Финансы страховой организации, платежеспособность страховщика, основные показатели финансовой устойчивости

    ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 

   КАФЕДРА ФИНАНСЫ И КРЕДИТ 
 
 
 
 

  Контрольная работа

  по  дисциплине Страхование

     на  тему: «Финансы страховой организации, платежеспособность страховщика, основные показатели финансовой  устойчивости». 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                     Выполнил: Далецкая Р.Р.

                                                               ФиК 5 курс 15ФН 07 ФФД 41514

Проверил: Пр. Байдаков Л.М. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уфа 2011 год

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. Доходы, расходы, финансовые результаты страховой организации. . 4
2. Понятие платежеспособности и финансовой устойчивости. . . . . .  . . . 9
3. Расчет маржи платежеспособности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Задача. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

Список  использованной литературы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . . . . . 21

Приложение 
 

Введение

    Становление новой системы хозяйствования в  Российской Федерации  вносит принципиальные изменения в организацию страхового дела. Невозможно отрицать, что при командно-административной системе управления народным хозяйством, доминирующей роли государственной собственности и слабой экономической ответственности руководителей и трудовых коллективов за её сохранность, страхование никак не могло  в полной мере  выполнять  свои функции.

    Теперь  рыночные преобразования, трансформирующие экономические отношения, когда товаропроизводитель начинает действовать на свой страх и риск, по собственному плану и несёт за это ответственность, предъявляют к страхованию новые требования.

    Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением  материальных потерь в процессе общественного  производства. Рисковый характер общественного  производства, порождает отношения  между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.

    Однако  предприятия и организации различных  форм собственности, выступающие в  качестве страхователей, испытывают  потребность не только в возмещении ущерба, выражающегося в гибели или  повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации  недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев  (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей).

     Целью данной контрольной работы является изучение финансов страховой организации. Для этого рассмотрим такие понятия  как: финансовая устойчивость и платежеспособность, доходы и расходы страховой организации. 
 
 

1. Доходы, расходы, финансовые результаты страховой организации

    Страхование является особым видом экономических  отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка.

    Основные  задачи деятельности страховой компании включают:

• оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению;
• обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения;
• осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.

    В связи с этим денежный оборот страховой  компании имеет свои особенности  в сравнении с другими финансовыми  институтами рынка и включает формирование и использование средств  страхового фонда, финансирование собственных  затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств  и средств страхового фонда (рис. 1.1.).

Рис. 1.1. Схема денежного оборота страховой компании 

    Каждый  из выделенных элементов денежного  оборота средств страховой 

компании  имеет свое социально-экономическое  содержание, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе. Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения – фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование.

    Страховая компания как любая другая предпринимательская  структура извлекает из своей  деятельности определенный доход (табл.1.1.см приложение). Доходом страховщика называется совокупная сумма поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

    Механизм  получения, состав и структура доходов  страховых компаний отражают специфику  и стратегию каждого отдельного страховщика. В зависимости от источника  поступлений они условно делятся  на три группы:

• доходы от страховых операций;
• доходы от инвестиционной деятельности;
• прочие доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.

     В своей деятельности страховщик несет  определенные расходы, связанные с  предоставлением страховой защиты своим страхователям. Расходы, обусловленные  проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном  порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами 

страховой компании. Их можно классифицировать по различным признакам:

• по времени осуществления (последовательности финансирования);
• по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями);
• по целевому назначению.

    Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. При определении себестоимости  страховой услуги в страховании  необходимо учитывать следующую  особенность: калькуляция страхового тарифа в части включаемых в него текущих и будущих расходов (выплаты  страхового возмещения, создание резервов, на ведение дел и т.д.) является прогнозной величиной, зачастую значительно  отличающейся от фактической себестоимости  страховой услуги. Причина такого отклонения заключается в вероятностном  характере страховой деятельности, т.е. зависит от прохождения договоров  по данному виду страхования, от фактической  убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности и т.д.

    Финансовый  результат деятельности страховой  компании определяется путем сопоставления  ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется  при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения  прибыли страховщиков. Прибыль в  страховании может рассматриваться  в двух аспектах:

- прибыль как финансовый результат;

- прибыль нормативная, или прибыль в тарифах. Нормативная прибыль закладывается в тариф при его расчете, однако в силу вероятностного характера страховой деятельности (и отклонения финансового результата от расчетной величины) окончательный ее размер складывается на основе сопоставления валового дохода с расходами;

- при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности.

    Финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

    Выручка от реализации страховых услуг формируется  за счет:

- поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые

резервы, страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;

- сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

- комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;

- комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

- возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

- экономии средств на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

    Прочие  поступления от страховой деятельности:

- доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию);

- доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования;

- суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам,

принятым  в перестрахование;

- суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя

по страхованию  имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

- прочие доходы от осуществления страховой деятельности.

    Поступления от иной деятельности:

- прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;

- списанная кредиторская задолженность;

- доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

    К расходам, включаемым в себестоимость  оказываемых страховщиками услуг, и иным расходам, учитываемым при  расчете налогооблагаемой базы для  уплаты налога на прибыль, относятся:

- отчисления в резервы предупредительных мероприятий;

- возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;

- комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования;

- расходы на ведение дела в части затрат, относимых на себестоимость страховых услуг;

- комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов;

- оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений;

- расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на изготовление бланков;

- расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках;

- расходы на аренду основных фондов;

- другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

2. Понятие платежеспособности и финансовой устойчивости

     Платежеспособность  страховщика означает его безусловную способность исполнить обязательства по выплате страховой суммы или страхового возмещения страхователю или застрахованному лицу по договору страхования. Именно платежеспособность страховой компании является главным объектом контроля со стороны органов страхового надзора. Такой контроль осуществляется путем проверки финансовой отчетности и соблюдения установленных показателей, характеризующих финансовую устойчивость страховщиков.

     Согласно  действующему законодательству, гарантиями финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика являются:

       - Оплаченный уставной капитал не ниже установленного законодательством размера;

       - Страховые резервы, рассчитанные в установленном порядке и гарантирующие страховые выплаты;

       - Система перестрахования;

       - Соблюдение нормативных соотношений между активами и обязательствами, отражающих наличие у страховщика свободных от любых обязательств собственных средств;

       - Соблюдение норматива максимальной ответственности за принятие на страхование отдельного риска.

     Достаточный размер уставного капитала гарантирует  выполнение обязательств страховой  компании на начальном этапе ее деятельности, поскольку поступление страховых  взносов в этот период бывает незначительным и уставный капитал является единственной гарантией платежеспособности компании. Поэтому минимальный размер  уставного  капитала, необходимый в начале деятельности страховой компании, устанавливается  в законодательном порядке. Однако значительный уставный капитал важен  и для действующих страховых  компаний, так как он позволяет  в необходимых случаях расширять  сферу деятельности, а также выполняет 

роль  стабилизационного резерва.

     С 1 июля 2004 г. минимальный размер оплачиваемого уставного капитала страховых организаций, впервые обращающихся за получением лицензии на осуществление страховой деятельности, должен быть сформирован исключительно за счет денежных средств и на день подачи документов на лицензирование составлять (в соответствии со ст. 25 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в ред. ФЗ № 172-ФЗ от 10.12.2003):

       - для получения лицензии на проведение видов страхования иных, чем страхование жизни, - 30 млн. руб.;

       - для получения лицензии на проведение страхования жизни и иных видов страхования, а также на проведение исключительно страхования жизни – 60 млн. руб.

       - для получения лицензирования па проведение исключительно перестрахования – 120 млн. руб.

     Оплата  уставного капитала должна быть подтверждена справкой банка о поступлении  на расчетный счет страховой организации  денежных средств в счет оплаты уставного  капитала, а также копиями платежных  документов (платежные поручения, объявления о взносе наличными).

     Увеличение  минимального размера уставного  капитала страховщика привело к  резкому сокращению количества страховых  компаний.

     Страховые резервы отражают размер не исполненных  на данный момент времени обязательств страховщика по страховым выплатам.

     Обязанность страховщиков формировать страховые  резервы закреплена Законом о  страховании. Страховые резервы  рассчитываются при проведении каждого  вида страхования. Их размер определяется в результате тщательного анализа  операций страховщика, основанного  на трудоемких математических расчетах. Практика свидетельствует, что при  наличие опытных и квалифицированных  специалистов такой расчет становится достаточно надежным, а знание его  результатов в значительной степени 

может обезопасить страховщика от возможного банкротства.

     Под перестрахованием понимается передача страховщиком принятой на себя ответственности  по договору страхования другому  страховщику в части, превышающей  допустимый размер собственного удержания. С помощью перестрахования достигаются  устойчивость и однородность страхового портфеля. Обязанность перестраховывать обязательства, превышающие возможности  их исполнения за счет собственных  средств и страховых резервов, закреплена в Законе о страховании. Отношения между страховщиком и  перестраховщиком возникает в силу договора перестрахования, обязательства  сторон, условия возникновения обязанности  перестраховщика участвовать в  страховой выплате и другие необходимые  условия для предоставления гарантий исполнения перестраховщиком обязанностей перед страховщиком.

     Согласия  страхователя на такую передачу ответственности  не требуется, так как никаких  правовых взаимоотношений между  страхователем и перестраховщиком при перестраховании не возникает. Ответственность перед страхователем  за возмещение ущерба полностью несет  прямой страховщик.

     Утвержденной  приказом Росстрахнадзора инструкцией  предусмотрено, что для обеспечения  платежеспособности размер свободных  активов страховщика, исчисленный  как разность между общей суммой его обязательств, должен соответствовать  нормативному размеру, т.е должно соблюдаться  условие:

       А – О ≥ Н,                                                                                     

       Где А – фактический размер активов  страховщика;

              О -  фактический объем обязательств  страховщика;

             Н – нормативный (т.е. минимально допустимый) размер превышения активов страховщика над его обязательствами.

       Для обеспечения платежеспособности страховщика  необходимо также соблюдать норматив максимальной ответственности по страхованию  отдельного риска. В соответствии с  требованиями Росстрахнадзора максимальная ответственность по договору страхования отдельного риска не может превышать 10% собственных средств страховщика.

       Чтобы оценить достаточность свободного собственного капитала, необходимо рассчитать уровень платежеспособности (Уп) по формуле

       Уп = (МПф - МПн) / МПн * 100%                  

       и соотнести его значение с показателями таблицы 

       Оценка  достаточности собственного капитала страховщика

       Таблица 1

       Таким образом, страхователю достаточно сложно оценить на основе перечисленных  показателей и условий финансовую устойчивость и платежеспособность страховщика. Однако страховщик обязан предоставить по требованию страхователя такую информацию. Чем более важен  для страхователя заключаемый договор  страхования, чем выше страховая  сумма по договору и сложнее риск, на случай наступления которого проводится страхование, тем более тщательным должен быть предварительный анализ платежеспособности и финансового  состояния страховщика.

     Финансовая  устойчивость любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности экономического благополучия, отражающей результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, способность предприятия отвечать по своим обязательствам.

     Единого мнения по поводу оценки финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта в настоящее  время в отечественной литературе не существует.

    Существует  мнение, что понятие «финансовая  устойчивость» довольно условно, не имеет строгих границ и выражается целым рядом коэффициентов, используемых для оценки степени независимости  предприятия от случайностей, связанных  не только с условием рынка, но и  с обычными срывами договоров, неплатежами  и др.

    Проблемы  поиска оптимального подхода к анализу  финансового состояния страховых  компаний не новы. В последнее время  широко стали применяться различные  коэффициенты и показатели для характеристики финансовой устойчивости страховщика, методически обоснованные и практически  апробированные.

    Примерный алгоритм анализа финансовой устойчивости страховой компании.

    1. Исходным моментом в определении  подходов анализа финансовой  устойчивости страховой компании  является определение целей данного  анализа. Итак, общей целью анализа  финансовой устойчивости страховой  компании является получение  объективных, достоверных данных  о ее финансовом положении,  платежеспособности, финансовой устойчивости, изменении этих показателей в  различных экономических ситуациях  в зависимости от разнообразных  факторов влияния.

    2. Далее, общая цель анализа финансовой  устойчивости страховой компании  может быть интерпретирована  в зависимости от частных задач,  которые дифференцируются по  следующим позициям в зависимости  от:

    * использования результатов анализа: внутреннее либо внешнее использование, в рамках публичной отчетности либо частное;

    * порядка проведения анализа: плановое либо внеплановое, комплексное либо выборочное, обязательное либо добровольное и т.д.;

    * пользователей результатов анализа: органы государственного контроля, руководство и учредители страховой компании, страхователи, кредиторы, партнеры и т.д.

    3. Приведенные общие позиции служат  для определения методов, методик,  применяемых при анализе финансовой  устойчивости страховой компании.

    4. Анализ финансовой устойчивости  страховой компании в настоящее  время может основываться на  следующих уровнях требований  к его проведению:

* законодательный, т.е. с учетом и в рамках требований, нормативов российского (другого) законодательства;

* индивидуальный, с учетом и в зависимости от требований, притязаний пользователей результатов анализа. В данном случае применяются авторские, систематизированные и несистематизированные подходы, в том числе и с учетом требований законодательства.

    5. Анализ финансовой устойчивости  страховой компании можно представить  в виде управленческой операции, состоящей из следующих элементов: - субъект;               

               - объект;

  - предмет;                 

  - принципы;

  - метод (методики); 

- техника и технология;

  - процесс;                 

  - результат и затраты на его осуществление;

                  - сбор и обработка исходных данных для его проведения;

- субъект, принимающий решение по результатам (в частности, это может быть субъект анализа);

- принятие решение по результатам анализа.

    Достижение  целей анализа финансовой устойчивости страховой компании возможно только при эффективной организации  такого процесса, зависящей в свою очередь от следующих факторов: