Финансы как экономическая  категория 

     1.1 Происхождение финансов 

           Финансы — историческая категория. Они появились одновременно с возникновением государства при  расслоении общества на классы. Во времена  первобытно-общинного строя не было классов, не было государства. Первое крупное деление общества на классы — это деление на рабовладельцев и рабов, и первое государство — рабовладельческое. Переход от рабовладельческой общественно-экономической формации к феодальной привел к образованию феодальных государств. [12, с. 61]

       Можно выделить несколько этапов  развития финансов. Характерными  особенностями первого из них (рабовладельческий и феодальный строй) были неразвитость финансовых отношений, их слабое влияние на экономику государства и использование в основном в военных целях. На втором этапе (средние века), когда казна государства перестала быть собственностью его главы, финансовые отношение ограничивались формированием и использованием бюджета, который был единственным звеном финансовой системы. По мере развития товарно-денежных отношений и функций государства стало формироваться и использоваться гораздо большее количество фондов денежных средств, финансовая система стала многозвенной. [9, c. 7]

           Термин finansia возник в XIII—XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Таким образом, данный термин отражал, во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов); во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств — бюджет. Следовательно, можно сказать, что эти отношения носили фондовый характер; в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата. Таковы основные признаки финансов. [2, с. 5]

     По  мере развития товарно-денежных отношений, государственности возникала необходимость  в новых общегосударственных  фондах денежных средств и соответственно новых группах денежных отношений по поводу их формирования и использования.

     В России основные компоненты финансовой системы формировались с середины XVI в. в результате появления общерусской денежной системы (денежная реформа 1535—1538 гг.) и налоговой системы (административно-финансовая реформа Ивана Грозного).[9,с. 117]

       С образованием в 1802 г. Министерства  финансов и изданием работы  СЕ. Десницкого «О узаконении  финансов» понятие «финансы»  признается в российской науке  и практике.[8, с. 7]

     В докапиталистических формациях большая часть потребностей государства удовлетворялась путем установления различного рода натуральных повинностей и сборов. Денежное хозяйство в тот период было развито только в армии.

     В условиях капитализма, когда товарно-денежные отношения приобрели всеохватывающий характер, финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств, в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

     Резкое  развитие финансовых отношений произошло в XX в., особенно после Второй мировой войны. Объемы государственных бюджетов стали выражаться в миллиардах национальных валют. Во всех странах произошло огосударствление крупной части национального дохода (от 30 до 50%). Располагая огромными фондами денежных средств, государства стали оказывать существенное воздействие на процесс воспроизводства. Расширилась сфера финансовых отношений. Государство стало аккумулировать не только ресурсы бюджетной системы, но и многочисленных внебюджетных фондов. [11, c. 62]

     Эпохе государственно-монополистического капитализма  присущи все большее обобществление капиталистического производства, ускоренный рост производительных сил. Централизованное регулирование государством процесса воспроизводства объективно предполагает значительное расширение сферы перераспределительных отношений, главным образом через государственный бюджет. Это дает возможность осуществлять крупное централизованное финансирование различных мероприятий. Государство активно использует финансовые рычаги для национализации частных предприятий посредством выплаты денежной компенсации бывшим владельцам, путем создания специальных государственно-частных предприятий. Оно превращается в крупнейшего инвестора, готового к внешнеэкономической экспансии. Налоги выполняют роль одного из рычагов воздействия на цикличный характер производства, а также инструмента снижения последствий кризисных явлений. Государственно-монополистический капитализм характеризуется развитием всех звеньев финансов — как государственного бюджета, так и финансов предприятий, страхования, кредита и т.д. Финансы становятся основным косвенным рычагом воздействия государства на общественное производство. [6, с. 10]

     В настоящее время повсеместно, независимо от политического и экономического устройства того или иного государства, финансы вступили в новую стадию своего развития. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью воздействия на экономику, большим разнообразием финансовых отношений.

     В зависимости от конкретных экономических и политических условий, природы и роли государства финансы, обладая практически одинаковыми институтами, часто имеют качественно различное содержание. Так, например, до недавнего времени в мире существовали две политические и экономические системы. Все финансовые отношения капиталистических стран были направлены на воспроизводство рыночных экономических отношений, а социалистических стран — на воспроизводство авторитарного режима и соответственно централизованного управления экономикой.

     Рыночная  экономика привела к усилению роли финансов. Во-первых, с возникновением новых хозяйствующих субъектов  наряду с традиционными возникают  новые группы финансовых отношений, взаимосвязи между ними усложняются. Во-вторых, финансы становятся самостоятельной сферой денежных отношений, приобретают некую обособленность. Это обусловлено тем, что в рыночных отношениях деньги (материальная основа финансов), выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом, т. е. Самовозрастающей стоимостью.

