Формирование бухгалтерского баланса

Содержание

Введение

Целью данной контрольной работы является применение теоретических знаний и разработка практических навыков по ведению бухгалтерского учета, в частности, формированию бухгалтерского баланса.

Основные задачи:

• составление таблицы начального баланса;
• формирование бухгалтерских проводок за отчетный период;
• составление оборотно-шахматной ведомости;
• составление оборотно-сальдовой ведомости;
• формирование конечного баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных. Он составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона -актив - характеризует составы, размещение и использование средств; правая сторона — пассив — источники образования средств. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа строения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу - в активе, по источникам - в пассиве). Итог баланса носит название «валюта баланса», которое отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.

1. Исходные данные

Состав имущества предприятия  и источников его образования

на 01.01.2011 г.

Состав имущества предприятия  и источников его образования

на 01.03.2011 г.

2. Расчетная часть

Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.

На основании данных приложений А и Б, а также используя  форму бухгалтерского баланса из приложения Д, сформируем баланс предприятия  на 01.01.2011 года и на 01.03.2011 года.

Сначала на основе информации приложения А составим баланс на начало отчетного года (столбец 3, приложение Д). Для этого воспользуемся классификацией имущества по составу (Актив) и по источникам образования (Пассив). Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне Актива и на стороне Пассива. Главная формула бухгалтерского баланса:

У Активов = У Пассивов.

Затем аналогично на основе информации приложения Б составим баланс на 01.03.2011 года. (столбец 4, приложение Д).

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 01.03.2011 ГОДА

Перечень хозяйственных операций за март 2011 г.

Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2011) 

Бухгалтерские счета

Оборотная ведомость за март 2011 года

На основании данных оборотно-сальдовой  ведомости составим баланс предприятия  на 01.04.2011 года.

          БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 01.04.2011 ГОДА

3. Аналитическая часть

Используя данные начального баланса  и ОШВ, построим схемы следующих  счетов:

20 «Основное производство»;

51 «Расчетный счет»;

60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»;

90 «Продажи»;

99 «Прибыли и убытки».

Определим вид счета: активный, пассивный  или активно-пассивный. Обороты за март представим в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитаем конечное сальдо, сравним с результатами ОСВ  и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 укажите субсчета этих счетов.

Схемы счетов

Бухгалтерская отчетность организации  является информационным звеном, связывающим  предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для  анализа и оценки финансового  состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового  состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

структурный анализ актива и пассива;

анализ финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности (ликвидности);

анализ необходимого прироста собственного капитала.

Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность  учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое  финансирование

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов)

Положительная разница характеризует  прирост собственного капитала после  образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью  которого является обеспеченность оборотных  активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

Различные показатели ликвидности  дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Так, для поставщиков товаров  наиболее интересен коэффициент  абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

Структурный анализ актива и пассива

Анализ финансовой устойчивости

Анализ платежеспособности и ликвидности

Сводная таблица показателей

Заключение

Коэффициент финансовой автономии  по итогам квартала сократился на 0,066 пункта, в том числе за первые два месяца показатель вырос на 0,024 пункта, а  марте сократился на 0,09 пункта. На 1 апреля  80,6% имущества организации сформировано за счет собственных средств.

Чистые активы предприятия за квартал  увеличились на 32610 руб., что характеризует прирост собственного капитала организации.

Коэффициент абсолютно ликвидности  по итогам квартала составил 0,368 пункта, и находится в норме. Это говорит о том, что за счет имеющихся средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие сможет покрыть 36,8% краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности  наоборот сократился на 0,369 пункта и  составил 0,585, что не соответствует норме. Это говорит о том, что при условии полного погашения дебиторской задолженности предприятие сможет покрыть лишь 58,5% текущей задолженности. У предприятия имеется нехватка дебиторской задолженности.

Коэффициент покрытия аналогичен показателю текущей ликвидности.

Коэффициент общей платежеспособности сократился по итогам квартала на 5,154 пункта, но находится в пределах нормы. Т.е. предприятие сможет покрыть все  свои обязательства всеми активами.

В целом предприятие характеризуется  устойчивым финансовым положением и хорошей платежеспособностью.

Список литературы

1. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет .— 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Кнорус, 2011 .— 472 с. ; 21 см
2. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров ; под ред. Ю. А. Бабаева .— 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2011 .— 240 с.
3. Переверзев М. П. Бухгалтерский учет. — М. : ИНФРА-М, 2010 .— 238 с.
4. Бухгалтерский учет: основы теории, тесты, задачи : учебное пособие / под ред. Н. Н. Хахоновой .— М. ; Ростов-на-Дону : Дашков и К : Наука-пресс, 2010 .— 472 с. :
5. Вахрушина М. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности .— Москва : Вузовский учебник, 2010 .— 320 с.
6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет .— 3- изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2010 .— 656 с.
7. Новый план счетов бухгалтерского учета. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций .— М. : Проспект, 2009 .— 128 с.
8. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям : [план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению; комментарий к изменению в Плане счетов] / Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК); под ред. Г. Ю. Касьяновой .— М. : АБАК, 2009 .— 104 с.