Формирование бюджета малого строительного предприятия

    СОДЕРЖАНИЕ 

    1. Исходные данные............................................................................................................. 2

    2. Формирование бюджета продаж.................................................................................... 3

    3. Бюджет производства...................................................................................................... 5

    4. Бюджет прямых материальных затрат........................................................................... 5

    5. Бюджет прямых трудовых затрат................................................................................... 7

    6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.............................................. 8

    7. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции.. 9

    8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов..................................................... 10

    9. Прогнозный отчет о прибылях и убытках..................................................................... 11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Исходные данные  для формирования  бюджета малого  строительного предприятия.

    На  начало планируемого периода предприятие  имеет следующие  остатки:

  1. Амортизация основных средств, 42750 руб.
  2. Материалы, 11910 руб.
  3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, 11532,1 руб.
  4. Денежные средства, 285000 руб.
  5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 75525 руб.
  6. Расчеты с покупателями и заказчиками, 64030 руб.
  7. Расчеты по налогам и сборам, 9500 руб.
  8. Расчеты по социальному страхованию и обеспечения, 13490 руб.
  9. Уставный капитал, 95000 руб.
  10. Нераспределенная прибыль, 307207 руб.
  11. Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ (без налога на добавленную стоимость),  522,5 руб.
  12. Дневная выработка на одного рабочего, 1,9 кв. м.
  13. Число рабочих в бригаде, 6 чел.
  14. Количество бригад  5.
  15. Расходы на рекламу (коммерческие расходы) по плану, 9500 руб.
  16. Остатки материалов на складе на начало года:
  • керамическая плитка, 70 кв. м;
  • мастика, 150 кг;
  • затирка, 35 кг.
  1. Цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС):
  • керамическая плитка, 95 руб. за 1 кВ. м;
  • мастика, 30,4 руб. за 1 кг;
  • затирка, 20 руб. за 1 кг;
  • раствор, 760 руб. за 1 куб. м.
  1. Норма расхода на 1 кв. м работ:
  • керамическая плитка, 1,1 кв. м;
  • мастика, 1,9 кг;
  • затирка, 0,5 кг;
  • раствор, 0,05 куб. м.
  1. Планируемый уровень запасов материалов на конец года:
  • керамическая плитка, 380 кв. м;
  • мастика, 665 кг;
  • затирка, 170 кг.
  1. Планируемая часовая заработная плата рабочих,  40,375руб.
  1. Норма переменных общепроизводственных расходов, 7,6руб. за 1 час работ.
  2. Постоянные ОПР: заработная плата производственного персонала, 11400 руб. в квартал.
  3. Постоянные ОПР: амортизационные отчисления основных средств, 2375 руб. в квартал.
  4. Постоянные ОПР: прочие, 5700 руб. в квартал.
  5. Расходы по аренде офисного помещения (без НДС),   19000 руб. в квартал.
  6. Заработная плата административно-управленческого персонала, 52250 руб. в квартал.
  7. Остаток денежных средств на конец каждого квартала (не менее),  50000 тыс. руб.
  8. Кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль на начало года, 9500 руб.
  9. Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (ЕСН), 13490 руб.
  10. Приобретение оборудования (в феврале), 228880 тыс. руб.
 

    70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% – в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I кв.

    Норма затрат труда по облицовочным работам  составляет 1,3 часа на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 40,375 руб. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

    Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии  зависит от продолжительности производства и составляет 7,6 руб. за 1 час работ. В состав постоянных ОПР входят:

  • заработная плата производственного персонала в размере 11400 руб. в квартал;
  • амортизационные отчисления основных средств – 2375 руб. в квартал;
  • прочие ОПР – 5700 руб. в квартал. Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они осуществлены.

    Расходы по аренде офисного помещения составляют 19000 руб. (без НДС) ежеквартально; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) – 52250 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

    Согласно  решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств  на конец каждого квартала не менее 50000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 15% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

    На  начало года имеется кредиторская задолженность  в бюджет по налогу на прибыль в размере 9500 руб., погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (ЕСН) – 13490 руб., погашение запланировано так же в I квартале.

    В феврале предприятие приобретает  оборудование стоимостью 228880 руб. (без учета НДС). Срок оплаты I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений – линейный, 10% в год. 

    2. Формирование бюджета продаж.

    Исходные  данные для разработки бюджета продаж:

    1) Дневная выработка на одного  рабочего — 1,9 кв. м.;

    2)  Число рабочих — 30 человек;

    3)  Количество рабочих дней:

  • I квартал – 59 дней;
  • II квартал – 61 день;
  • III квартал – 66 дней;
  • IV квартал – 63 дня.

    4)  Договорная цена за 1 кв. м. – 522,5 руб.

    Результаты  расчетов представлены в табл. 1.

    Рассмотрим  заполнение таблицы на примере I квартала. Планируемый объем продаж в натуральных единицах измерения:

Выручка от реализации работ:  
 
 
 
 
 
 

Таблица 1

№ п/п Показатель Квартал Итого
 
 
1		 II III IV
 
1		 Объем продаж, кв. м 3363 3477 3762 3591 14193
2 Цена, руб. 522,5 522,5 522,5 522,5 522,5
3 Выручка, руб. 1757167,5 1816732,5 1965645 1876297,5 7415842,5
4 НДС, руб. 316290,15 327011,85 353816,1 337733,55 1334851,65
5 Выручка с НДС, руб. 2073457,65 2143744,35 2319461,1 2214031,05 8750694,15
 

    Налог на добавленную стоимость (ставка налога – 18 %):

    

    Выручка от реализации работ с учетом НДС:

    

    Согласно  условию, 50% от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50% – в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в табл. 2.

    Величина ДЗ составляет 64030 руб.

    Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом:

  • в I квартале покупатели оплатят:

;

  • во II квартале та же сумма:

 

Таблица 2

    Бюджет  погашения дебиторской  задолженности (руб.)

№

п/п

 Показатель Квартал Итого
 
 
I		 II III IV
 
1		 ДЗ за предыдущий период 64030,0 0,0 0,0 0,0 64030,0
2 ДЗ за отчетный период: I квартал 1036728,8 1036728,8 0,0 0,0 2073457,6
 
II квартал		 0,0 1071872,2 1071872,2 0,0 2143744,4
 
III квартал		 0,0 0,0 1159730,6 1159730,6 2319461,2
 
IV квартал		 0,0 0,0 0,0 1107015,5 1107015,5
3 Итого 1100758,8 2108601,0 2231602,8 2266746,1 7707708,7
 

    Таким образом, в табл. 2 по горизонтали показано распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов. 
 
 
 
 
 
 

    3. Бюджет производства.

    Бюджет  производства с поквартальной разбивкой представлен в табл. 3.

Таблица 3

Бюджет  производства (кв. м)

№ п/п Показатель Квартал Итого
I II III IV
1 Объем продаж 3363 3477 3762 3591 14193
2 НП на начало периода 0 0 0 0 0
3 НП на конец  периода 0 0 0 0 0
4 Объем производства 3363 3477 3762 3591 14193
 

    Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают. 

    4. Бюджет прямых  материальных затрат.

    Для выполнения отделочных работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

  • плитка – 1,1 кв. м;
  • мастика – 1,9 кг;
  • затирка – 0,5 кг;
  • раствор – 0,05 куб. м.

    Планируемый уровень запасов материалов на конец  каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

  • плитка – 380 кв. м;
  • мастика – 665 кг;
  • затирка – 170 кг.

    На  планируемый период установлена  цена за единицу материального ресурса:

  • плитка – 95 руб. за 1 кв. м;
  • мастика – 30,4 руб. за 1 кг;
  • затирка — 20 руб. за 1 кг;
  • раствор — 760 руб. за 1 куб. м.

Расчет  необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных  запасов представлен в табл. 4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4

Бюджет  прямых материальных затрат

№ п/п Показатель Квартал Итого
I II III IV
1 Объем производства, кв. м 3363 3477 3762 3591 14193
2 Норма расхода  на 1 кв. м.:

плитка, кв. м

 1,1 1,1 1,1 1,1 1,1
мастика, кг 1,9 1,9 1,9 1,9 1,9
затирка, кг 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5
раствор, куб. м. 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05
3 Потребность в  материалах: плитка, кв. м 3699,3 3824,7 4138,2 3950,1 15612,3
мастика, кг 6389,7 6606,3 7147,8 6822,9 26966,7
затирка, кг 1681,5 1738,5 1881 1795,5 7096,5
раствор, куб. м 168,2 173,9 188,1 179,6 709,7
4 Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м 382,5 413,8 395 380,0 380,0
мастика, кг 660,6 714,8 682,3 665,0 665,0
затирка, кг 173,9 188,1 179,6 170,0 170,0
раствор, куб. м 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
5 Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м 70 382,5 413,8 395 70
мастика, кг 150,0 660,6 714,8 682,3 150,0
затирка, кг 35,0 173,9 188,1 179,6 35,0
раствор, куб. м 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
6 Потребность в  материалах с учетом запасов: плитка, кв. м 4011,8 3856 4119,4 3935,1 15922,3
мастика, кг 6900,3 6660,5 7115,3 6805,6 27481,7
затирка, кг 1820,4 1752,7 1872,5 1785,9 7231,5
раствор,

куб. м

 168,2 173,9 188,1 179,6 709,7
7 Цена за единицу: плитка, руб. 95 95 95 95 95
мастика, руб. 30,4 30,4 30,4 30,4 30,4
затирка, руб. 20 20 20 20 20
раствор, руб. 760 760 760 760 760
8 Объем закупок: плитка, руб. 381121 366320 391343 373834,5 1512619
мастика, руб. 209769,1 202479,2 216305,1 206890,2 835443,7
затирка, руб. 36408 35054 37450 35718 144630
раствор, руб. 127832 132164 142956 136496 539372
Итого, руб. 755130,1 736017,2 788054,1 752938,7 3032064
9 НДС, руб. 135923,422 132483,1 141849,7 135529 545771,6
10 Объем закупок  с НДС, руб. 891053,542 868500,3 929903,9 888467,7 3577836
 
 

    Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале.

    Рассмотрим  последовательность расчета по кварталам  на примере керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

    

    на  конец II квартала:

    

    на  конец III квартала:

    

    на  конец IV квартала (конец года):

    380 кв. м (по условию).

    Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала составляет 70 кв. м – по условию. Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

    В соответствии с условиями договоров  поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% – в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I кв. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 5.

    Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (табл. 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 75525 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

    Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в I кв., распределится по кварталам следующим образом:

  • в I кв. оплата составит:

    

  • во II кв.:

      

Таблица 5

Бюджет  погашения кредиторской задолженности (руб.)

№ п/п Показатели Квартал Итого
 
 
I		 II III IV
 
1		 КЗ за 2005 г. 75525 0,00 0,00 0,00 75525
2 КЗ за 2006 г.:

I квартал

 623737,5 267316,1 0,00 0,00 891053,6
II квартал 0,00 607950,2 260550,1 0,00 868500,3
III квартал 0,00 0,00 650932,7 278971,2 929903,9
IV квартал 0,00 0,00 0,00 621927,4 621927,4
3 Итого 699262,5 875266,3 911482,8 900898,6 3386910
 

    Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I кв., а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

    5. Бюджет прямых трудовых затрат.

    В рассматриваемом примере: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 40,375 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 6.

    Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 табл. 6 имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН – 26%. В I кв. единый социальный налог составит:

    

    Аналогично  производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

    6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.

    Сформируем  бюджет общепроизводственных расходов для предприятия «Стройсервис»  на основе следующих исходных данных:

  • норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 7,6 руб. за 1 час работ;
  • в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 11400 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2375 руб. в квартал, прочие ОПР – 5700 руб. в квартал.

    Расчет  планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл. 7. 

Таблица 6

Бюджет  прямых трудовых затрат

№ п/п Показатель Квартал Итого
 
 		  
 		 I II III IV  
 
1 Объем производства, кв. м 3363 3477 3762 3591 14193
2 Трудозатраты  на 1 кв. м, ч 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3
3 Продолжительность производства, час. 4371,9 4520,1 4890,6 4668,3 18450,9
4 Часовая зарплата, руб. 40,375 40,375 40,375 40,375 40,375
5 Начислена зарплата, руб. 176515,5 182499 197458 188482,6 744955,1
6 Выплачена зарплата, руб. 176515,5 182499 197458 188482,6 744955,1
7 Начислен ЕСН, руб. 45894,02 47449,8 51339,1 49005,5 193688,3
 

    Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в табл. 6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 26% от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 230400 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала, амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

    

    Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 7

Бюджет  общепроизводственных расходов

№ п/п Показатель Квартал Итого
 
 
I		 II III IV
 
1		 Продолжительность производства, ч 4371,9 4520,1 4890,6 4668,3 18450,9
.    2 Норма переменных ОПР, руб. 7,6 7,6 7,6 7,6 7,6
3 Переменные  ОПР, руб. 33226,44 34352,76 37168,56 35479,08 140226,8
4 Постоянные  ОПР:

зарплата, руб.

 11400 11400 11400 11400 45600
 
ЕСН, руб.		 2964 2964 2964 2964 11856
 
амортизационные отчисления, руб.		 2375 8097 8097 8097 26666
 
прочие, руб.		 5700 5700 5700 5700 22800
 
Итого постоянные ОПР, руб.		 22439,0 28161,0 28161,0 28161,0 106922,0
5 Всего планируемые  ОПР, руб. 55665,4 62513,8 65329,6 63640,1 247148,9