Финансы предприятия. 6

Институт  повышения квалификации и переподготовки кадров

по  новым направлениям развития техники, технологии и экономики БНТУ Кафедра  «Экономика предприятия»

 

 

 

 

 

 

Самостоятельная РАБОТА

 

 

по  курсу:

 

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ отрасли

 

 

Вариант 14

 

 

 

 

Проверила: ст. преподаватель Евменчик О.С.

___________________

подпись

 

Выполнила: слушатель группы №123

Нехай И.А.

___________________

подпись

 

 

 

 

Минск, 2012

 

Содержание:

 

Введение                                                                                                               3

1 Бюджетирование и анализ безубыточности                                                 4

2 Расчет себестоимости продукции по международным стандартам            14

3 Управление накладными расходами                                                              16

Заключение                                                                                                         19

      Литература                                                                                                           20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Как отследить затраты  и доходы на предприятии? Какой должна быть система учета, планирования, анализа  и контроля, чтобы стать надежным инструментом для принятия верных управленческих решений? Как спрогнозировать сегодня, что будет с компанией завтра?…

Бюджетное управление - это  система планирования, учета, контроля и анализа деятельности предприятия  в финансовом выражении. Это система, которая ведется в формате бюджетов по центрам ответственности. Бюджет – это точный расчет всех ресурсов предприятия для достижения поставленных целей оперативность и  качество принимаемых управленческих решений.

Целью данной работой является освоить одну из составляющих финансового управления предприятия. Бюджетирование  - то  процесс планирования  будущей  деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Обычно создание  бюджетов  осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты  решают задачи распределения экономических  ресурсов, находящихся в  распоряжении организации.  Разработка  бюджетов  придает  количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач  бюджетирования относится следующее:

. обеспечение текущего  планирования;

. обеспечения  координации,  кооперации  и  коммуникации  подразделений предприятия;

 . обоснование затрат предприятия;

. создание  базы для оценки и контроля  планов предприятия;

Задачи  данной работы:

  1. Составление операционного бюджета
  2. Анализ безубыточности
  3. Составление бюджета по международным стандартам
  4. Управление расходами предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Бюджетирование и  анализ безубыточности

1.1 Исходные  данные

Предприятие производит два типа изделий, А и Б. За один час работы на одном  станке можно произвести 3 изделия  А, или 5 изделий Б. Производственные мощности предприятия ограничены 3520 машино-часами в месяц.

Таблица 1 - Прогноз сбыта на планируемый  период

Изделия

План продаж

Цена за единицу (руб)

А

5494

59,4

Б

8782

55


Таблица 2 -Планируемый уровень  запасов готовой продукции

Показатели

Изделия

А

Б

Количество

Стоимость

Количество

Стоимость

Остатки готовой продукции на складе на начало месяца

514

30 986,8  

              214  

    11 632,2

Остатки готовой продукции на конец  месяца

314

………

246

………


 

Таблица 3 -Планируемый уровень  запасов материалов на начало месяца

Показатели

Изделия

Всего количество

Цена за 1 кг.

Стоимость

А

Б

материалов

количество

количество

  

кг.

кг.

 

Чугун

414

494

908

0.73 руб. 

662,84

Сталь

664

914

1578

2,78 руб. 

4386,84

Итого стоимость материалов

  

5049,68


 

Таблица 3а - Планируемый уровень  запасов материалов на конец месяца

Показатели

Изделия

Всего количество

Цена за 1 кг.

Стоимость

А

Б

материалов

Кол-во кг.

Кол-во кг.

  

Чугун

2234

2634

4868

1,98

9638,64

Сталь

634

664

1298

3,98

5166,04

Итого стоимость материалов

  

14804,68


 

Таблица 4 - Планируемые прямые переменные затраты на единицу продукции

Наименование затрат

Цена за единицу

Изделия

А

Б

Количество

 Количество

Чугун

2 руб. 

3 кг

4 кг

Сталь

4 руб. 

6 кг

7 кг

Оплата труда рабочих

30 руб/час

1/3 часа (20мин) 

1/5 часа (12 мин) 


 

Таблица 5 - Планируемая величина косвенных  расходов

Наименование затрат

Поведение затрат в зависимости  от объема производства

Сумма

Амортизация оборудования

переменные

20014

Энергия на технологические цели

переменные

70014

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

переменные

65014

Внутризаводское перемещение грузов

переменные

11122,8

Итого переменные общепроизводственные расходы

  

166164,8

Амортизация здания

постоянные

15105,2

З/плата мастеров

постоянные

30014

Итого постоянные общепроизводственные расходы

  

45119,2

Итого: Общепроизводственные расходы

  

211284

Общехозяйственные расходы

постоянные

60014

Коммерческие расходы 

постоянные

10014

Итого постоянные косвенные  расходы

  

70028

Всего:

 

281312


 

 

1.2 РЕШЕНИЕ

 

1.2.1 Операционный бюджет

1-й этап. Бюджет продаж

Таблица 6

Наименование изделия

План продаж

Цена за единицу (руб.)

Сумма ( руб.)

А

5494

59,4

326343,6

Б

8782

55

483010


 

2-й этап. Бюджет производственной программы

Таблица 7

№

Показатели

Изделия

А

Б

1

Планируемые продажи (Табл. 1)

5494

8782

2

Планируемый запас готовой продукции (Табл. 2)

314

246

3

Всего на продажу и запас (строки 1 + 2)

5808

9028

4

Запасы готовой продукции на начало (Табл. 2)

514

214

5

Произвести изделий (строки 3 – 4)

5294

8814


 

3-й этап. Бюджет использования материалов

Таблица 8

Наименование изделия

Наименование материала

Произвести изделий

Расход на единицу

Расход на выпуск

Средняя

цена

за 1 кг.

Итого расходов

1

2

3

4

5

6

7

А

чугун

5294

3

15882

2,012

31955,06

сталь

5294

6

31764

4,047

128551,4

Б

чугун

8814

4

35256

2,012

70936,14

сталь

8814

7

61698

4,047

249696,6

Итого сталь

  

93462

4,047

378248

Итого чугун

  

51138

2,012

102891,2

Всего расходов

    

481139,2

Средняя цена за 1 кг. чугуна = (662,84+110196)/55098=2,012

Средняя цена за 1 кг стали = (4386,84+372728)/93182=4,047


 

4-й этап. Бюджет закупки материалов

Таблица 9

№№

Показатели

Чугун

Сталь

1

Потребность в материалах для производства

51138

93462

2

Планируемый запас на конец периода 

4868

1298

3

Итого (строки 1 + 2)

56006

94760

4

Запас на начало периода

908

1578

5

Потребность в материалах (строки 3 – 4)

55098

93182

6

Планируемая цена приобретения

2

4

7

Расходы на приобретение (строки 5 х 6)

110196

372728


 

5-й этап. Бюджет трудовых затрат

Таблица 10

№

Показатели

А

Б

Всего

1

2

3

4

5

2

Производственная программа

5294

8814

14108

3

Время на изготовление единицы продукции

1/3

1/5

8/15

4

Общее запланированное время в  часах (строки 2 х 3)

1764,8

1762,80

3527,6

5

Часовая тарифная ставка

30

30

30

6

Итого на оплату труда (строки 4 х 5)

52940,00

52884,00

105824,00


 

6-й этап. Бюджет общепроизводственных расходов

Таблица 11

№

Показатели

А

Б

Всего

1

2

3

4

5

2

Затраты времени рабочих в час

1/3

1/5

8/15

3

Общепроизводственные расходы

105642,0

105642,0

211284,0

4

Ставка распределения ОПР

50,0

50,0

100,0

5

Общепроизводственные расходы на изделие 

20,0

12,0

31,9

в том числе:

     

-переменные общепроизводственные расходы

15,7

9,4

25,1

     

-постоянные общепроизводственные  расходы

4,3

2,6

6,8

       

Ставка распределения ОПР=

      

изделие А=

50,0

%

    

изделие Б=

 

50,0

%

    

 

7-й этап. Себестоимость предназначенной для реализации продукции

Таблица 12

№

Показатели

А

Б

На весь выпуск

На единицу

На весь выпуск

На единицу

1

2

3

4

5

6

2

Производственная программа

5294

  

8814

  

3

Затраты на материалы

160506

30

320633

36

4

Оплата труда

52940,0

10,0

52884,0

6,0

5

Общепроизводственные расходы

105642,0

20,0

105642,0

12,0

в том числе:

а)переменные общепроизводственные расходы

83132,2

15,7

83032,6

9,4

б)постоянные общепроизводственные расходы

22573,14

4,26

22546,06

2,56

6

Производственная себестоимость  по переменным затратам

296578,70

56,02

456549,32

51,80

7

Производственная себестоимость

319151,84

60,29

479095,38

54,36

8

Количество проданных изделий

5494

  

8782

  

9

Стоимость проданных изделий

331209,0

60,3

477356,0

54,4

10

Итого производственная себестоимость  проданных А и Б

808564,9


 

8-й этап. Стоимость запасов готовой продукции

Таблица 13

Наименование изделия

Количество

На единицу

На все количество

Цена

Себестоимость

Цена

Себестоимость

А

314

59,4

60,3

18651,6

18929,7

Б

246

55,0

54,4

13530,0

13371,6


 

9-й этап. Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Таблица 14

№

Показатели

Сумма

1

Выручка от реализации (бюджет продаж)

809354

2

Запасы сырья на начало периода (Табл. 3)

5050

3

Расходы на закупку материалов (Табл. 9)

481139

4

Запасы сырья на конец периода (Табл. 3а)

14805

5

Стоимость потребленного сырья (строки 2 +3 - 4)

471384

6

Трудовые затраты (Табл. 10)

105824

7

Общепроизводственные расходы (Табл. 11)

211284

8

Совокупные производственные затраты  на изготовление продукции (строки 5 + 6 + 7)

788492

9

Запасы готовой продукции на начало периода (Табл. 2)

42619

10

Запасы готовой продукции на конец  периода (Табл. 13)

32301

11

Производственная себестоимость  реализованной продукции (строки 8 + 9 – 10)

798810

12

Валовая прибыль или маржинальный доход (строки 1 – 11)

10544

13

Коммерческие и административные расходы (Табл. 5)

70028

14

Планируемая прибыль (убыток) от реализации (строки 12 – 13)

-59484


 

 

1.2.2 Анализ безубыточности

10-й этап. Для нахождения безубыточного объема продаж в количественном и стоимостном выражении необходимо воспользоваться методом маржинального дохода.

Определяем точку безубыточности при известной цене

ВБ = Зпос. / Км. д., где      (10.1)

ВБ – объем продаж в суммовом выражении обеспечивающий безубыточность.

Зпос. – затраты постоянные (Табл. 5)

Км. д. – коэффициент маржинального дохода, или коэффициент валовой прибыли в выручке от продаж.

Км. д. = (В – Зпер) / В, где     (10.2)

В – объем продаж в стоимостном  выражении в соответствии с бюджетом продаж.

В = Цед. А * кА + Цед. Б * кБ, где    (10.3)

Цед. А – цена единицы продукции А в соответствии с бюджетом продаж

Цед. Б - цена единицы продукции Б в соответствии с бюджетом продаж

кА – количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)

кБ – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)

Зпер. – затраты переменные

 

Подставив в формулу 10.3 значения получаем:

 

В = 59,4 * 5494 + 55 *8782 = 809354 (руб.)


 

Зпер. = Зпер. ед А * кА + Зпер ед Б * кБ, где   (10.4)

 

Подставив в формулы 10.1, 10.2 и 10.4 значения получаем:

 

Зпер. = 15,7*5494 + 9,4*8782 = 167425 (руб.)

 

Км. д. = (809354 - 167425) / 809354= 0,79

 

ВБ = 45119 / 0,79 = 56887 (руб.)

 

11-й этап. Определим количество продуктов А и Б в количественном выражении в точке безубыточности, при неизменном соотношении количества А и Б:

кА/кБ = const

 

const = 5494/8782 = 0,63

Объем продаж в стоимостном выражении  обеспечивающий безубыточность определяемый по формуле (10.1), то есть ВБ, можно определить по формуле:

 

ВБ = Цед. А * кАб + Цед. Б * кБб, где    (11.1)

 

кАб – количество единиц продукции А обеспечивающих безубыточный объем продаж

кБб – количество единиц продукции Б обеспечивающих безубыточный объем продаж

 

Необходимо определить кАб и кБб, учитывая, что из условия пункта 11 задачи соотношение кА / кБ = const, тогда кА = const кБ, соответственно:

 

кАб = const кБб = 0,63 кБб

 

Подставляя в формулу (11.1) значение кАб находим кБб:

 

кБб = ВБ / (0,63 Цед. А + Цед. Б) = 56887 / (0,63 ∙ 59,4 + 55) = 618 (ед.)

 

кАб = 0,63 кБб = 0,63 * 618 =388 (ед.)

 

12-й этап. Определим долгосрочный нижний предел цены продуктов А и Б при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б=const)

Долгосрочный нижний предел цены равен  полной себестоимости

 

ВД = Зпос + Зпер., где      (12.1)

 

ЦД – цена, обеспечивающая безубыточность продаж при заданном объеме

 

 

 

ВД = Цед. Ад * кА + Цед. Бд * кБ, где    (12.2)

 

Цед. Ад – долгосрочный нижний предел цены единицы продукта А

Цед. Бд – долгосрочный нижний предел цены единицы продукта Б

 

Зпер. = Зпер. ед А * кА + Зпер ед Б * кБ, где   (12.3)

 

кА – количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)

кБ – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)

Учитывая, что из условия пункта 12 задачи соотношение ЦА/ЦБ= const

 

сonst = 59,4/55 = 1,08

 

ЦА/ ЦБ = const, тогда ЦА = const ЦБ, соответственно и Цед. Ад = const Цед. Бд = 1,08 Цед. Бд Подставляя в формулу (12.1) значение Цед. Ад находим Цед. Бд и затем Цед. Ад

 

Цед. Бд= (Зпос. + Зпер. ед А * кА + Зпер ед Б * кБ) / (const кА + кБ)  (12.4)

 

Подставив в формулу 12.4 значения получаем:

 

Цед. Бд = (45119,2 + 15,7 ∙ 5494 + 9,4 ∙ 8782) / (0,63 ∙ 5494 + 8782) = 17,5 (руб)

 

Следовательно           Цед. Ад = 1,08 ∙ 17,5 = 18,9 (руб)

 

13-й этап. Определим цену продуктов А и Б исходя из рентабельности продаж 20 % при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б = const)

Рентабельность продаж определяется по формуле

Р = П / В, где       (13.1)

Р – рентабельность продаж

В – выручка от продаж

П – прибыль от продаж

П = В – Зпер. – Зпос      (13.2)

Подставив в формулу (13.1), значение П получим

Р = (В - Зпер – Зпос) / В

откуда

В = (Зпер. + Зпос) / (1 – Р)      (13.3)

Зпер. + Зпос = себестоимость реализованной продукции

Если взять единицу продукции  то себестоимость единицы продукции  А равна Цед. Ад (см. пункт 12), а себестоимость единицы продукции Б равна Цед. Бд, тогда цена единицы продукции А исходя из рентабельности 20% равна

Цед. Ар = Цед. Ад / (1 – 0,2)

 

Цед. Бр = Цед. Бд / (1 – 0,2)     (13.4)

 

Подставив в формулу 13.4 значения получаем:

 

Цед. Ар = 18,9 / (1 – 0,2) = 23,6 (руб)

 

Цед. Бр = 17,5 / (1 – 0,2) = 21,9 (руб)

 

14-й этап. Определить какой продукт А или Б производить выгоднее.

Для определения какой продукт  производить выгоднее в условиях ограниченных ресурсов (по условию  задачи машино-часов) необходимо:

1) Определить маржинальный доход  на единицу по каждому продукту

Мд А = Цед. А – Зпер. ед. А     (14.1)

 

Мд Б = Цед. Б – Зпер. ед. Б, где    (14.2)

 

Цед. А – цена единицы продукции А в соответствии с бюджетом продаж

Цед. Б - цена единицы продукции Б в соответствии с бюджетом продаж

Зпер ед. А – затраты переменные на единицу продукции А (Табл. 12)

Зпер. ед. Б – затраты переменные на единицу продукции Б (Табл. 12)

 

 

 

 

Подставив в формулы 14.1 – 14.2 значения получаем:

 

Мд А = 59,4 – 15,7 = 43,7 (руб)

 

Мд Б = 55 – 9,421 = 45,6 (руб)

 

2) Определить маржинальный доход  на единицу ограниченного ресурса (Мд Ар и Мд Бр). За один час работы на одном станке можно произвести 3 изделия А, или 5 изделий Б.

 

Мд Ар = Мд А * 3     (14.3)

 

Мд Бр = Мд Б * 5     (14.4)

 

Подставив в формулы 14.3 – 14.4 значения получаем:

 

Мд Ар = 43,7 * 3 = 131,1 (руб)

 

Мд Бр = 45,6 * 5 = 228 (руб)

 

3) определить маржинальный доход  на весь ресурс (Мд Авр и Мд Бвр)

Мд Авр = Мд А * ЧА     (14.5)

Мд Бвр. = Мд Б * ЧБ, где    (14.6)

ЧА = кА * 1/3

ЧБ = кБ * 1/5

кА – количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)

кБ – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)

1/3 и 1/5часа – время на изготовление  единицы продукции А и Б  соответственно.

 

Мд Авр = Мд А * кА *1/3 = 43,7 * 5494 * 1/3 = 80029,2

 

Мд Бвр = Мд А * кБ *1/5 = 45,6 * 8782 * 1/5 = 80091,8

 

 

Вывод: по каким параметрам продукт  Б или А производить выгоднее.

 

 

 

 

2 Расчет  себестоимости продукции по международным  стандартам

Таблица 2.1 – Исходные данные для задания 2

Следующая информация относится к  хозяйственной деятельности компании в марте:

ТМЗ

На начало периода

На конец периода

Основные материалы

18 056

15 056

Незавершенное производство

9 056

6 056

Готовая продукция

27 056

35 056

     

В течение данного периода, компания понесла следующие затраты (в  у.е.)

    

Приобретены основные материалы

42 056

  

Затраты прямого труда

30 056

  

Нормы трудозатрат, у.е./ч

7,5

  

Коэффициент распределение производственных накладных расходов на час труда,у.е./ч

10

  

Комиссионные доходы от реализации,у.е

10 056

  

Доход от реализации товаров

300 056

  

Финансовые расходы на выплату  процентов

5 056

  

Налог на прибыль

25%

  
     
     

РЕШЕНИЕ

    
     

Отчет о себестоимости произведенной  продукции за март, год X

у.е.

  

Основные материалы

45 056

  

Основной труд

30 056

  

Производственные накладные расходы

40 075

  

Всего производственные затрат

  

115 187

плюс

    

Незавершенное производство, начальный  остаток

  

9 056

минус: 

   

Незавершенное       производство,  конечный остаток

  

6 056

Себестоимость произведенной продукции    

 

118 187

     

Отчет о себестоимости реализованной  продукции за март год X

у.е.

  

Себестоимость произведенной продукции

  

118 187

плюс:     

   

Готовая продукция, начальный остаток

  

27 056

минус:   

   

Готовая продукция, конечный остаток

  

35 056

Себестоимость реализованной продукции

  

110 187

     
     
Финансы предприятия. 6