     Таким образом, историческими условиями  возникновения финансов являются:

1. товарное производство;
2. опосредование товарного производства денежными отношениями;
3. наличие процесса первичного распределения созданного валового продукта и его составной части — прибыли. [7, с. 11]

     1.2 Экономическая сущность финансов 

     Финансы как научное направление изучают  отношения, возникающие на основе образования, распределения или использования  финансовых ресурсов, выявляет закономерности развития этих отношений. Понятийный аппарат финансовой науки развивается, наполняется новым содержанием, адекватным реалиям общественной жизни. [7, c. 8]

     Финансовые  отношения, отражая одну из сторон реально  существующих в обществе базисных экономических  отношений, имеют объективный характер и специфическое общественное назначение, поэтому могут рассматриваться в качестве одной из экономических категорий.

     Как любая экономическая категория  финансы имеют свою сущность. Сущность характеризуется свойствами, выражающимися  в единстве внутренней природы однородных явлений. Сущность финансов как экономической категории в том, что финансы всегда имеют денежную форму выражения. Финансы отражают процесс движения денег в наличной и безналичной формах, кроме того, движение всех инвестиционных ценностей.

     Финансы возникают тогда, когда в результате производства товаров и их реализации формируются денежные доходы участников производства и происходит распределение и использование этих доходов. Так, получение выручки от реализации продукции основывается на таких функциях денег, как мера стоимости, средства обращения, средства платежа. Но это не финансы, а вот распределение выручки - это уже финансовые отношения. [12, с. 3]

     Финансы — это стоимостная категория, но ее отличие от всех других стоимостных категорий состоит в том, что это не просто деньги, а система денежных отношений, порождаемых и регламентируемых государством, связанная с распределением и перераспределением стоимости валового внутреннего продукта и части национального богатства. Финансовые отношения всегда опосредствованы определенными правовыми актами, регламентирующими денежные отношения.

     Финансы – это система денежных отношений, возникающих при формировании и использовании денежных фондов и при обороте денежных средств. Между денежными фондами и денежными средствами имеется определенное различие.

     Денежные  средства обозначают деньги, находящиеся в полном распоряжении хозяйствующего субъекта и гражданина и используемые ими свободно, без всякой цели и ограничений.

     Под денежными фондами понимается обособившаяся часть денег, имеющая целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования.

     Финансы представляют собой экономические  отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

     Под централизованными финансами понимаются экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных фондах, под децентрализованными финансами – денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятия. [2, с. 6]

     Главными  отличительными признаками финансов как  экономической категории являются их денежный и распределительный характер. [9, с. 117]

     Деньги  — обязательное условие существования  финансов. Они являются материальным носителем финансовых отношений, которые  опосредованы движением потоков  денежных средств. Но финансы и деньги — разные экономические категории. Деньги в современны рыночных условиях — это декретируемое государством фидуциарное средство платежа. Финансы представляют собой комплекс экономических отношений, выражающийся с помощью движения денег.

     Распределительный характер финансов обусловлен тем, что соответствующие отношения всегда сопровождаются распределением денежных доходов, которые в процессе финансового распределения меняют либо собственников, либо цель использования. При этом движение денежных средств не сопровождается движением встречных потоков товаров и услуг.

     Финансы — неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги — это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы — экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

     Главное их назначение в том, чтобы путем  образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

     Однако  деньги вообще не раскрывают сущность финансов, их функции, поскольку деньгам как экономической категории присущи свои специфические функции. Сущность финансов, их основные черты проявляются при рассмотрении характеристик только тех фондов денежных средств, которые считаются конечным результатом финансовых отношений. [6, с. 14]

     Социально-экономическая  сущность финансовых отношений заключается в исследовании — за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства. [11, с. 64]

     Финансовые  отношения многообразны и возникают, в частности, в следующих случаях:

• при формировании и использовании общегосударственных фондов денежных средств;
• при перераспределении временно свободных финансовых ресурсов между экономически независимыми собственниками на основе спроса и предложения;
• в процессе инвестиционной деятельности;
• в связи с формированием и использованием страховых фондов;
• в связи с формированием и использованием доходов и накоплений организаций и домашних хозяйств.

