одностороннему движению денежной  формы стоимости без встречных  взаимозависимых потоков.

  Т.е. финансы - это экономическая категория  по поводу распределения стоимости общественного продукта и части стоимости национального богатства путем формирования и использования финансовых ресурсов на цели расширенного воспроизводства и удовлетворение социальных потребностей.

  Финансовая  система - совокупность финансовых отношений. По своей природе финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости осуществляется, прежде всего, по субъектам.

  Субъекты  формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним, в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы:

  ¾  финансы предприятий, учреждений и организаций;

  ¾  страхование;

  ¾  государственные финансы.

  Внутри  каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Этот критерии позволяет выделить в сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как: финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах; финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений.

  В страховой сфере, где характер деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.

  В сфере государственных финансов, соответственно: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.

  Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему. Разные звенья финансовой системы  обслуживают разные виды финансового распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий, внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций, межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом, внебюджетными фондами. [3]

  Финансовые  отношения многообразны. Они связаны  с денежными отношениями, которые  возникают:

  •  между хозяйствующими субъектами в процессе реализации продукции, оказания услуг, приобретения товарно-материальных ценностей;

  •  между хозяйствующими субъектами и вышестоящими организациями при создании совместных фондов денежных средств и их использовании;

  •  между хозяйствующими субъектами и государством, органами местного самоуправления при формировании бюджетов и внебюджетных фондов;

  •  внутри хозяйствующих субъектов при формировании и использовании целевых фондов денежных средств;

  •  между отдельными бюджетами, внебюджетными фондами;

  •  между гражданами и государством, органами местного, самоуправления при формировании бюджетов и внебюджетных фондов.

  Финансовая  система как форма организации  денежных отношений может быть подразделена на три взаимосвязанные подсистемы, обеспечивающие формирование и использование  финансовых ресурсов соответственно: (1) у хозяйствующих субъектов, (2) у населения, (3) у государства и органов местного самоуправления.

  В каждой из выделенных подсистем используются специфические формы и методы образования и использования  финансовых ресурсов; каждая из них  имеет собственное функциональное назначение и соответствующий финансовый механизм, ориентированный на достижение собственных целей каждого из субъектов экономических отношений.

  Основой финансовой системы являются децентрализованные финансы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть этих ресурсов перераспределяется в соответствии с нормами финансового права в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. При этом значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных организаций; коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т.п.).

  Среди децентрализованных финансов ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций. Здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества. [4]

  Особое  значение в системе децентрализованных финансов и во всей финансовой системе  развитых стран мира имеют финансы  финансовых посредников, под которыми понимаются фирмы, специализирующиеся на организации взаимодействия лиц, имеющих временно свободные денежные средства, с лицами, нуждающимися в денежных средствах. В этом звене финансовой системы в развитых странах мира сконцентрированы огромные финансовые ресурсы, используемые, прежде всего на инвестиционные цели.

  Таким образом, финансы предприятий представляют собой основу финансовой системы  страны, обеспечивая поступление  денежных средств в Государственный  бюджет страны, и, в конечном итоге, в фонды социального назначения, служащие гарантом для каждого гражданина России. Более подробно значение роли финансов в формировании внебюджетных фондов рассмотрено в следующей главе курсовой работы.

 
 
 
 

     2. Охарактеризуйте  финансовые отношения,  составляющие содержание  финансов хозяйствующих  субъектов

     Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой сферу денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов, поступлений и накоплений хозяйствующих субъектов. Финансы хозяйствующих субъектов являются составной частью финансовой системы государства. Они имеют объективный характер, поскольку обусловлены деятельностью хозяйствующих субъектов, обеспечивающих потребности общественного хозяйства в производстве товаров и оказании услуг.

     В хозяйственном обороте  участвует множество  субъектов, характеризуемых по различным признакам и критериям, используемым для классификации соответствующих финансовых отношений.

     В зависимости от характера  деятельности выделяются, с одной стороны, хозяйствующие субъекты, которые осуществляют коммерческую деятельность, направленную на извлечение прибыли, с другой стороны – хозяйствующие субъекты, для которых извлечение прибыли не является основной целью деятельности. Они осуществляют предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это соответствует их уставным задачам.

     Следующим важным критерием  классификации хозяйствующих  субъектов является способ их участия  в хозяйственном  обороте. Всякая хозяйственная  деятельность осуществляется на коллективной или  на индивидуальной основе. Соответственно в  хозяйственном обороте участвуют, с одной стороны организации, действующие в качестве юридические лица, а с другой стороны – граждане, осуществляющие деятельность без образования юридического лица. В нормативно – правовом определении юридическим лицом является организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Наряду с перечисленными признаками, юридическое лицо обязано иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическое лицо подлежит обязательной государственной регистрации и действует на основании учредительных документов, в качестве которых могут выступать устав и (или) учредительный договор.

     Граждане  занимаются хозяйственной  деятельностью с  момента их государственной  регистрации в  качестве индивидуальных предпринимателей. Правоспособность индивидуального  предпринимателя практически приравнена к правоспособности юридических лиц. Он может иметь права и выполнять обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Деятельность индивидуального предпринимателя может основываться на наемном труде, однако он не вправе создавать предприятия, оставаясь собственником переданного им имущества.

     Таким образом, в зависимости  от характера осуществления  хозяйственной деятельности и способа участия  в хозяйственном  обороте, в коммерческой сфере выделяются коммерческие организации (предприятия) и индивидуальные предприниматели, в сфере некоммерческого оборота – некоммерческие организации.

     Помимо  вышеприведенных  критериев, субъекты хозяйствования характеризуются  в зависимости  от вида предпринимательской деятельности, отраслевой принадлежности, организационно – правовой формы, а также, структуры производства, мощности производственного потенциала и по ряду других признаков.

     Финансовые  отношения хозяйствующих  субъектов характеризуются  исключительным многообразием и группируются по следующим направлениям:

  • финансовые  отношения, связанные с учреждением  хозяйствующего субъекта, формированием  его уставного капитала или уставного  фонда, являющихся основным источником образования его активов и  имущества при осуществлении уставной деятельности на первоначальном этапе;
  • финансовые отношения, связанные с производством и реализацией продукции, товаров и услуг, осуществлением многочисленных и разнообразных хозяйственных взаимосвязей с поставщиками и покупателями продукции;
  • финансовые отношения в связи с уплатой налогов и сборов, других платежей в бюджеты разных уровней и в государственные внебюджетные фонды, по поводу предоставления налоговых льгот, получения бюджетных средств;
  • финансовые отношения с банковскими организациями по поводу расчетно-кассового обслуживания, кредитования, оказания иных банковских услуг;
  • финансовые отношения с работниками организации, его инвесторами, собственниками по поводу оплаты труда, выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям, иного использования доходов;
  • финансовые отношения, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, долевым участием в осуществлении совместной деятельности с другими хозяйствующими субъектами;
  • финансовые отношения со страховыми организациями по поводу уплаты страховых взносов при страховании различных видов рисков в процессе осуществления хозяйственной деятельности и получения страхового возмещения при наступлении страхового случая;
  • финансовые отношения по поводу перераспределения доходов и накоплений в связи с деятельностью организации в качестве интегрированного участника ассоциации, союза и т.п.