Финансы страховых компаний
Содержание:
- Введение…………………………………………………………
…..….2-3
2. Основные показатели
хозяйственной деятельности
страховых организаций………………………
3.Финансы страховых компаний……
4. Формирование страховых
резервов и инвестиционная деятельность страховых организаций…………………………….......…
5. Особенности бухгалтерского учета………………………….……..15-18
6. Оценка и контроль платежеспособности страховых организаций.19-25
7. Заключение………………………………………...……
8. Список литературы……………………………….
Введение.
Страховые компании - это
финансовые посредники, которые специализируются
на предоставлении страховых услуг.
Их деятельность состоит в формировании
на основании договоров с
(через продажу страховых полисов) специальных
денежных фондов, из которых осуществляются
выплаты страхователям денежных средств
в обусловленных размерах в случае наступления
определенных событий (страховых случаев).
Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.
Т. к. страховые компании привлекают денежные средства на основании договора с кредитором (либо же инвестором), мы относим их к категории договорных финансовых посредников.
Спрос на страховые услуги
предопределяется тем, что у экономических субъектов (юридических
и физических лиц) постоянно существует
угроза наступления каких-то неблагоприятных,
а то и катастрофических событий, которые
приводят к значительным финансовым потерям
(смерть, болезнь или увольнение с работы
члена семьи, работа которого была основным
источником дохода; гибель имущества от
пожара; авария автомобиля и т.п.). Покрыть
эти потери из текущих доходов практически
невозможно, накапливать для этого средства
через депозитные счета тоже очень тяжело.
Страхование является наиболее выгодным
возмещением таких потерь, поскольку сумма
его может быть больше страховых взносов.
С развитием и усложнением техники, технологии,
ухудшением экологической ситуации вероятность
наступления таких событий возрастает.
Поэтому страховой бизнес в странах с
развитыми рыночными экономиками успешно
развивается, создавая банкам мощную конкуренцию
в борьбе за сбережение средств.
1. Основные показатели
хозяйственной деятельности
Страховые организации на рынке предлагают свой товар, коим является страховая услуга. Осуществляя свою деятельность, страховая организация должна извлекать из нее доход.
Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых предприятий отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.
В зависимости от источника поступления доходы страховых организаций условно делятся на три группы:
- доходы от страховых операций;
- доходы от инвестиционной деятельности;
- прочие доходы, к которым следует отнести доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.
Доходы от страховых операций. Это основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.
Прибылью согласно ст. 247 гл. 25 ч. 2 НК является полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых согласно гл. 25 НК.
Согласно ст. 330 гл. 25 НК налогоплательщики -- страховые организации должны вести налоговый учет доходов и расходов по договорам страхования, сострахования, перестрахования в разрезе заключенных договоров по видам страхования. Доходы признаются на дату возникновения права на получение страховой премии (взноса) от страхователя, вытекающего из условий договора, а если такая дата не установлена, то с даты выставления страховщиком счета на оплату страхователем страхового взноса.
Страховщики-налогоплательщики в порядке и на условиях, установленных законодательно и рассмотренных выше, образуют из полученных взносов страховые резервы, ведут их учет и включают в состав своих расходов. Согласно ст. 293 гл. 25 НК к доходам страховой организации относятся:
- страховые премии (взносы)
по договорам страхования,
- суммы уменьшения (возврата)
страховых резервов, образованных
в предыдущих отчетных
- вознаграждения и тантьемы, полученные по договорам перестрахования;
- вознаграждения от
страховщиков по договорам
- суммы возмещения
перестраховщиками их доли
- суммы процентов по депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
- доходы от реализации регрессных требований лицам, ответственным за причиненный ущерб;
- суммы санкций за неисполнение условий договора;
- полученное вознаграждение за оказание услуг брокера и агента;
- вознаграждение за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого на страхование "имущества и выдача заключений об оценке риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
- другие доходы от страховой деятельности.
К расходам страховой организации относятся следующие расходы:
- суммы страховых резервов;
- страховые выплаты
по договорам страхования,
- суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;
- вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;
- суммы уплаченных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
- вознаграждения страховщику по договорам соцстрахования;
- возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, соцстрахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
- выплаченное вознаграждение за оказание услуг брокера и агента, а также расходы по оплате услуг организаций и физических лиц, в том числе:
- услуг актуариев;
- медицинского обследования
(если предусмотрено договором)
- детективных услуг
(при наличии лицензии на
- услуг специалистов, привлекаемых для оценки риска, размеров страховой стоимости и страховой выплаты, последствий страховых случаев и урегулирования страховых выплат (эксперты, сюрвейеры, аварийные комиссары);
- услуг по изготовлению полисов, бланков, квитанций и т.п.;
- услуг по выполнению письменных поручений работников по безналичному перечислению страховых взносов из зарплаты, инкассаторских услуг и других расходов.
2. Финансы страховых организаций
К собственным средствам или собственному капиталу страховщика относятся уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. В ряде случаев к собственным средствам можно отнести сформированные за счет чистой прибыли страховщика фонд потребления и фонд накопления. Общим для них является свобода от каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть «свободными резервами» или «резервом платежеспособности».
Собственные средства формируются из двух источников: за счет взносов учредителей и за счет прибыли, получаемой в результате деятельности страховщика. Для целей обеспечения платежеспособности величина свободных резервов должна быть тем больше, чем больше объем операций страховой компании. При этом в зависимости от характера и динамики операций в качестве их объема принимаются либо объем поступивших страховых взносов, либо средняя за ряд лет сумма страховых выплат, либо величина технических резервов (последнее, как правило, в страховании жизни). Свободные резервы можно определить также как разность между активами страховщика и суммой его обязательств, основную часть которых составляют страховые резервы.
В целях обеспечения финансовой устойчивости страховщика как в России, так и за рубежом законодательно устанавливается минимальный уровень уставного капитала, необходимого для начала деятельности. Это связано, с одной стороны, с тем, что на начальном этапе деятельности у страховой компании нет других средств для выполнения обязательств по договорам страхования, кроме уставного капитала, поскольку поступление страховых взносов в первое время крайне незначительно. С другой стороны, большой размер стартового капитала позволяет предприятию более уверено планировать поведение на рынке, осуществлять достаточно крупные операции и тем самым иметь возможность выстоять в конкурентной борьбе. Кроме того, уплачиваемые страхователями страховые взносы, являющиеся основным источником формирования страховых резервов, вносятся за ограниченный период, в то время как страховая компания создается на неопределенный, сколь угодно долгий срок. Поэтому при создании страховой компании основное место должно уделяться размерам и структуре уставного капитала. Иными словами, основа финансовой устойчивости страховщика закладывается еще при его учреждении.
Структуру капитала, находящегося в распоряжении страховой организации, можно представить в виде: АКТИВ, включающий в себя вложения (имущество) и ПАССИВ, который состоит из собственного и привлеченного капитала.
Величина собственного
капитала имеет существенное значение
на начальном этапе
3. Формирование страховых
резервов и инвестиционная
Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования.
Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.
Страховые резервы предназначены для того, чтобы страховщик мог отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными им со страхователями договорам страхования. Согласно принятой за рубежом технике формирования страховых резервов каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. В частности, в страховании жизни в зависимости от условий действующих договоров формируются математические резервы, резервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим видам страхования - резервы премий (резерв неистекших рисков, резерв возрастающих рисков) и резервы убытков (установленных, но не оплаченных убытков; предъявленных, но не установленных убытков, непредъявленных убытков).
Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов. Зарубежная практика свидетельствует: при наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным и его результаты в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства. По мере формирования в России страхового рынка страховщики в своей практике все в большей степени используют имеющийся мировой опыт. При всем многообразии страховых операций в зарубежном законодательстве их принято разделять на две большие группы - страхование жизни и остальные виды страхования, поскольку в основе проведения этих видов страхования лежат различные технические принципы.