     В результате финансовых отношений у  всех субъектов рынка формируются  финансовые ресурсы. [9, с. 118]

     Таким образом, исследуя сущность финансов с учетом специфических черт, присущих только этой экономической категории, можно дать следующее определение финансов. Финансы — это специфическая форма производственных отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения части валового внутреннего продукта, главным образом чистого дохода, и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, используемых на цели расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных потребностей.

     В данном определении финансы рассматриваются  как специфическая часть производственных отношений, носящих объективный  базисный характер. Изменение производственных отношений согласно закону соответствия производительных сил и производственных отношений меняет характер финансовых отношений. Специфика финансов в составе производственных отношений состоит также в том, что они выступают в денежной форме.

     В предложенном определении финансов сущностный признак представлен  как механизм отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения части ВВП, главным образом чистого дохода. Подчеркнем, что специфические отношения возникают в момент раздвоения и разделения денежной и эквивалентной ей материально-вещественной формы движения и возникновения самостоятельной формы движения ВВП — чистого дохода. На этой основе, как и выражено в определении финансов, формируются децентрализованные фонды, которые обслуживают воспроизводственный процесс, т.е. процесс возмещения израсходованных средств производства и рабочей силы, а также их кругооборот на расширенной основе. Формирование централизованных фондов денежных средств государства происходит также путем вычленения из чистого дохода той их части, которая направляется в форме различных платежей в бюджет для удовлетворения государственных потребностей. [7, с. 18]

       Таким образом задача финансовой науки — не критика экономической политики государства, а выработка рекомендаций по совершенствованию финансов.[6, с. 25]

     1.3 Финансы и воспроизводство

           Финансы выражают денежные отношения, возникающие между: предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг; предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении; государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов; государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей; предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов; отдельными звеньями бюджетной системы; страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая, а также денежные отношения, опосредствующие кругооборот фондов предприятий.

           Главным материальным источником денежных фондов выступает  национальный доход страны — вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства.

     Объем национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей — фонда потребления и фонда накопления — определяются пропорции развития экономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается важное значение статистике национального дохода.

     Без участия финансов национальный доход  не может быть распределен. Финансы  — неотъемлемое связующее звено  между созданием и использованием национального дохода. Финансы воздействуют на производство, распределение и потребление и носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.

     По  своему материальному содержанию финансы — это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны. Главное условие роста финансовых ресурсов — увеличение национального дохода. Финансы и финансовые ресурсы — не тождественные понятия. Финансовые ресурсы сами по себе не определяют сущности финансов, не раскрывают их внутреннего содержания и общественного назначения. Финансовая наука изучает не ресурсы как таковые, а общественные отношения, возникающие на основе образования, распределения и использования ресурсов; она исследует закономерности развития финансовых отношений.

     Хотя  финансы относятся к базисной категории, они во многом зависят  от проводимой правительствами финансовой политики. [11, с. 64]

     Производственные  отношения представляют собой совокупность материальных экономических отношений между людьми в процессе общественного производства и движения общественного продукта от производителя к потребителю. Вместе с производительными силами они составляют две стороны каждого способа производства, каждой общественно-экономической формации, будучи связаны между собой по закону взаимного соответствия. В таком единстве производственные отношения выступают как форма функционирования и развития производительных сил. Это значит, что в совокупности всех общественных отношений производственные отношения проявляются как объективные, первичные, материальные, не зависящие от сознания людей.

     Объективный характер производственных отношений  служит отправной точкой для понимания  развития и места финансов в системе  этих отношений. Под воздействием производительных сил меняются как производственные отношения в целом, так и их важнейшая составляющая — финансы, т.е. меняются сами конкретные формы и методы их организации и использования.

     Будучи  объективными, базируясь на достигнутом  уровне развития производительных сил, производственные отношения придают всем экономическим явлениям, включая финансы, и обществу в целом динамизм — постоянное движение, развитие и совершенствование, преодоление диалектических противоречий. Последнее есть условие их развития и совершенствования. В этом своем качестве финансы представляют собой объективную базисную категорию.

     Рассматривая  стадии движения валового внутреннего  продукта (ВВП) и постигая природу  и место финансов в совокупности производственных отношений, нельзя не заметить, что в процессе создания ВВП складываются отношения, обусловленные производственно-технологическими и организационными особенностями процесса труда, сугубо технологическим его разделением. Происходит самодвижение продукта внутри предприятия от одного рабочего места к другому, от участка к участку, от цеха к цеху — до получения готового продукта. Каждый реальный продукт в каждом промежуточном звене технологической цепочки имеет свою денежную оценку. Их сумма составляет стоимость продукции на конечной стадии. После завершения производства начинается стадия распределения созданного продукта через сумму цен и выручку от реализации совокупной продукции.

     Если  в производственно-технологическом  процессе денежная оценка материально-вещественного содержания продукта происходит параллельно, то на стадии распределения в движении созданного продукта начинается обособление его стоимостной и вещественной форм, относительно самостоятельное проявление получают финансы, образуются доходы и накопления, создаются денежные фонды.

     Стоимость созданного ВВП определяют по формуле

     ВВП = С + V + М,

     где С — фонд возмещения израсходованных  средств производства, V — фонд заработной платы; М — чистый доход.

     Денежная  оценка показателя С обеспечивает параллельный процесс движения материально-вещественного продукта в период простого воспроизводства и не относится к финансовым отношениям. Показатель V представляет цену рабочей силы, использованной в производственном процессе, и также не относится к финансовым отношениям. А вот обособившаяся от производства натурально-вещественного продукта стоимостная часть М в форме чистого дохода влияет на доходы, накопления, денежные фонды. В этой части вновь созданного ВВП кроется суть финансовых отношений, начало действия функции финансов и их взаимодействия в процессе кругооборота фондов с целью повышения эффективности их использования.

     Если  через С + V происходил и обеспечивался процесс простого воспроизводства средств производства и рабочей силы, то через М посредством создания денежных фондов обеспечивается расширенное воспроизводство этих же элементов воспроизводственного процесса и формирование фонда централизованных ресурсов государства.

     В стоимости созданного ВВП два  его элемента — С и V — имеют денежную оценку, но не являются финансовыми. Лишь чистый доход общества, его выделяемая обособленная часть М, относится к финансам. Именно обособленность и самостоятельность этой части ВВП характеризуют специфику финансов и их место в системе производственных отношений. Никакая иная экономическая категория не раскрывает специфику таких отношений. В этом их отличие от других экономических категорий, в частности денег. Деньги сами по себе лишь опосредуют движение всех частей валового продукта. Но там, где деньги опосредуют реальные материально-вещественные элементы, денежные отношения не являются финансовыми. Только их отрыв от этого двуединого движения и проявление в новом качестве — чистом доходе хозяйствующих субъектов, а также последующее создание на их основе фондов денежных средств превращают такие денежные отношения в финансовые. Таким образом, финансовыми являются денежные отношения, которые опосредуют только отношения распределения и перераспределения части ВВП, главным образом чистого дохода.

     Формирование  чистого дохода как части ВВП, отражающей финансовые отношения, — явление объективное, ибо без него немыслимо расширенное воспроизводство. По этой причине и финансовые отношения имеют отчасти материальный характер и относятся к базисным. Другое дело, что распределение и перераспределение чистого дохода носят субъективный характер и зависят от понимания властными структурами государства экономических законов развития общества (этим объясняется замедление или ускорение развития экономики). Можно предположить, что изъятие части чистого дохода хозяйствующих субъектов в форме налогов нарушает соотношение между той частью, которая распределяется внутри предприятия и направляется на расширенное воспроизводство, и другой, поступающей в бюджет. Объективно и здесь возможно оптимальное соотношение, но в силу ряда субъективных причин равновесие постоянно нарушается.

     Финансы, обслуживая расширенное воспроизводство, сами активно воздействуют на процесс  производства и на кругооборот фондов. Если в фазе производства происходит простое возмещение израсходованных средств производства и рабочей силы, то их расширенное воспроизводство происходит за счет распределяемой части чистого дохода, направляемого на эти цели. В выручке от реализации (Д), выступающей в денежной форме, покрываются все затраты по простому и расширенному воспроизводству. Тем самым в обобщенной форме и осуществляется активное воздействие финансов через чистый доход на все стороны воспроизводственного процесса и кругооборот фондов. В этом также состоит специфика и особенность финансов.

     Финансовыми являются не только фонды денежных средств, формируемые из чистого дохода, но и та часть амортизационного фонда, которая направляется (это принципиально новое качество) на возмещение износившегося абсолютного аналога отдельных видов основных фондов по простому воспроизводству, а также на обновление, реконструкцию и расширение основных фондов, новое строительство, являющиеся вместе с чистым доходом активным источником финансирования инвестиций. Амортизационные отчисления в таком своем качестве приобретают относительную самостоятельность. Сказанное касается и средств переамортизации, ускоренной амортизации.

     Итак, историческое развитие финансов в различных  формациях и анализ закономерностей  этого развития свидетельствуют  о наличии общих признаков, позволяющих определить сущность, содержание, природу и место финансов в системе производственных отношений. К общим признакам относятся: