Физические лица как участники таможенных отношений (порядок перемещения товаров)

Содержание

1. Физические лица как участники таможенных отношений 

(порядок перемещения товаров)………………………………..………....3

2. Практическая часть……………………………………………………..10

3.  Список использованной литературы…………………………………15

1.Физические лица как участники таможенных отношений (порядок

перемещения товаров).

Российское таможенное законодательство определяет в качестве Субъекта таможенного  права «носителя определенного  вида прав и обязанностей, данных ему  государством и отражающих регулирование  общественных отношений в области  таможенного права».

Таким образом, к субъектам  таможенного права относятся:

Таможенные органы;

Представители таможенной службы - государственные служащие таможенных органов и таможенных организаций;

Участники ВЭД - юридические  лица;

Участники ВЭД - физические лица.

Субъекты таможенного  права классифицируются в соответствии с их правами и обязанностями. Условно можно выделить три вида: общие, специальные и иные субъекты. «Общие субъекты» таможенного права  – это Участники ВЭД – физические или юридические лица, принимающие  непосредственное участие во внешнеэкономической  деятельности. В соответствии со статьей 16 Таможенного кодекса РФ, «…если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется в соответствии с внешнеэкономической сделкой, субъектом таможенных правоотношений является лицо, которое заключило  такую внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению  которого эта сделка заключена».

Однако Субъектом Таможенного  права можно стать и без  заключения внешнеэкономической сделки. Российское лицо в качестве субъекта таможенного права может рассматриваться, если имеет право владения и (или) право пользования товарами, или  же, в соответствии с гражданским  законодательством РФ и (или) с действующим  таможенным законодательством может  совершать юридически значимые действия от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем.

Таможенные органы и государственные  служащие, работающие в таможенных органах, в свою очередь относятся  к «специальным субъектам» таможенного  права. Эти субъекты, обладают особенными правами и обязанностями в  сфере таможенных правоотношений, и  наделены специальными полномочиями в  отношении других субъектов Таможенных правоотношений. Одновременно нужно  подчеркнуть, что Таможенные органы и служащие таможенных органов являются носителями особого правового статуса, установленного таможенным законодательством  РФ для регулирования правоотношений в пределах компетенции таможенного  права.

И к последней категории - Иным субъектам таможенного права  – причисляются российские и иностранные  юридические и физические лица, а  также различного рода субъекты международных  торговых отношений, напрямую или косвенно связанные таможенными правоотношениями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 312 Таможенного кодекса ТС к международным почтовым отправлениям относятся посылки и оправления письменной корреспонденции, являющиеся объектами почтового обмена в  соответствии с актами Всемирного почтового  союза.

Международные почтовые отправления  в рамках Таможенного законодательства имеют следующие особенности:

Пересылка международных  почтовых отправлений должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза. (п.2 ст.312);

Международные почтовые отправления  не могут быть выданы операторами  почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории Таможенного союза без разрешения таможенного органа (п.3 ст.312);

Пересылка товаров:

запрещенных к ввозу на таможенную территорию Таможенного  союза или вывозу с этой территории;

запрещенных к пересылке  в соответствии с актами Всемирного почтового союза;

в отношении которых применяются  ограничения, если такие товары запрещены  к пересылке в международных  почтовых отправлениях в соответствии с решением Комиссии Таможенного  союза.

Не допускается:

Меры нетарифного регулирования  не применяются в отношении товаров  для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях в адрес физических лиц, а также  в иных случаях, определяемых решением Комиссии Таможенного союза;

Распоряжение товарами, запрещенными и (или) ограниченными к пересылке  в международных почтовых отправлениях, производится в соответствии с законодательством  государств членов Таможенного союза (п.1 - 3.ст.313)

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных  почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных  актами Всемирного почтового союза  документов, сопровождающих международные  почтовые отправления, либо декларации на товары.

Товары, пересылаемые в международных  почтовых отправлениях, за исключением  пересылаемых физическими лицами товаров  для личного пользования, подлежат таможенному декларированию с использованием декларации на товары в случаях, если:

подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

в отношении товаров применяются  специальные защитные, антидемпинговые  и компенсационные меры и соблюдаются  запреты и ограничения;

фактический вывоз товаров  с таможенной территории Таможенного  союза должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам;

товары помещаются под  таможенную процедуру иную, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего  потребления.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных  почтовых отправлениях, вывозимых с  таможенной территории Таможенного  союза, осуществляется до их передачи операторам почтовой связи для отправки (ст.314).

Таможенный орган вправе потребовать предъявление международных  почтовых отправлений для проведения таможенного осмотра и таможенного  досмотра в случаях если есть достаточные  основания полагать, что в указанных  почтовых отправлениях содержатся товары, запрещенные или ограниченные к  ввозу на таможенную территорию Таможенного  союза, а также при проведении таможенного осмотра или таможенного  досмотра на основе выборочных или  случайных проверок таможенные органы вправе требовать предъявления указанных  почтовых отправлений (ст.315).

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов производится на основании  сведений о стоимости товаров, указанных  в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и  используемых для таможенных целей.

В отношении международных  почтовых отправлений с объявленной  ценностью суммы таможенных пошлин, налогов исчисляются исходя из этой объявленной ценности только в случае, если она превышает стоимость, указанную  в документах, используемых для таможенных целей (п.1 ст.316).

Для более полного освещения  темы перемещения физическими лицами товаров через таможенную  границу  РФ необходимо в первую очередь вспомнить  основные понятия и термины, применяемые  Таможенным законодательством для  такого рода действий.

И первое – понятие «товары  для личного пользования» – товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом;

Термины:

несопровождаемый багаж  – товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику  по договору международной перевозки (транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу  в связи с въездом этого  физического лица на территорию Таможенного  союза или его выездом с  таможенной территории Таможенного  союза;

сопровождаемый багаж  – товары для личного пользования, включая ручную кладь, непосредственно  перемещаемые физическим лицом, пересекающим таможенную границу;

товары для личного  пользования, доставляемые перевозчиком – товары для личного пользования, переданные или передаваемые перевозчику  по договору международной перевозки (по накладной, коносаменту и иным документам) для целей фактического перемещения через таможенную границу  в адрес физического лица либо от физического лица, не пересекавших таможенную границу;

транспортное средство для  личного пользования – авто-, мототранспортное средство, прицеп, водное или воздушное судно вместе с  запасными частями к нему и  его обычными принадлежностями и  оборудованием, содержащимися в  его обычных баках горюче-смазочными материалами и топливом, находящиеся  в собственности или владении физического лица, перемещающего  эти транспортные средства через  таможенную границу исключительно  в личных целях, а не для транспортировки  лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой транспортировки  товаров за вознаграждение или бесплатно. (ст.351)

Любые товары для личного  пользования при перемещении  через таможенную границу подлежат таможенному декларированию в соответствии со статьей 355 Кодекса ТС  и выпуску  для личного пользования без  помещения под таможенные процедуры. Декларирование в свою очередь может  производиться в Устной или Письменной форме.

Перечень товаров, подлежащих обязательному декларированию в  письменной форме при их перемещении  физическими лицами через таможенную границу РФ для личного пользования в ручной клади, сопровождаемом и несопровождаемом багаже (приведен в Письме ФТС РФ от 03 мая 2006 года N 01-06/15085):

Ввозимые товары, общая  стоимость которых превышает 65 тыс. рублей и (или) общий вес которых  превышает 35 кг.

При единовременном ввозе  в Российскую Федерацию наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США.

При единовременном вывозе из Российской Федерации наличная иностранная  валюта и (или) валюта Российской Федерации  в сумме, превышающей в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США.

При единовременном вывозе из Российской Федерации дорожные чеки в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США.

При единовременном вывозе из Российской Федерации внешние  и (или) внутренние ценные бумаги в документарной  форме, за исключением случаев вывоза из Российской Федерации ранее ввезенных  или переведенных в Российскую Федерацию  при соблюдении требований таможенного  законодательства Российской Федерации  внешних и (или) внутренних ценных бумаг  при представлении таможенной декларации или иного документа, подтверждающего  их ввоз или перевод в Российскую Федерацию.

Драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений  и осмий) в любом состоянии  и виде:

ввозимые временно

вывозимые (за исключением  временно вывозимых ювелирных изделий  в том числе и со вставками  из драгоценных камней)

Драгоценные камни: ввозимые временно, вывозимые изумруды, рубины, сапфиры и александриты, природный  жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде, уникальные янтарные образования, бриллианты, ввозимые природные алмазы.

Культурные ценности.