Основные виды страховых резервов по страхованию «кроме жизни». Отчисления в резервы в страховых организациях производятся на основании Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (утв. Приказом Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. № 02-02/04).
1. Технические резервы:
1.1 Резерв незаработанной премии (РНП).
1.2 Резервы убытков:
- резерв заявленных, но
неурегулированных убытков(РЗУ)
- Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ).
1.3 Страховщик, по согласованию
с Федеральным органом по
- резерв катастроф (РК);
- резерв колебаний убыточности (РКУ).
1.4 Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.
2. Резерв предупредительных мероприятий (РПМ).
Оптимальность страховых резервов. Под достаточностью страховых резервов понимается адекватность их структуры и размеров принятым страховщиком обязательствам по договорам страхования. Оценивать страховые резервы с точки зрения их достаточности следует исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. Структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна и не менее разнообразны методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны. Поэтому говорить о достаточности страховых резервов можно только применительно к отдельному страховщику, поскольку установление здесь каких-либо нормативов весьма проблематично. Вместе с тем можно утверждать, что если ряд страховых организаций осуществляют сходные страховые операции и объемы этих операций сопоставимы, то и размеры формируемых ими страховых резервов должны быть соизмеримы. Тем самым, в принципе для оценки достаточности страховых резервов могут устанавливаться некоторые показатели. Таким показателем может быть, например, соотношение между суммой страховых резервов и величиной собранных страховых взносов либо отношение страховых резервов к суммам страховых выплат и т.п. Причем чем больше компаний являются схожими по характеру и объему своих операций (как это имеет место сейчас в России), тем с большей уверенностью можно говорить о возможности установления единых критериев. Что касается компаний, занимающихся страхованием редких рисков, то здесь вряд ли может быть введен какой-либо показатель. Достаточность страховых резервов здесь должна оцениваться индивидуально.
Правила размещения страховщиками страховых резервов утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.99 № 16н. Эти правила устанавливают требования к активам, принимаемым в покрытие (обеспечение) страховых резервов.
Виды активов, принимаемых в покрытие страховых резервов:
- государственные ценные бумаги Российской Федерации (прошедшие государственную регистрацию и имеющие регистрационный номер, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации);
- государственные ценные
бумаги субъектов Российской
Федерации (прошедшие
- муниципальные ценные
бумаги (прошедшие государственную
регистрацию и имеющие
- векселя банков (имеющих лицензию на осуществление банковских операций);
- акции (кроме акций
страховщиков и прошедшие
- облигации (прошедшие государственную регистрацию и имеющие регистрационный номер, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации);
- жилищные сертификаты;
- инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
- банковские вклады;
- депозиты, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами в банках, имеющих лицензию на осуществление банковских операций;
- сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
- доли в уставном капитале ООО и вклады в складочный капитал товариществ на вере, в уставах которых не предусмотрено ограничений по изъятию средств в разумно короткий срок (кроме долей и вкладов в капитал страховщиков);
- недвижимое имущество (за
- доля перестраховщиков, являющихся
резидентами, или нерезидентов, имеющих
представительства в
- депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
- дебиторская задолженность страхователей (после утверждения Министерством финансов Российской Федерации), перестрахователей, страховщиков и страховых посредников, платежи по которой ожидаются в течение 3 месяцев после отчетной даты, не являющаяся просроченной и возникшая в результате операций по страхованию и перестрахованию;
- денежная наличность;
- денежные средства на счетах в банках;
- иностранная валюта на счетах в банках;
- слитки золота и серебра, находящиеся на территории Российской Федерации.
4. Особенности бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в страховых организациях ведется на основе специализированного Плана счетов и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
Для учета операций по прямому страхованию используются: счет 22 «Страховые выплаты по прямому страхованию», субсчета 22-1 «По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде»; 22-2 «По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде»; 22-3 «По страховым случаям отчетного периода»; 22-4 «По досрочно прекращенным договорам».
