Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Фискальная (налоговая) политика и ее роль в стабилизации экономики

Нижегородский авиационный технический колледж

Реферат

по экономике

на тему:

« Фискальная (налоговая) политика и ее роль в стабилизации экономики».

Выполнила: студентка

группы ПМ-33

Срокова Екатерина

Проверила: Корнева О. Ю.

Г. Нижний Новгород

2009-2010 уч. год.

Содержание.

Налоговая система современной России. 3-4стр.
Налог на добавленную стоимость. 4-7стр.
Основы организации налогового планирования в Российской

Федерации. 7-9стр.

Перспективы развития налоговой системы. 9-16стр.
Сущность и функции налогов и их роль в экономике 16-21стр.
Литература 22стр.

1. Налоговая система современной России

Документом, регламентирующим концептуальные положения структуры и функционирования налоговой системы Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ. Принятый Государственной Думой Налоговый кодекс РФ (часть I) введен в действие 1 января 1999 года и призван решать следующие важнейшие задачи:

построение стабильной, единой для РФ налоговой системы правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечивать доходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансирование общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатств государства и его граждан;
снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и уменьшение числа налогов (до 28);
формирование единой налоговой правовой базы;
совершенствование системы ответственности плательщиков нарушение налогового законодательства.

Особо важными для налогоплательщиков являются положение Налогового кодекса о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии НДС точных средств на счете; запрете придавать обратную силу налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщику и требование об опубликовании актов законодательства о налоговых сборах не менее, чем за один месяц до вступления их в силу. В основу Налогового кодекса — принцип справедливости, означающий, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и, основанные на признании всеобщности и равенства. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками, допускается установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Актуальным вопросом является распределение налоговых полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Органам законодательной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления предоставляется право самостоятельно устанавливать и прекращать действие региональных и местных налогов (сборов), изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы. Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных (представительных) органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей подведомственной территории. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных, местных налогов и сборов будет препятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства.

Налоговый кодекс РФ в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования решений контролирующих органов. Установлена более совершенная система ответственности за налоговые правонарушения, учитывающая формы вины налогоплательщиков, смягчающие и отягчающие обстоятельства, виды нарушений и конкретную ответственность по каждому из них.

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налога, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики.

2. Налог на добавленную стоимость

Наиболее существенным из косвенных налогов является налог добавленную стоимость (НДС).

НДС — косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач: ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы; обеспечения стабильного источника доходов в бюджет; систематизации доходов.

Основная функция НДС — фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Но доля НДС в бюджетах отдельных стран существенно различается. Так, во Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах — 24%. Для функционирования НДС необходимы соответствующая информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения, величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога.

В Законе РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции от 31.03.99 г.) этот налог определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. В то же время методические положения относительно базы налогообложения НДС, которыми руководствуется практика, не совпадают с понятием «добавленная стоимость», что приводит к значительному расширению объекта налогообложения.

Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, филиалы.

При условии осуществления производственной и иной коммерческой деятельности плательщиками НДС могут быть: предприятия с иностранными инвестициями; индивидуальные (семейные) частные предприятия; международные объединения и иностранные юридические лица. НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем). Для упрощения расчетов объектом налогообложения у предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров (работ, услуг). С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), израсходованных в производственном процессе.

В налогооблагаемый оборот включается стоимость учитываемой цене готовой продукции или оплачиваемой сверх этой цены покупательской тары одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты и др.), или транспортной тары (деревянной, картонной за исключением многооборотной тары, имеющей залоговую цену, которой налог уплачивается лишь при ее реализации предприятие изготовителем.

В облагаемый оборот не включаются:

• внутризаводские обороты, т.е. реализация продукции, работ, луг для промышленно-производственных нужд между струйными подразделениями одного и того же предприятия;

• средства, зачисляемые в уставные фонды предприятий их учредителями;

• средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной форме при ликвидации или переорганизации предприятий, не превышающем их уставной фонд, а также пай (доля) юридического лица при выходе из организации;

• средства, безвозмездно предоставляемые иностранными организациями в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их исполнении;

• средства, перечисляемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся получателями таких средств;

• денежные (спонсорские) средства, направляемые на цели финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся предпринимательской деятельности.

Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, так как позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой себестоимости по сравнению с другими предприятиями, а при равных условиях — получать дополнительную прибыль (до суммы освобождения от налога). Налоговым законодательством установлены льготы по НДС. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства — участники СНГ. В том случае, если предприятие производит и реализует одновременно товары (работы, услуги) как подлежащие, так и не подлежащие обложению НДС, то для получения льготы по налогу необходимо ведение раздельного учета затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг).

3. Основы организации налогового планирования

в Российской Федерации

Система налогового планирования рассматривается, как единстве двух подсистем: государственного налогового планирования, имеющего целью формирование доходной базы федерального и территориальных бюджетов и налогового планирования на уровне хозяйственных субъектов как элемента финансового менеджмента. Очевидно, что эти подсистемы имеют разнонаправленные цели: в первом случаи налоговое планирование ориентировано на максимальный уровень изъятия налогов в бюджет, а во втором — на минимизацию налога с целью сокращения реальных издержек предприятий.

Реализация государством хозяйственных, управленческих, социальных и иных функций невозможна без создания адекватной экономической базы. Материальным воплощением такой базы является бюджетный фонд. В значительной своей части он формируется за счет налоговых поступлений. Так, Федеральным законом от 22.02.9г. № 36-ФЗ «О Федеральном бюджете на 1999 год». Процесс государственного налогового планирования включает два основных направления: прогнозирование мобилизации сумм контингентов налоговых платежей на основе макроэкономических показателей и распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы с целью формирования доходной базы бюджет территорий.

Прогнозирование поступлений налогов на базе макроэкономических показателей определяет стратегию формирования налоговых доходов на очередной год и среднесрочную перспектив. Поэтому необходимым компонентом налогового планирования является обработка и анализ статистических данных об аккумуляции налогов в бюджет за истекший период, а также информация о возможных изменениях налоговом законодательстве.

Важной составляющей налогового планирования является анализ факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы по отдельным видам налогов. Однако следует иметь в виду, что при государственном налоговом планировании сложно учесть все особенности формирования налогооблагаемой базы. Это приводи к погрешностям в определении реальных сумм налоговых поступлений в бюджет и более доступно при налоговом планировании на уровне хозяйствующих субъектов. Например, реальность поступления в бюджет налога на прибыль зависит не только от объема производства, ценовой политики, уровня инфляции, определяющих величину прибыли от реализации произведенной продукции, но и влияния на конечный финансовый результаты операционных внереализационных доходов и расходов, в частности, курсовых разниц, налогов, относимых на финансовые результаты и др., способных привести к потере или значимому сокращению объекта налогообложения бюджетных доходов. Очевидно, решение этих задач невозможно без широкого использования прогрессивных компьютерных технологий при обработке информации, которой располагают налоговые органы и другие государственные органы. Главным шагом в этом направлении является создание единого реестра налогоплательщиков и общей информационной системы налоговых, финансовых и иных органов, отвечающих за исполнение доходной базы бюджета.

Второй этап налогового планирования — разграничение налоговых доходов между бюджетами различных уровней представляется менее важным, поскольку значительная часть доходов региональных бюджетов формируется за счет отчислений от регулирующих налогов.

Конкретное наполнение региональных бюджетов зависит только от установленных пропорций распределения федеральных налогов, но и от реальных поступлений контингентов этих налогов на соответствующей территории. Прогнозирование контингентов налоговых доходов на территории субъектов РФ осуществляется территориальными финансовыми управлениями совместно с налоговыми органами на основании данных, характеризующих экономический потенциал региона, включая показатели, определяющие объем платежей по соответствующим налогам. В то же время оценка реальности поступлений налогов на любом уровне планирования невозможна без учета специфики налогового планирования хозяйствующих субъектов, которое, преследуя прямо противоположные цели, может внести существенные коррективы в федеральные и региональные прогнозы. Тем самым, несмотря на разнонаправленные задачи, обеспечивается единство подсистем налогового планирования.

4. Перспективы развития налоговой системы

На протяжении последних десятилетий Россия находится в состоянии перманентного реформирования налоговой системы. Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет свои приоритеты экономического развития, что, в свою очередь, требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством. Например, 1980-е годы ознаменованы проведением широкомасштабного экономического эксперимента, частичного «разгосударствления» экономики путем кооперирования и развития аренды. По сути, это положило начало становлению рыночных отношений, как в России, так и в других государствах бывшего СССР. В тот момент действия государства в отношении хозяйствующих субъектов еще носили отпечаток жесткого администрирования, однако уже тогда появились первые ростки налоговых отношений в виде твердо фиксированного процента (норматива) отчислений в доход государства от прибыли предприятий.

В начале 1990-х годов процесс формирования налоговых отношений в России завершился принятием Закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», одновременно породив ряд новых проблем во взаимоотношениях государства с налогоплательщиками. Отсутствие опыта налогового администрирования в условиях рыночных отношений привело к появлению неточностей в налоговом законодательстве, которыми не преминули воспользоваться налогоплательщики в ущерб государственным интересам. Так, Закон РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» не предусматривал налогообложения товарообменных операций, что привело к массовому уклонению от налогов путем осуществления преимущественно бартерных сделок. Частичные поправки к налоговым законам приводили к изменениям в законодательно-нормативных актах, нередко имевших, к тому же, обратную силу, что снижало эффективность налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.

Следует отметить, что наряду с нестабильностью налогового законодательства вызывает резкое недовольство налогоплательщиков и чрезмерный налоговый прессинг, ограничивающий их инвестиционную активность и снижающий реальные доходы, что закономерно приводит к развитию теневой экономики, к массовому уклонению от налогов. Поэтому не только интересам налогоплательщиков, но и всего государства в целом отвечает создание устойчивой, налоговой системы, снижение налоговых ставок при одновременном расширении налогооблагаемой базы за счет отмены неэффективных налоговых льгот. В последние годы приоритетным направлением налоговой политики является перенос тяжести налогов с юридических, физических лиц, что, по мнению законодателей, будет способствовать росту инвестиционной активности хозяйствующих субъектов и ограничению необоснованного роста доходов отдельных физических лиц. В этой плоскости лежит разработка и принятие закона о контроле за наиболее крупными доходами граждан, а также повышении ставок налога на имущество физических лиц.

Однако налоговое давление на физических лиц усиливает не повышение ставок прямых налогов, сколько расширение сферы действия косвенных налогов, провоцирующих неограниченный рост на потребительские товары и услуги. Например, введение регионального налога с продаж при сохранении федеральных НДС и включаемых в его налогооблагаемую базу, преследует исключительно фискальные задачи. Поэтому введение налога с продаж следует рассматривать, как временную фискальную меру, а не элемент целенаправленной налоговой политики на длительную перспективу.

Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

• обеспечение стабильности налоговой системы;

• ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, при этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

• усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

• приведение в соответствие с налоговым законодательством

иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов (в том числе, норм бухгалтерского учета);

• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработка гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

• развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Надежды на решение указанных проблем принято связывать с Налоговым кодексом РФ. Вступление в силу с 01.01.99 г. его первой части немало способствовало укреплению самосознания налогоплательщиков, повышения их статуса в системе взаимоотношений с налоговыми органами. В связи с этим существенное значение имеет введение в налоговых отношениях презумпции невиновности налогоплательщиков, расширение их прав, толкование всех неустранимых противоречий в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщиков. Несмотря на отдельные недостатки части первой Налогового кодекса РФ, его принятие стало важной вехой на пути

создания системы цивилизованных налоговых отношений. Завершить начатое — задача второй (специальной) части Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс предусматривает сокращение общего числа налогов при сохранении наиболее значимых налогов, как с фискальных позиций, так и с позиций регулирования экономических процессов. В связи с этим упраздняется значительная часть ныне действующих местных налогов, имеющих слабое фискальное и регулирующее значение. В то же время состав местных налогов пополняется переводом под юрисдикцию местных органов власти налога на наследование и дарение, ныне относящегося к компетенции федеральных органов. Из числа федеральных налогов исключаются недостаточно эффективные с изложенных выше позиций: сбор за использование наименования «Россия», налог на операции с ценными бумагами, налог на приобретение автотранспортных средств и налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ). В то же время состав федеральных налогов пополняется рядом новых налогов, связанных с использованием природных объектов (налогом на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбором за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами) и экологическим налогом. Налоговый кодекс РФ предусматривает принципиально новый подход к взиманию имущественных налогов, имея ввиду постепенную замену традиционных имущественных налогов. В проекте его второй части сделана попытка устранить недостатки и упорядочить взимание НДС, налога, на прибыль и ряда других налогов. В частности, совершенствование порядка исчисления и уплаты НДС предусматривает следующие правления:

• расширение круга налогоплательщиков за счет индивидуальных предпринимателей;

• упорядочение системы исчисления и уплаты налога;

• введение единого порядка возмещения входного НДС для сфер деятельности, включая розничную торговлю и общественное питание;

• закрепление в законодательном порядке методики исчисления налога на добавленную стоимость на основе счетов-фактур;

• сокращение налоговых льгот.

Однако в целом, несмотря на видимые улучшения, НДС терпевает сколько-нибудь существенных изменений. Объект обложения тот же — реализация товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации, а также ввоз товаров на ее таможенную территорию. В целях налогообложения должна быть сформирована налогооблагаемая база.

При формировании налоговой базы выручка от реализации товара (работ, услуг) должна определяться исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной и натуральной мере, включая оплату ценными бумагами. По-новому будет определяться только дата фактической реализации товаров (работ, услуг) как наиболее ранняя из следующих дат:

• день предъявления покупателю счета-фактуры;

• день оплаты товаров (работ, услуг);

• день отгрузки (передачи права собственности) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При безвозмездной передаче товаров, выполнении работ, при обмене товарами (работами, услугами) или при натуральной оплате товарами собственного производства датой реализации признается день передачи, выполнения, оказания, обмена или оплаты.

Следует отметить, что в 1998 году была предпринята попытка принятия всего Налогового кодекса РФ ввести указанный порядок определения даты реализации в практику налогообложения. Однако вырванный из общего контекста элемент кодекса плохо вписывался в действующую систему налогообложения и вскоре был отменен.

В проекте части второй Налогового кодекса РФ сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля применяемых цен или тарифов. При этом сумма налога, определяемая по итогам каждого налогового периода, уменьшается на предусмотренные кодексом налоговые вычеты.

В целом Налоговый кодекс устанавливает более справедливый порядок зачета входного НДС за счет расширения перечня подлежащих вычету сумм. Прежде всего, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Вычет производится, если соответствующие товары (работы, услуги) приобретаются или ввозятся налогоплательщиком для его производственных целей или осуществления им иной экономической деятельности, а соответствующие затраты по приобретению этих товаров (работ, услуг) относятся налогоплательщиком на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов иностранных налогоплательщиков, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации, и уплаченные за этих иностранных налогоплательщиков покупателями — налоговыми агентами; суммы налога, уплаченные продавцами налогоплательщику, являющемуся инвестором соглашения о разделе продукции, при приобретении либо уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг), предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции (если затраты на приобретение этих товаров (работ, услуг) подлежат включению в издержки производства и обращения); суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, в случае их возврата продавцу или отказа от них; суммы налога, уплаченные налогоплательщиком подрядчикам при проведении капитального строительства, при выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ для собственного потребления, а также при приобретении объектов завершенного капитального строительства (указанные суммы налога подлежат вычету при введении в действие соответствующих объектов завершенного капитального строительства).

Фискальная (налоговая) политика и ее роль в стабилизации экономики