Финансы организаций как звено финансовой системы. 2

СОДЕРЖАНИЕ

1. Понятие финансовой системы и ее состав…………..……………………….3
2. Принципы построения финансов организаций, их характеристика………11
3. Основной и оборотный капитал организации……………………………...20
4. Финансовые ресурсы организации………………………………………….27
5. Список литературы..…………………………………………………………30 
   
1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ СОСТАВ

Финансы - это система  экономических отношений в сфере  формирования, распределения и использования  фондов денежных средств. Иными словами, денежные отношения, реализация которых  происходит через особые фонды, - это финансовые отношения. Таким образом, финансы - неотъемлемая часть денежных отношений. Однако не всякие денежные отношения являются финансовыми отношениями. Финансы отличаются от денег как содержанием, так и выполняемыми функциями. Финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Финансовая система  представляет собой определенным образом  упорядоченную совокупность финансовых отношений. Звенья финансовой системы можно сгруппировать в три крупных блока, каждый из которых также имеет внутреннюю структуру:

1. централизованные финансы:

- государственный бюджет

- внебюджетные фонды

- государственный кредит

- фонды имущественного и личного страхования

- фондовый рынок

2. децентрализованные финансы:

- финансы коммерческих предприятий и организаций

- финансовых посредников (кредитных организаций, частных пенсионных фондов, страховых организаций и других финансовых институтов)

- финансы некоммерческих  организаций

3. финансы домашних хозяйств

Каждое звено этой системы характеризуется особыми  методами формирования и использования  фондов денежных средств. Финансовую систему необходимо отличать от финансового аппарата. Финансовый аппарат - это часть аппарата государственного управления, на который возложено управление финансовой системой.

Главным звеном финансовой системы традиционно считается бюджетная сфера, в состав которой входят федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и бюджеты органов местного самоуправления. Перераспределение через бюджет должно обеспечивать нормальное развитие производство и средств производства. Тоже самое, касается производственной и непроизводственной сферы, промышленности, сельского хозяйства и других диспропорций.

Бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства  и учреждения непроизводственной сферы  в процессе финансового планирования. Будучи основным финансовым планом образования  и использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями.

Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в  народном хозяйстве. Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в финансовых планах предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы и прежде всего федерального бюджета Российской Федерации.

 В процессе бюджетного  планирования и исполнения бюджета  осуществляется контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью народного хозяйства.  В условиях перехода на рыночные  механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается.

 В условиях углубления  рыночных реформ основные задачи  бюджетной политики состоят в  следующем:

1) удержать экономику  от спада производства;

2) обеспечить финансовую  стабилизацию. Для этого необходимо, прежде всего, предпринять неотложные меры к укреплению денежного обращения как основы успешного проведения экономических реформ. Только в условиях устойчивого и хорошо функционирующего денежного обращения возможно реализовать связи между всеми участниками и составными частями хозяйственного механизма;

3) стимулировать инвестиционную  активность, добиваться увеличения  доли накопления в национальном  доходе;

4) сократить непроизводительные  расходы бюджета на государственные  дотации отдельным отраслям сферы материального производства;

5) укрепить доходную  базу бюджета за счет совершенствования  налогообложения и усиления контроля  за полнотой уплаты налогов;

6) создать систему  действенного финансового контроля  за эффективным и целенаправленным использованием государственных расходов;

7) усилить контроль  за величиной государственного  долга. В Послании Президента  РФ Правительству РФ "О бюджетной  политике в 1997 г." подчеркивается, что основные задачи бюджетной  политики состоят в полноценном финансировании социальной сферы, стимулировании инвестиционной активности, безусловном выполнении государством своих финансовых обязательств.

Через внебюджетные фонды реализуется политика государства по осуществлению обязательного социального страхования, которое является частью системы социальной защиты граждан. Социальное обеспечение по возрасту предоставляется через Пенсионный фонд Российской Федерации; обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца и в других предусмотренных законодательством случаях — через Фонд социального страхования Российской Федерации. Бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья финансируются Федеральным фондом обязательного медицинского страхования. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности и не входят в состав бюджетов каких-либо уровней. Взносы в эти фонды отнесены к федеральным налогам и сборам, поэтому на них распространяются все положения налогового законодательства. Внебюджетные фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 17 октября 1991 г. Главная причина их создания - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

Решение об образовании  внебюджетных фондов принимает Федеральное  Собрание РФ, а также государственные  представительные органы субъектов  Федерации и местного самоуправления. Фонды должны поддерживать специальными финансовыми ресурсами важнейшие отрасли и сферы народного хозяйства (например, фонды НИОКР), а также оказывать социальную помощь гражданам РФ за счет различно создаваемых социальных фондов.

Внебюджетные фонды  находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение. К доходам внебюджетных фондов относятся:

- специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

- отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций; средства бюджета;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

- займы, полученные фондом у Центрального Банка РФ или коммерческих банков.

В Российской Федерации  с 1992 г. начало действовать более  двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов, в том числе социальные: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Государственный фонд занятости населения РФ (ГФЗН), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд обязательной социальной поддержки населения и др.;

экономические: Федеральный и территориальные дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, фонды финансового регулирования и др.

По Указу Президента РФ от 22 декабря 1993 г. преобладающая часть внебюджетных фондов, преимущественно экономических, доходы которых формировались за счет отдельных платежей юридических лиц, должны объединиться с федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации соответственно. В федеральный бюджет на 1996 г. включаются средства следующих внебюджетных фондов: Федерального дорожного фонда РФ, Федерального экологического фонда РФ, Фонда социального развития Департамента налоговой полиции РФ, Фонда развития таможенной системы РФ, Государственного фонда борьбы с преступностью и др. Для учета доходов и расходов этих фондов в Центральном Банке РФ и Главном управлении федерального казначейства Минфина РФ открываются специальные бюджетные счета, руководство которыми возлагается на государственные органы, уполномоченные управлять средствами этих фондов.

Законодательным органам субъектов Федерации рекомендовано также консолидировать в соответствующих бюджетах средства территориальных дорожных фондов и других внебюджетных фондов, образованных по решениям властей указанных органов.

Необходимость объединения  внебюджетных фондов с соответствующими бюджетами вызвана недостаточным финансовым контролем над поступлением и использованием их ресурсов, поскольку налоговые органы по существу не несут ответственности за эти средства.

К централизованным финансам также относят кредит. Государственный кредит — это деятельность государства по получению взаймы средств от юридических, физических лиц и других государств. Кредитование осуществляется через размещение государственных займов, других ценных бумаг и денежно-вещевых лотерей. Банковский кредит — это деятельность по привлечению вложений вкладчиков на условиях возвратности, срочности и возмездности, а также расходования средств путем выдачи кредитов на тех же условиях. Активность государства в качестве заемщика служит индикатором состояния его финансов. Чем больше объем позаимствований, тем хуже обстоит дело с государственным бюджетом. Чем выше доля государственного долга в ВВП, тем глубже кризис финансов государства. Огромный государственный долг России как внутренний, так и внешний свидетельствует о кризисе финансов страны.

Одной из функций государства  является образование резервных фондов для покрытия расходов по страховым случаям - стихийные бедствия, эпидемии и т. п. Методом привлечения денежных средств в эти фонды служат платежи по обязательному и добровольному страхованию, имущественному и личному. В настоящее время получает широкое распространение коммерческое страхование, связанное с покрытием рисков от предпринимательской деятельности.

Фонды, консолидированные в бюджете на различных уровнях. Создание целевых фондов возможно на федеральном уровне (например, Фонд Министерства РФ по атомной энергии), а также на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Каждый такой фонд образуется в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов. Средства целевого бюджетного фонда используются по отдельной смете.

К внебюджетным децентрализованным фондам относятся:

а) отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, например, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, созданный Постановлением Правительства РФ от 12 апреля 1996 г

б) финансы государственных  и муниципальных организаций и предприятий, т.е. ресурсовые фонды государства - внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые создаются за счет отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности в размере до 1,5% себестоимости реализуемой продукции, работ или услуг. Следует иметь в виду, что система целевых фондов находится в состоянии перманентного развития и преобразования.