Для учета операций цедента по рискам, полученным в перестрахование, используются:
- счет 27 «Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию»;
- счет 33 «Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы»;
- счет 35 «Полученные возмещения
доли убытков по рискам, переданным
в перестрахование и ретроцесси
- счет 37 «Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование», одноименный субсчет 37-5;
- счет 66 «Расчеты по рискам, переданным в перестрахование».
Для учета операций перестраховщика по рискам, полученным в перестрахование, используются:
- счет 24 «Суммы убытков,
подлежащих возмещению цеденту»
- счет 32 «Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждения страховых организаций»;
- счет 72 «Расчеты по рискам, принятым в перестрахование».
Годовая бухгалтерская отчетность страховых организаций включает:
а) бухгалтерский баланс страховой организации - форма № 1-страховщик;
б) отчет о прибылях
и убытках страховой
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчет о движении капитала страховой организации - форма № 3-страховщик;
- отчет о движении
денежных средств страховой
- приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации - форма № 5-страховщик;
- пояснительная записка;
г) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности страховой организации.
В состав типовых форм
годовой бухгалтерской
- отчет о прибылях
и убытках страховой
- отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма № 4а-страховщик.
Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, представляют годовой бухгалтерский отчет в следующем объеме:
а) бухгалтерский баланс страховой организации - форма № 1-страховщик;
б) отчет о прибылях
и убытках страховой
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчет о движении
капитала страховой
- отчет о движении
денежных средств страховой
- приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации - форма № 5-страховщик;
- пояснительная записка;
г) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности страховой организации.
В состав отчета, представляемого
в порядке надзора в
- отчет о платежеспособности страховой организации - форма № 6-страховщик;
- отчет о размещении страховых резервов - форма № 7-страховщик;
- отчет о размещении
страховых резервов по
- отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни, - форма № 8-страховщик;
- отчет об использовании
средств резерва
- отчет об операциях перестрахования - форма № 10-страховщик;
- пояснительная записка.
Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в порядке надзора представляют в Министерство финансов Российской Федерации только отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма № 7а-страховщик - и пояснительную записку к нему.
5. Оценка и контроль
платежеспособности страховых
Финансовая устойчивость страховщика представляет собой сохранение оптимального качественного и количественного состояния активов и обязательств, позволяющее страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей деятельности и ее развитие. Эта устойчивость проявляется в постоянной сбалансированности или превышении доходов страховщика над его расходами. Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их платежеспособность, т.е. способность страховой организации своевременно и в полном объеме выполнять свои денежные обязательства имеющимися активами.
Финансовое состояние страховой организации зависит от большого числа факторов. Это обусловлено тем, что деятельность страховщика состоит из нескольких элементов -- непосредственно проведения страховых операций, инвестирования финансовых ресурсов, осуществления прочих, обычных для любого субъекта хозяйствования функций (финансирование собственной деятельности, получение кредитов, расчеты с бюджетом и т.д.). Таким образом, функционирование страховой организации включает три вида рисков, оказывающих влияние на ее финансовое положение, -- страховой, инвестиционный и общий финансовый риск. В свою очередь, страховой риск также является синтетическим понятием, зависящим от ряда факторов.
Факторы, оказывающие влияние на финансовую устойчивость и платежеспособность страховщика, можно подразделить на две группы -- внешние и внутренние. Внешние факторы -- это факторы, не зависящие от страховой организации, от эффективности ее работы.
Факторы, входящие в эту группу, являются результатом воздействия на страховщика внешней среды. К ним, в частности, относятся различные экономические, политические факторы, законодательная база и т.д.
В отличие от внешних, внутренние факторы зависят от деятельности конкретной страховой организации.
Среди них можно выделить следующие:
- андеррайтерская политика;
- политика в области установлени