Вывозимые государственные  награды Российской Федерации.

Животные и растения, находящиеся  под угрозой исчезновения, их части, дериваты, а также полученная из них продукция.

Оружие (устройства и предметы, конструктивно предназначенные  для поражения живой или иной цели, подачи сигналов), основные части  огнестрельного оружия (ствол, затвор, барабан, рамка, ствольная коробка), патроны (устройства, предназначенные для выстрела из оружия, объединяющие в одно целое при помощи гильзы средства инициирования, метательный заряд и метаемое снаряжение), составные части патронов (гильзы капсюлированные, капсюли, порох).

Ввозимые алкогольные  напитки в количестве, превышающем 2 литра.

Ввозимые табачные изделия  в количестве, превышающем 50 сигар, 100 сигарилл, 200 сигарет, 0,25 кг табака (в  случае ввоза табачных изделий только одного вида в количестве, превышающем 100 сигар, 200 сигарилл, 400 сигарет, 0,5 кг табака).

Наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры.

Сильнодействующие и ядовитые вещества.

Высокочастотные устройства и радиоэлектронные средства, за исключением  оконечного оборудования.

Специальные технические  средства, предназначенные для негласного получения информации.

Вывозимые материальные объекты, содержащие сведения, составляющие государственную  тайну.

Ядерные материалы, оборудование, специальные неядерные материалы  и соответствующие технологии.

Радиоактивные изотопы, радиоактивные  вещества и изделия на их основе.

Вывозимые сырье, материалы, оборудование, научно-техническая информация, результаты интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов  вооружения и военной техники.

Ввозимые химикаты, которые  могут быть использованы при создании химического оружия.

Продукция военного назначения.

Транспортные средства.

Товары, перемещаемые в несопровождаемом багаже.

Товары, пересылаемые в адрес  физических лиц для личного пользования, за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

Физические лица, перемещающие товары через таможенную границу  Российской Федерации, могут декларировать  в письменной форме помимо указанных  в настоящем письме и иные товары (в том числе временно ввозимые с последующим их вывозом, временно вывозимые с последующим их ввозом, товары, общая стоимость которых не превышает 65 тыс. рублей и (или) общий вес которых не превышает 35 кг).

Письменное декларирование товаров для личного пользования  при перемещении через таможенную границу  производится путем подачи Пассажирской таможенной декларации. Подача пассажирской таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих заявленные в ней сведения. К таким  документам относятся:

документы, удостоверяющие личность (в том числе несовершеннолетнего  лица);

документы, подтверждающие усыновление, опекунство или попечительство несовершеннолетнего лица;

документы, подтверждающие стоимость декларируемых товаров  для личного пользования;

транспортные (перевозочные) документы;

документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей, в том числе подтверждающие временный ввоз (вывоз) физическим лицом  товаров для личного пользования, а также подтверждающие признание  физического лица беженцем, вынужденным  переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства в порядке, определенном законодательством государств – членов Таможенного союза;

документы, подтверждающие соблюдение ограничений, кроме мер  нетарифного и технического регулирования;(пп.6 в ред. Протокола от 16.04.2010)

документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать транспортное средство для личного пользования;

документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения транспортным средством  личного пользования;

другие документы и  сведения, представление которых  предусмотрено в соответствии с  таможенным законодательством Таможенного  союза.

Практическая  часть

1. Исчислить сумму  акциза. Задание 6. (Приложение № 3).

Задание 6. В Россию ввозится 2000 л спирта «Royal» таможенной стоимостью 2700 долл. Курс валюты на дату принятия ГТД 35,29 руб. за 1 долл.; курс евро – 42,19 руб. за 1 евро.

Исчислить сумму акциза.

1-й этап: 2000 л • 2 евро  • 42,19 / 35,29 = 4782,09 долл.;

2-й этап: 2700 долл. • 100 / 100 = 2700,0 долл.;

3-й этап: сравниваются  полученные величины и выбирается  наибольшая. Следовательно, уплате  подлежит пошлина в размере  4782,09 долл. США.

Импортные таможенные пошлины  включаются в стоимость импортного товара:

Д-т счетов 10, 15, 41

К-тсч. 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (имп.)

Уплата импортной таможенной пошлины: дебет счета 76 (имп.), кредит счетов 51, 52.

Курсовые разницы по счету 76 (имп.) списываются на счет 80 или 83.

Экспортными пошлинами облагаются товары, вывозимые с территории Российской Федерации, по перечню и по ставкам, установленным постановлением Правительства  Российской Федерации.

Взимание экспортных пошлин производят органы таможенного контроля Российской Федерации до момента  или одновременно с предъявлением  товара к таможенному контролю.

Ставки экспортных таможенных пошлин в зависимости от вида товара устанавливаются либо в процентах  от таможенной стоимости товара, либо в евро в фиксированном размере  за единицу веса или объема товара.

Взимание экспортных таможенных пошлин производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость  товара.

Если ставка пошлины установлена  в процентах к таможенной стоимости  товара, то размер таможенной пошлины  определяется следующим образом:

где Тэпошл, — экспортная таможенная пошлина, руб.;

Сэтам — экспортная таможенная стоимость товара, руб.;

Сэпошл — ставка экспортной таможенной пошлины, %.

Если ставка таможенной пошлины  установлена в евро за единицу  товара, то

где М — количество экспортного  товара;

Ст — ставка экспортного  тарифа в евро за единицу;

Кевро — курс евро;

Кв — курс валюты (в  которой заявлена таможенная стоимость  товара), установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.

Экспортные таможенные пошлины  включаются в состав коммерческих расходов и отражаются бухгалтерской записью:

Д-тсч. 44 "Коммерческие расходы"

К-тсч. 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (эксп.)

уплата экспортной таможенной пошлины —

Д-тсч. 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (эксп.)

К-т счетов 51, 52.

Курсовые разницы по счету 76 (эксп.) списываются на счет 80 или 83.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в следующих  размерах:

• в валюте Российской Федерации  в размере 0,1% таможен­ной стоимости  товаров и транспортных средств, перемещаемых через ее таможенную границу;

• в иностранной валюте в размере 0,05% таможенной стоимости товара.

2. Решение практической задачи № 5. (Приложение №1).

Организация приобрела товары, которые были условно выпущены с  предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.

Таможенный орган, обнаружив  факт приобретения товаров в нарушение установленных требований, наложил на товары арест в соответствии с пунктом 1 ст. 391 ТК РФ. Далее на основании пункта 2 ст. 391 ТК РФ организации было предложено уплатить таможенные платежи и выполнить иные условия выпуска товаров в свободное обращение.

Дайте оценку действиям  таможенного органа. Как следует поступить организации?

Вопросы о том, что сулит  приобретение товара, который был  ввезен на территорию РФ незаконно, или  о минимизации рисков и возможных  последствиях в виде изъятия товаров или взыскания таможенных платежей, многократно обсуждались, но все еще остаются актуальными. Поговорим о правомерности изъятия импортных товаров у их приобретателей и возможности обезопасить себя от нежданного вмешательства таможенников.

Товары могут быть изъяты или арестованы у любых лиц, занимающихся торговлей импортными товарами. Таможня  мотивирует это право тем, что  лица, осуществляющие внешнеторговую деятельность, несут определенный коммерческий риск в отношении приобретения импортных  товаров и обязаны отслеживать  легальность их ввоза в Россию.

Однако при существующих в настоящее время схемах ввоза  и легализации товаров достоверно установить легальность или нелегальность  их ввоза только при визуальном осмотре  товаров и документов на них невозможно. Поэтому... не зарекайтесь от незаконно  ввезенных товаров.

Попробуем разобраться в  некоторых аспектах этой проблемы и  сформулировать наиболее эффективные  способы защиты приобретателя незаконно  ввезенных товаров от таможенных органов.

Что же будет?

Что же составляет юридическую  основу действий таможни по привлечению  к ответственности и взысканию  таможенных платежей с приобретателей незаконно ввезенных товаров?

Базу составляет ст. 15 Таможенного  кодекса РФ, в соответствии с которой  никто не вправе пользоваться и распоряжаться  товарами и транспортными средствами до их выпуска таможенными органами. Статус же выпущенных в свободное  обращение товары приобретают только после того, как в отношении  них выполнены все требования таможенного законодательства (уплачены таможенные платежи, соблюдены все  ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности) (ст. 164 Таможенного кодекса РФ).

В целях защиты указанной  нормы ст. 16.21 КоАП РФ установлена  ответственность за приобретение, пользование, хранение либо транспортировку товаров  и (или) транспортных средств, которые  незаконно перемещены через таможенную границу РФ и в отношении которых  не уплачены таможенные пошлины, налоги или не соблюдены установленные  ограничения.

Но представим ситуацию. Приобретая импортный товар, чтобы  обезопасить себя от возможных негативных последствий, вы обратились в таможню  и получили подтверждение того, что  данный товар оформлялся и был выпущен для свободного обращения. Но впоследствии выяснилось, что при оформлении этого товара импортером были заявлены недостоверные сведения об их таможенной стоимости, повлиявшие на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Разве таможней в таком случае также могут быть применены все перечисленные "карательные" меры?

Неоплаченный или неоформленный - что страшнее?

Для возможности применения к приобретателям мер воздействия  товары должны в совокупности обладать двумя признаками:

1) в отношении товаров  не уплачены таможенные платежи;

2) товары обладают статусом  незаконно перемещенных через  таможенную границу (п. 1 ст. 391 Таможенного  кодекса РФ и диспозиции ст. 16.21 КоАП РФ).

Следовательно, недостаточно установления одного лишь факта неуплаты таможенных платежей. Необходимо также  установить, что товары, приобретенные  организацией на внутреннем рынке, являются незаконно перемещенными.

На практике таможенные органы считают, что товары, при декларировании которых были заявлены недостоверные  сведения, относятся к категории  незаконно ввезенных. При этом они  ссылаются на понятие незаконного  перемещения, содержащееся в пп. 10 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ, включающее в себя все действия по ввозу либо вывозу товаров, совершенные с нарушением установленного порядка. Ввоз же товаров  в пп. 8 п. 1 ст. 11 определен как фактическое  пересечение товарами таможенной границы  и все последующие действия с  ними до их выпуска.

Таким образом, считают таможенники, нарушение порядка декларирования является одной из форм незаконного  ввоза.

Если услышите такое обоснование, оспаривайте его! Логика защиты может  быть следующей.

Во-первых, в ст. 391 Таможенного  кодекса РФ, регламентирующей действия таможенников при обнаружении незаконно  ввезенных товаров у лиц, приобретших  такие товары на территории РФ, обратите внимание на следующее. Право приобретателя  уплатить таможенные платежи для  легализации такого товара неразрывно связано с правом данного лица произвести таможенное оформление товаров.

Следовательно, в контексте  данной статьи незаконно перемещенными  признаются только те товары, которые  не были предъявлены к таможенному  оформлению.

Если допустить иное, то таможенные органы не имели бы права  применять последствия, которые  данной статьей предусмотрены в  случае отказа приобретателя уплатить причитающиеся таможенные платежи  и совершить необходимые таможенные операции, - самостоятельное распоряжение таможенным органом товарами, не оформленными в таможенном отношении. Дело в том, что в п. 1 ст. 352 Таможенного кодекса  РФ полномочия таможенных органов по взысканию таможенных платежей за счет стоимости товаров от их реализации распространяются только на те товары, которые не были выпущены в свободное  обращение. Товары же, декларированные  таможенному органу в соответствии с таможенным режимом выпуска  для внутреннего потребления, приобретают  статус находящихся в свободном  обращении со дня их помещения  под данный таможенный режим (п. 3 ст. 157 Таможенного кодекса РФ). Достоверность  заявленных сведений может быть проверена  таможенным органом после выпуска  товаров. Однако проведение такой проверки либо выявление в ходе ее проведения факта заявления недостоверных  сведений о товарах в силу ст. ст. 360, 361 Таможенного кодекса РФ не изменяет статус этих товаров как  находящихся в свободном обращении.

Во-вторых, п. 1 ст. 320 Таможенного  кодекса РФ устанавливает прямой механизм взыскания таможенных платежей: либо с декларанта, либо с таможенного  брокера. Юридическая обязанность  названных лиц уплачивать таможенные платежи обусловлена декларированием  товаров. Лишь при отсутствии факта  декларирования взыскание таможенных платежей возможно с приобретателя  товаров, но и то только тогда, когда  данное лицо участвовало в их незаконном перемещении (п. 4 ст. 320 Таможенного  кодекса РФ).

Наконец, ст. 16.1 КоАП РФ, устанавливающая  административную ответственность  за незаконное перемещение товаров  и транспортных средств, не относит  заявление недостоверных сведений о товарах к числу действий, образующих состав данного административного  правонарушения.