Финансы организаций  связаны с другими звеньями финансовой системы по средствам денежных потоков. Денежный поток - это движение денежных средств в реальном времени, по сути, денежный поток это разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании за определенный период времени, как за этот промежуток берется финансовый год. В основе управления денежными потоками лежит концепция денежного кругооборота. Например, деньги конвертируются в запасы, дебиторскую задолженность и обратно в деньги, замыкая цикл движения оборотного капитала компании. Когда денежный поток уменьшается или перекрывается полностью, возникает явление неплатежеспособности. Недостаток денежных средств предприятие может ощутить даже в том случае, если формально оно остается прибыльным (например, нарушаются сроки платежей клиентами компании). Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства. Денежный поток характеризует степень самофинансирования предприятия, его финансовую силу, финансовый потенциал, доходность.

Охарактеризуем денежные потоки на примере предприятия              ООО «Тулацемент». Предприятие занимается производством цемента. От продаж производимого продукта, завод получает прибыль. Компания уплачивает в бюджет следующие обязательные платежи: налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество. Таким образом, осуществляется связь с централизованными звеньями финансовой системы – государственным бюджетом, внебюджетными фондами.  Кроме того, ООО «Тулацемент» делает отчисления в фонды имущественного страхования. Наличие заемных средств у предприятия означает, что компания вступает в денежные отношения с кредитными организациями – финансовые отношения со звеньями блока децентрализованных финансов. С финансами домашних хозяйств компания вступает в денежные отношения путем выплат зработной ты сотрудникам предприятия.

2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙЙ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКИ

Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект обладающий правами юридического лица, производящий продукции, занимающийся различными видами предпринимательской деятельностью, целью которой является извлечение прибыли и приращение капитала на основе обеспечения общественных потребностей.

Финансы предприятия - это денежные отношения, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятия и связаны с формированием основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств предприятия и их использования.

Финансы организаций  можно объединить в следующие  группы:

1.финансы предприятий, функционирующих на коммерческой основе;

2.финансы организаций  находящихся на сметно-бюджетном финансировании, т.е. финансы некоммерческих организаций;

3.финансы общественных  организаций и общественных движений;

4.финансы домашних  хозяйств, т.е. граждан

Сущность финансов организаций  заключается в том, что они  являются основным звеном всей финансовой системы государства, поэтому от устойчивости и финансового положения предприятия как субъектов хозяйственной деятельности зависит стабильность всей финансовой системы страны.

Можно выделить следующие  функции финансов предприятия:

1) распределительная функция связана с конечными результатами деятельности предприятия и предусматривает распределение выручки от реализации продукции.

2) контролирующая функция заключается в осуществлении финансового контроля над аккумуляцией распределения и использованием финансовых ресурсов. Финансовый контроль касается выполнения финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, целевого использования бюджетных ассигнований и коммерческих доходов.

Финансовые отношения коммерческих организаций строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности. Эти принципы находятся в постоянном развитии и совершенствовании. Можно выделить следующие принципы построения финансов предприятия:

1. Принцип хозяйственной  самостоятельности;

2. Принцип самофинансирования;

3. Принцип материальной  заинтересованности;

4. Принцип обеспечения  финансовыми резервами;

5. Принцип сочетания  финансового планирования и коммерческого  расчета;

6. Принцип материальной  ответственности;

7. Принцип экономической  эффективности;

8. Принцип финансового  контроля.

1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы.

Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их владельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов.

Однако о полной хозяйственной  самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимные отношения коммерческих организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности в законодательном прядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику. Начисление амортизации по основным средствам, приобретенным до 1998 года, проходит по нормам, установленным законодательно. Законодательно определяется необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ.

2. Реализация принципа самоокупаемости и самофинансировании является одним из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств  достигает 70% и более. К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских предприятий соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко не все коммерческие организации способны реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, ЖКХ, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Таким образом, самофинансирование относится  к методам рыночного ведения  хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной деятельности. Самофинансирование предполагает, что распределяемая прибыль предприятия после платежей в бюджет и во внебюджетные фонды освобождается от государственной регламентации. Прибыль коммерческой организации, амортизационный и иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования его экономического и социального развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим предприятием из собственных источников. В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.

Самофинансирование имеет целый  ряд преимуществ:

- исключаются расходы по займам  в виде оплаты процентов и погашения кредита

- предприятие становится менее зависимым от внешнего капитала

- за счет дополнительного собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность предприятия;

- облегчается процесс принятия решения по дальнейшему развитию за счет дополнительных инвестиций

3. Смысл принципа материальной заинтересованности, или финансового стимулирования, заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания. Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности.

Под центром ответственности понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных плановых заданий. При этом вышестоящее руководство определяет один или несколько базовых, системообразующих критериев и устанавливает их плановые значения. Суждение об эффективности работы центра ответственности делается на основании выполнения плановых заданий по системообразующим критериям, а руководство подразделения наделяется ресурсами в согласованных объемах, достаточных для выполнения плановых заданий. Ограничения по ресурсам носят достаточно общий характер, т.е. руководство центра ответственности обладает полной свободой действий в отношении структуры ресурсов, организации производственно-технологического процесса, систем снабжения и сбыта и т.п.

Смысл выделения центров ответственности состоит в поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения.

В зависимости от того, какой критерий определяется как системообразующий, принято выделять четыре типа центров ответственности:

1) Затратообразующий центр (cost center) - подразделение, работающее по утвержденной смете расходов. Для подразделения подобного типа трудно оценить доходы, поэтому внимание концентрируется на затратах, например, бухгалтерия предприятия; трудно оценить, какая часть прибыли предприятия обусловлена работой бухгалтеров, однако можно установить плановые ориентиры по затратам.

2) Доходообразующий центр (revenue center) - подразделение, руководство которого несет ответственность за генерирование доходов: отдел сбыта крупного предприятия, региональный центр продаж. В данном случае руководитель не несет ответственность за основные затраты хозяйствующего субъекта.

3) Прибылеобразующий центр (profit center) - подразделение, в котором в качестве основного критерия выступает прибыль или рентабельность продаж. Чаще всего в их роли выступают самостоятельные подразделения крупной фирмы: дочерние и зависимые компании, дивизиональные подразделения с замкнутым производственным циклом, технологически самостоятельные производства, обособляемые в рамках диверсификации производственной деятельности, и т.п.

4) Инвестиционно-развивающий центр (investment center) - подразделение, руководство которого не только ответственно за организацию рентабельной работы, но и наделено полномочиями осуществлять инвестиции в соответствии с установленными критериями. В качестве системообразующего критерия здесь чаще всего выступает показатель рентабельности инвестиций. Кроме того, могут налагаться ограничения сверху на объем допустимых капиталовложений.

Очевидно, что в настоящее  время имеются слабые предпосылки  для реализации этого принципа: существующая система налогообложения носит ярко выраженный фискальный характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации не выполняют обязательств перед своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки и, наконец, падение производства не позволяет обеспечить интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

4. Принцип обеспеченности финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств, либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы  могут формироваться предприятиями  всех организационно-правовых форм собственности  из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. Акционерные общества обязаны формировать финансовый резерв в законодательно установленном порядке. На практике, из-за низких финансовых возможностей, не все предприятия образуют финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости.

5. Принцип сочетания финансового планирования и коммерческого расчета является важным принципом организации финансов предприятий. В мировой и отечественной практике общепризнанным рычагом финансового управления являются целевые комплексные программы как элемент планирования. В инвестиционной деятельности ни одна фирма не начинает дело до тех пор, пока нее разработает проект с обоснованием финансирования и конечным финансовым результатом. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов основывается на глубоком изучении спроса потребителей, изучении опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия. Хорошо разработанный план служит хорошим результатом коммерческого расчета.

6. Принцип материальной  ответственности является составным элементом системы мер поощрения и критериев оценки деятельности структурных единиц и отдельных работников, которая складывается на любом предприятии. Суть этого принципа состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, «отвечают рублем» за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако, основные их них две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность. Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретное материально-ответственное лицо заключает договор с руководством предприятия, согласно которому любая недостача товарно-материальных ценностей должна быть возмещена этим лицом. В некоторых ситуациях устанавливаются нормативы, в пределах которых может иметь место отклонение учетных оценок от фактических. В этом случае материально-ответственное лицо должно возместить лишь сверхнормативные потери. Перечень материально-ответственных лиц определяется предприятием. В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное лицо, а коллектив. Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций.

Для руководителей предприятия  принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства.