Финансы организации как звено финансовой системы. 2

Кафедра финансов и кредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы и кредит»

Тема «Финансы организации  как звено финансовой системы»

Вариант № 3

Архангельск 2013

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение

1. Понятие финансовой  системы и ее состав 

2. Принципы построения  финансов организаций, их характеристика 

3. Основной и оборотный  капитал организации 

4. Финансовые ресурсы  организации 

5. Тесты 

Заключение

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

    Введение.

     Финансы организаций являются основой единой системы финансов государства. Это определяется тем, что они непосредственно обслуживают процесс создания и распределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества. От того, в каком состояние находятся финансы предприятий различных форм собственности, зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами.

Все изменения  в финансах организации связаны с изменениями в финансовой системе государства. Финансы предприятий играют важную роль не только в финансовой системе, но и в целом в обеспечении ее экономического и социального развития.

Финансы предприятий  могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики.

Цель данной работы – изучение особенностей роли финансов предприятия в финансовой системе  страны.

Понятие финансовой системы и ее состав

Понятие финансовой системы  является развитием более общего определения "финансы". Финансы - историческая категория. По своей природе  они тесно связаны с государством, которому для выполнения своих функций  необходимы денежные средства. В докапиталистических  формациях государственные доходы и расходы носили преимущественно  натуральный характер. Большая часть  государственных потребностей удовлетворялась  за счет различного рода повинностей  и поступлений от натуральных  сборов. Финансовая система представляет собой совокупность финансовых звеньев, призванных обеспечить государству осуществление своих политических и экономических функций, и состоит, с одной стороны, из государственных финансов, а с другой - из финансов частных предприятий, корпораций, монополий.

В эпоху домонополистического капитализма государственная финансовая система имела два звена - государственный  бюджет и местные финансы. Они  давали возможность формировать  фонды денежных средств, с помощью  которых государство выполняло  свои функции. Под влиянием развития производительных сил, глубоких изменений  в экономике структура финансовой системы меняется. Происходит выделение  и развитие новых финансовых звеньев, рост их самостоятельности.

 На современном этапе  государственная финансовая система  в развитых зарубежных странах  включает четыре звена: государственный  бюджет; местные финансы; специальные  внебюджетные фонды и финансы  государственных предприятий. Ведущим звеном государственных финансов выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию - это главный централизованный фонд денежных средств государства.

 Государственный бюджет - основное средство перераспределения  национального дохода. Через это  звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны. В госбюджете сосредоточиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении общегосударственные расходы. В нем находят органическую увязку основные финансовые институты - налоги, внутренние займы, расходы.

 Основными доходами  государственного бюджета выступают  налоги, составляющие от 70 до 90% и  более общей суммы его доходов.  За государственным бюджетом  в странах с развитой рыночной  экономикой закреплены главные  налоги - подоходный налог с физических  лиц, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную  стоимость, таможенные пошлины.  Из государственного бюджета  производятся и основные расходы  на: военные цели, вмешательство  в экономику, содержание государственного  аппарата, социальные расходы, субсидии  и кредиты развивающимся странам. 

 Государственный бюджет  в силу своего положения тесно  связан с другими звеньями  финансовой системы. Он выступает  координирующим центром, оказывающим  в условиях рыночной экономики  необходимую им помощь. Эта помощь  в форме бюджетных субсидий, кредитов, гарантий обеспечивает нормальное  функционирование остальных звеньев  финансовой системы, решение ими  возложенных на них задач. 

 Следующим по своему  значению финансовым звеном является  система местных финансов. В современных  условиях под влиянием развития  производительных сил, научно-технического  прогресса происходит повышение  роли и влияния местных органов  власти. Растут масштабы местного  хозяйства, их связь и зависимость  от крупного капитала, расширяются  и усложняются функции местных  властей. Все это усиливает  значение местных финансов, повышает  их роль и удельный вес в  финансовой системе. Местные финансы  охватывают широкую группу второстепенных  налогов (в основном поимущественных), систему местного кредита, специальных  фондов. Центральное место в этом  звене принадлежит местным бюджетам, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Структура местных финансов определяется государственным устройством и соответствующим административным делением государства.

 В современных условиях  это звено финансовой системы  все больше используется в  экономических целях, для регулирования  хозяйственных процессов. С этой  целью значительная часть средств  местных бюджетов направляется  на развитие экономической и  социальной инфраструктуры.

 Особое финансовое  звено образуют специальные правительственные  фонды, которые имеют определенную  самостоятельность, отделены от  государственного бюджета и управляются  непосредственно центральными, а  в отдельных случаях - и местными  властями. К ним относятся фонды  социального страхования, различные  целевые фонды, а также государственные  и полугосударственные финансово-кредитные  учреждения.

 Первоначальной задачей  этих фондов являлось финансирование  отдельных целевых мероприятий.  Впоследствии они приобретают  значение резерва, к которому  правительства прибегают в случаях  финансовых затруднений, т.е. используются  для повышения маневренности  финансовой системы.

 Другими словами, финансовая  система - это система форм  и методов образования, распределения  и использования фондов денежных  средств государства и предприятий.

Сфера децентрализованных финансов включает в себя:

•   финансы коммерческих организаций (предприятий);

•   финансы некоммерческих организаций;

•   финансы финансовых посредников;

•   финансы домохозяйств.

Ключевое место в системе  децентрализованных финансов принадлежит  финансам коммерческих организаций (предприятии), поскольку именно здесь создаются  материальные блага, производятся товары, оказываются услуги и формируется  прибыль, которая является главным  источником производственного и  социального развития общества.

Попутно заметим, что коммерческая деятельность официально представлена в национальной экономике юридическими лицами (предприятиями и организациями) и физическими лицами (предпринимателями  без образования юридического лица) и охватывает два рыночных сектора  экономики: нефинансовый и финансовый. В нефинансовый сектор — самый  большой сектор рыночной экономики  — входят реальный сектор, производящий товары, и сектор оказания рыночных нефинансовых услуг (торговля, Услуги транспорта и др.). Что же касается финансового рыночного сектора, то он включает в себя только организации, оказывающие финансово-кредитные  услуги на коммерческой основе. Ввиду  особой значимости и роли в системе  децентрализованных финансов организации  этого сектора выделены нами в  особое звено системы финансов РФ — финансы финансовых посредников.

В роли финансовых посредников  выступают кредитно-финансовые институты. Данные институты определены как  государственные и частные коммерческие организации, уполномоченные осуществлять финансовые операции по кредитованию, депониро­ванию вкладов, ведению расчетных счетов, купле-продаже валюты и ценных бумаг, оказанию финансовых услуг (Российская банковская энциклопедия, электронная версия, М., 2000).

Основные типы финансовых посредников:

1) организации депозитного  типа (коммерческие банки, сберегательные  институты, кредитные союзы);

2) договорные сберегательные  организации (страховые компании, пенсионные фонды);

3) инвестиционные фонды; 

4) другие виды финансовых  организаций (финансовые компании, специализированные финансовые  агентства).

В настоящее время учение о финансовом посредничестве получило дальнейшее развитие, обогатившись новыми разработками институциональной экономической  теории. До 1990-х годов теория финансового  посредничества опиралась на две  модели, а именно: неоклассическую  теорию фирмы и портфельную теорию.

Согласно первой модели финансовый посредник является предприятием, перед  которым стоит задача максимизации прибыли на основе оптимальной эффективности  своей деятельности. Портфельная  теория рассматривает финансового  посредника в качестве инвестора, стремящегося с учетом допустимого уровня риска  осуществить такую комбинацию активов, которая обеспечит максимальную прибыль при условии соблюдения предписаний о коэффициенте ликвидности.

Приравнивание финансовых посредников  к предприятию является основным достижением данных концепций. В  развитых странах мира у финансовых посредников сконцентрированы значительные финансовые ресурсы, используемые прежде всего на инвестиционные цели. Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием капитала, доходов, порядком их использования, владением и распоряжением имуществом и др.

Вообще некоммерческая деятельность характеризуется производством  нерыночных услуг, которые оказываются  на льготных или безвозмездных началах. Некоммерческую деятельность осуществляют: организации и органы общественного  управления, оказывающие нерыночные (нефинансовые и финансовые) услуги обществу в целом или коллективам  для совместного потребления  за счет бюджетного финансирования; негосударственные некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (население) за счет взносов и пожертвований членов (общественные организации, церковь, садово-огородные товарищества); домашние хозяйства, производящие товары и услуги для собственного потребления, неотделимые экономически и юридически от домашнего хозяйства.

Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством  налоговых платежей, так и в  формировании совокупного спроса. Чем  больше доходы населения, тем выше его  спрос на различные блага, что  в конечном итоге определяет возможности  для развития экономики, социальной сферы.

Важнейшая составляющая системы  финансов РФ — финансы организаций (предприятий), именно здесь формируется  преобладающая часть финансовых ресурсов. В институциональном плане  основу сферы финансов организаций (предприятий) составляют финансы хозяйствующих  субъектов (юридических лиц). Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 48) (далее  — ГК РФ) юридическим лицом признается организация, которая имеет в  собственности, хозяйственном ведении  или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные  права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Помимо перечисленных признаков юридическое лицо обязано иметь самостоятельный баланс или смету.

Исходную теоретическую  основу финансов организаций {предприятий) в значительной мере определяет само понятие предприятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта, обладающего  правами юридического лица, производящего  продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, цель которой — обеспечение общественных потребностей и на этой основе извлечение прибыли и приращение капитала.

Попутно заметим, что в  ГК РФ термин «предприятие» употребляется  в двух значениях. Во-первых, он используется в гражданском законодательстве для обозначения некоторых видов юридических лиц {субъектов права). Имеются в виду государственные и муниципальные предприятия. Во-вторых, термином «предприятие» обозначается имущественный комплекс, который в ст. 132 ГК РФ рассматривается как объект права.

Как объект гражданского оборота  предприятие представляет собой  имущественный комплекс, в состав которого входит не только недвижимое (земельныеучастки, здания, сооружения ит. п.), но и движимое имущество (оборудование, инвентарь, сырье, готовая продукция), а также обязательственные права, требования, долги и некоторые исключительные права (на фирменное наименование, товарный знак, изобретение, промышленный образец и др.). При этом предприятием признается только такой имущественный комплекс, который используется для осуществления предпринимательской деятельности.

На предприятиях сферы  материального производства, как  уже было отмечено, создается валовой  внутренний продукт и национальный доход. Именно в сфере материального производства происходит первичное распределение созданного общественного продукта (с + v + т) на фонд возмещения израсходованных средств производства (с), фонд выплачиваемой работникам заработной платы (v) и прибавочный продукт {т). Этим и определяется место финансов предприятий (организаций) как исходного звена финансовой системы, так как ни одно из ранее упомянутых ее звеньев не обладает такими особенностями. В этих звеньях происходит процесс перераспределения созданного на предприятиях валового внутреннего продукта через изъятие части дохода предприятий в виде различных налогов и сборов. Тем самым финансы предприятий сферы материального производства — это исторически сложившаяся экономическая категория (и именно финансы таких предприятий рассматриваются в учебнике).Она возникла с появлением товарно-денежных отношений. Исходным условием возникновения финансов предприятий является товарное производство, опосредованное денежными отношениями, а началом финансовых отношений служит создание доходов в сфере производства и последующее их распределение и пере­распределение.

Объективный характер финансовых отношений предприятий с государством носит уже вторичный перераспределительный характер, связанный с выполнением государством своих функций. Таким образом, финансы предприятий следует рассматривать как историческую экономическую категорию, без которой не может существовать ни одно звено финансовой системы. Как следствие финансы предприятий неправомерно сводить к прикладной управленческой функции, как это делают зарубежные авторы учебников по финансам корпораций и финансовому менеджменту, а также к констатации финансовых отношений, как это делается в ряде отечественных учебников. В этой связи считаем важным раскрыть содержание финансов организаций (предприятий), для чего предлагаем следующее определение.

Под финансами организаций (предприятий) следует понимать относительно самостоятельную сферу системы  финансов страны, охватывающую круг экономических  отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками. Как следует  из определения, в основе финансов организаций (предприятий) лежат экономические, а не финансовые или денежные отношения. С научной точки зрения сведение финансов к денежным отношениям неправомерно. На самом деле любая финансовая операция имеет в виду перемещение денежных средств между хозяйствующими субъектами, пользователями денежных средств в те или иные денежные фонды. Однако в процессе этого перемещения возникают экономические отношения. Таким образом, утверждая, что в основе финансов организаций лежат экономические отношения, мы тем самым исходим из глубинной сущности такой сложной экономической категории, как финансы предприятий, а не из того, что видим на поверхности тех или иных явлений.

Сведение категории финансов организаций к денежным или Финансовым отношениям, на наш взгляд, выхолащивает из данной категории ее глубинную  суть, которая заключается в том, что и денежные, и финансовые отношения  опосредуют экономические отношения. Кроме всего прочего, потенциально финансовые ресурсы формируются  на стадии производства, реально —  на стадии распределения. Тем самым  финансы неправомерно рассматривать  вне экономических отношений, ибо  ни денежные, ни финансовые отношения  попросту невозможны вне производства, распределения, обмена и потребления. Как показывает мировой опыт, в  реальной экономике особую роль играют коммерческие организации (предприятия), т.е. организации, основная цель деятельности которых — извлечение прибыли. Именно эти организации обслуживают  сферу материального производства, где создается валовой национальный продукт и национальный доход  — источник финансовых ресурсов для  других звеньев системы финансов — государственных бюджетов (внебюджетных фондов) различных уровней, бюджетов домашних хозяйств (физических лиц), бюджетов других юридических лиц. Тем самым  обеспечивается общественное значение (роль) финансов организаций (предприятий), которое проявляется в следующем:

а)   финансовые ресурсы, концентрируемые государством и  используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов организаций (предприятий);

б)  финансы организаций  формируют финансовый базис обеспечения  непрерывности производственного  процесса, направленного на удовлетворение спроса в товарах и услугах;

в)  с помощью финансов организаций децентрализованно реализуются задачи социального развития общества за счет формирования ресурсов на нужды потребления;

г)   с помощью финансов предприятий осуществляется регулирование  воспроизводства производимого  продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства  на основе оптимального соотношения  между средствами, направляемыми  на потребление и накопление;

д)  финансы организаций  используются для регулирования  отраслевых пропорций в рыночной экономике;

е)   финансы организаций  позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления им возможностей инвестировать их в  доходные финансовые инструменты, эмитируемые  отдельными из них.

Роль же финансов в деятельности самих организаций (предприятий) проявляется  в том, что с их помощью осуществляются:

•   обслуживание индивидуального  кругооборота фондов, т. е. смена форм стоимости. В процессе такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, и после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма стоимости вновь выступает в первоначальной денежной форме (в форме выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг);

•   распределение выручки  от реализации в фонд возмещения материальных затрат, включая амортизационные  отчисления, фонд оплаты труда (включая  взносы во внебюджетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли;

•   перераспределение  чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую  в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие;

•   использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) на формирование фондов потребления, накопления, резервного фонда, на выплату дивидендов, на покрытие убытков предыдущих и отчетного  периодов, на благотворительность;

•   контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов, т. е. за состоянием ликвидности, платежеспособности, финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Принципы построения финансов организаций, их характеристика

Принципы построения финансовой системы. В современных условиях наиболее распространенным является принцип  фискального («фискал» - казенный, «фискальный» - в интересах казны) федерализма. Такой подход используется и при  построении финансовой системы России.

   Принципы построения  финансовой системы предполагают:

   ♦ экономическую  самостоятельность и четкое разграничение  функций между отдельными звеньями  финансовой системы (федеральный, республиканский, областной). Правительство финансирует решение задач общегосударственного значения - оборона, космос, внешнеэкономическая деятельность; местные органы - развитие школ, коммунальных учреждений, организаций общественного порядка и т. д. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет;

   ♦ формирование  бюджета осуществляется на нормативной  основе;

   ♦ взаимодействие  между бюджетами различных уровней  внутри государства строится  на основе соглашений;

   ♦ доходная часть  бюджетов формируется в основном  за счет налогов.

   С помощью финансовой  системы воспроизводятся все  процессы по перераспределению  общественного продукта и национального  дохода; регулирование финансовой  политики осуществляется государством.

   Функции финансовой  системы. Американский экономист  Р. Масгрейв сформулировал три классические функции, выполняемые финансовой системой: аллокация ресурсов; перераспределение доходов; стабилизация экономики.

   Функция аллокации ресурсов связана с предоставлением обществу определенных благ со стороны государства, которые не может и не желает предоставлять частный сектор: внутренняя и внешняя безопасность (полиция, армия); создание транспортной сети (дороги, освещение); строительство городских инженерных коммуникаций (водопровод, канализация) и т. д. Предоставление такого рода благ предполагает, что часть имеющихся производственных ресурсов будет израсходована иначе, чем это было бы сделано частным сектором, т. е. будет осуществлена аллокация ресурсов.

   Целью функции  перераспределения доходов является  корректировка распределения доходов  и имущества для достижения  большей социальной справедливости. Перераспределение доходов основывается  на двух основных правилах. Во-первых, лица, имеющие повышенный доход,  вносят в фонд общества по  своим относительным размерам  долю, превышающую получаемую ими  общественную помощь. Во-вторых, лица  с низкими доходами получают  от государства больше, чем вкладывают  в общий финансовый фонд.

   Функция стабилизации  экономики осуществляется путем  реализации целевых установок  экономической политики, направленной  на обеспечение высокой занятости,  стабильности цен, постоянного  и соразмерного экономического  роста.

   Кроме указанных финансовая система выполняет более узкие, традиционные функции.

   Аккумулирующая функция  - осуществление посредством специального  экономического механизма концентрации денежных средств, создания материальной основы существования государства и обеспечения его функционирования.

   Регулирующая функция  выступает в виде стимулирования  деятельности хозяйствующих субъектов,  направленного на развитие НТП  и решение социальных проблем.

   Распределительная  функция осуществляется путем  формирования и использования  денежных средств через соответствующие  фонды целевого назначения: госбюджет,  фонд соцстраха, фонды предприятий,  специальные фонды. В результате  достигается структурная перестройка  народного хозяйства, выполняются  различные программы целевого  назначения.

   Контрольная функция  направлена на обеспечение правильности  взимания налогов и использования  их по целевому назначению.

Основной и  оборотный капитал организации

Производительный капитал (фонды) состоит из двух частей стоимость которых проходит весь цикл кругооборота и возвращается к предпринимателю в денежной форме за совершенно разные сроки. Этими частями являются: а) основной и б) оборотный капитал (табл.9.1).

Основной капитал - та доля производительного капитала, которая  полностью в течение длительного  срока участвует в производстве, но переносит свою стоимость на готовые  изделия постепенно и возвращается к бизнесмену в денежной форме  по частям. К нему относятся средства труда - заводские здания, машины, оборудование и т.п. Они покупаются сразу, а  свою стоимость переносят на созданный  продукт по мере износа. Так, каменные производственные здания могут служить 50 лет, машины - 10-12 лет, инструменты - 2-4 года. Допустим, предприниматель израсходовал на приобретение станков 100 тыс. рублей и они будут действовать 10 лет. Стало быть, станки будут передавать готовым изделиям ежегодно 1/10 часть  своей стоимости - 10 тыс.рублей.

Таблица 1. Основной и оборотный капитал