Формирование финансового результата деятельности банка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и финансов 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине: Деньги, кредит, банки

на тему: Формирование финансового результата

деятельности  банка 
 

Слушатель

КТЦ, ПБД  – 2        Д. В. Лютаревич 

«___»__________ 2010 год

Руководитель

канд.эк.наук,

доцент         Г.В.Германович

«___»__________ 2010 год 
 
 
 

МИНСК 2010

  1. Доходы банка
 

    Основная  цель деятельности банка – получение  максимальной прибыли при обеспечении  устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как  и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также  случайные доходы, относящиеся к  категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность.  

    Доходы  коммерческого банка могут выступать  в виде процентного вознаграждения, комиссии, положительной курсовой разницы  при продаже ценных бумаг и  валютных ценностей.

    Относительно  стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы. Получаемые банком доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия своих  расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов  должен быть распределен во времени  в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

    Источниками доходов коммерческого банка  выступают традиционные (стабильные доходы) и нетрадиционные (нестабильные доходы) банковские операции. По одной  операции банк может получать несколько  видов дохода.

    Банковские  доходы можно классифицировать следующим  образом:

    1.     Операционные доходы.

         1.1.          Процентные  доходы.

         1.2.          Комиссионные  доходы.

         1.3.          Доходы  от операций на финансовом  рынке.

         1.4.          Прочие  операционные доходы.

    2.     Доход от побочной деятельности  банка.

    3.     Прочие доходы. 

    Операционные  доходы. Наибольшую долю в структуре  доходов коммерческого банка  занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы в свою очередь, подразделяются на процентные и не процентные доходы. Вследствие специфики  банковской деятельности основная масса  доходов банка приходится именно на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и  привлеченных средств. В основном эти доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банков, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносит доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства банков приходится 70-80% всех доходов. Не процентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последние время приобретает все больше значение в развитых странах.

    Комиссионные  доходы. Эти доходы обычно так называют, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В тоже время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов. Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно пополнятся различными новинками. К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.

    Доходы от операций на финансовом рынке, то есть, от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. Эти операции по сути являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить – дороже продать». Как правило, большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и по этому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг.

    Прочие  операционные доходы. Банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные  в этой валюте, превышают активы номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

    Доходы  от побочной деятельности. Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг не банковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка. В условиях сокращения нормы прибыли традиционно банковских отраслях коммерческим банком приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможности получения прибыли. Поскольку банком запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью. Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Например, если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие услуги.

    Прочие  доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

    -        Штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.

    -       Оприходование излишков кассы.

    -        Восстановление сумм резервов.

    -        Доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году.

    -        Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.

    -        Возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

    -        Другие.

    Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов банка на предстоящий период.

    В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета выделены следующие группы доходов:

    1. процентные доходы - проценты  за  предоставленные кредиты

    2. комиссионные доходы - по ведению  счетов, по трастовым операциям.

    3. прочие банковские доходы - дивиденды  и доход от операций с ценными  бумагами, доходы от операций  на валютном рынке, доходы по  консалтингу.

    4. прочие операционные доходы - пеня, штрафы полученные, доходы, полученные  от реализации нематериальных  активов.

    5. уменьшение резервов - по сомнительным  долгам, по ценным бумагам, долгосрочным  финансовым вложениям и т.д.

    6. непредвиденные доходы - доходы, полученные  банком вследствие изменения  правил бухгалтерского учета.

    При анализе доходов коммерческого  банка их сумму сопоставляют с  данными за прошлые годы, изучают  структуру доходов, для чего определяют удельные вес каждой группы доходов  в общей сумме доходов. Полученные результаты сопоставляют с данными  за прошлые годы и делают выводы.

    Рост  доходов от операционной деятельности свидетельствует о нормальной работе банка.

    К показателям доходности банка относят:

     - уровень доходности кредитных  операций - отношение суммы операционных  доходов к   сумме выданных  кредитов;

     - уровень прибыльности активных  банковских операций - отношение  общей суммы доходов к сумме  актива банка.

    Для увеличения доходов банку следует  постоянно расширять число своих  клиентов, ускорять оборот денежных средств, улучшать структуру доходов, увеличивать  долю собственных средств в структуре баланса.

 

    

  1. Расходы банка
 

    Расход  – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка  расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы  можно было оценить финансовый результатам  и уровень прибыльности по каждому  из направлений деятельности банка.

    Расходы коммерческого банка классифицируют следующем образом:

    1.     Операционные расходы:

         1.1.         Процентные  расходы.

         1.2.         Комиссионные  расходы.

         1.3.         Расходы  по операциям на финансовых  рынках.

         1.4.         прочие  операционные расходы.

    2.     Расходы по обеспечению функционирования  деятельности банка.

         3.     Прочие расходы.

    Операционные  расходы. Расходы, непосредственно  связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми  или переменными расходами, так  как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций. Поскольку  банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у  коммерческого банка иная, чем  у производственного предприятия. У банка нет больших затратных  средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств  и даже расходы на оплату труда  занимают скромную долю в общей сумме  расходов коммерческого банка. Структура  банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого  предприятия. Ведь для того чтобы  получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и  иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

    Процентные  расходы у универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

    Рост  доли процентных расходов банка среди  общего их объема, как правило, свидетельствует  либо о неблагоприятном состоянии  конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции  банка на этих рынках. Нормальным считается  рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда  рост процентных доходов опережает  рост процентных расходов или когда  в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств  снижается быстрее, чем доход  от их размещения. Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка.

    Комиссионные  расходы. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

    Расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.

    Прочие  операционные расходы. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов.

          Расходы по обеспечению  деятельности банка. К этой группе относят  расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут  быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних  по размеру активов банках сумма  этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

    В Республике Беларусь группировка расходов осуществляется в соответствии с  Планом счетов:

    1. процентные расходы - относятся  все процентные платежи банка

    2. комиссионные расходы - комиссия, уплаченная банком за полученные услуги

    3. прочие банковские расходы - расходы  по операциям с ценными бумагами  и на валютном рынке и т.д.

    4. прочие операционные расходы  - на содержание штата сотрудников,  выплату зарплаты, командировочные  расходы, выплата неустоек, штрафов  и т.д.

    5. увеличение отчислений в резервы

    6. непредвиденные расходы

    7. налог на прибыль (доходы) 

    Анализ  расходных статей баланса банка  можно провести по аналогии с анализом доходов банка. Наиболее широко при  анализе используют следующие показатели:

     - расходы на обслуживание одного  клиента или совершение одной  банковской операции, что характеризует  ее себестоимость

     - сумма расходов на одного  работника банка

     - коэффициенты расходов, рассчитываемые  как доля отдельного вида затрат  в общей сумме расходов

     - коэффициенты покрытия - 1. отношение  прибыли до выплаты налогов  плюс амортизация к сумме выплачиваемых  расходов (отношение операционной  прибыли к сумме уплачиваемых  процентов) 2. коэффициент покрытия  затрат по долгосрочной задолженности  - отношение чистой прибыли плюс  амортизация к сумме текущих  выплат по долгосрочной задолженности.

 

    

  1. Прибыль и рентабельность банка

    Прибыль характеризует финансовый результат  деятельности банка. Она определяется как разница между доходами и  расходами банка за определенный промежуток времени.

    Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам операций: прибыль от кредитных операций, от операций в иностранной валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций. В укрупненном виде выделяют прибыль от операционной деятельности, от небанковских услуг и прочую прибыль.

    Ввиду того, что основным видом доходов  банков являются процентные доходы, различают  операционную прибыль (убыток), которая  образуется на основе процентных доходов  за минусом процентов уплаченных и прибыль от неоперационной деятельности.

    Следует различать балансовую и чистую прибыль. Балансовая прибыль представляет собой  разницу между совокупными доходами и расходами банка. Из балансовой прибыли банк уплачивает различные  платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Оставшаяся после уплаты налогов  прибыль является чистой прибылью. Она подразделяется на распределяемую прибыль (на выплату дивидендов) и  капитализируемую (на увеличение капитала банка). Так от чистой прибыли производятся отчисления в уставный, резервный  фонд, фонд развития банка и прочие фонды.

    Оценка  эффективности работы банка может  производиться как по совокупности показателей прибыльности, так и  по показателям прибыльности отдельной  операции. Важнейшие относительные  показатели прибыльности банка на данный момент следующие:

    Прибыль на собственный (акционерный капитал) ROE = Чистая прибыль после налогообложения / собственный капитал банка

    Показывает  уровень доходности для акционеров банка.

    Прибыль на единицу активов ROA = Чистая прибыль  после налогообложения / Совокупные активы.

    Определяет  насколько эффективно банк извлекает прибыль из активных операций.

    В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого  банка.

    В общеэкономическом смысле понятия  рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка.

    Рентабельность  характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно  к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибыли  и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка. 

    Этот  показатель абстрагирован от системы  налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового  сравнения эффективности их деятельности.

    Для того чтобы оценить эффективность  деятельности коммерческого банка  по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение  чистой прибыли к размеру оплаченного  уставного фонда коммерческого  банка. Он характеризует эффективность  и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень "отдачи" уставного фонда.

    Существуют  и другие показатели, характеризующие  рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка. В их числе - соотношение прибыли  и суммы доходов коммерческого  банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме  доходов коммерческого банка. Иными  словами, он показывает, какая часть  доходов коммерческого банка  идет на формирование прибыли. Если вычесть  значение этого показателя (в долях  единицы) из единицы, то будет получен  показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов кредитной организации, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

    Наибольшее  значение имеет мультипликатор капитала, который показывает: сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала. Поскольку  капитал должен покрывать убытки по активам банка, постольку чем  выше уровень мультипликатора, тем  выше степень риска банкротства  и в то же время тем выше потенциал  банка для более высоких выплат своим акционерам.

 

    

      Список  использованной литературы: 

  
  1. Банковский  кодекс Республики Беларусь. – Минск: Право и экономика, 2008. – 133 с.
  2. Гамзунов А. Анализ доступности рынка банковских услуг в Республике Беларусь // Банковский вестник. – 2007. - № 1.- С.50 –55.
  3. Герасимова Е.Б. Комплексный экономический анализ деятельности коммерческого банка. // Финансы и кредит. - 2003. - №22.- С.21-31.
  4. Деньги, кредит, банки: Учеб. / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко,    О.И. Румянцева [и др.]; под ред. проф. Г.И. Кравцовой. — 2-е изд.,  перераб. и доп. — Минск: БГЭУ, 2007. — 444 с. 
  5. Калаур П. Банковская система Республики Беларусь на современном этапе развития // Банкаускi веснiк. - 2009. - №25.- С. 7-8.
  6. Концепция развития банковской системы Республики Беларусь на 2001—2010 годы // Банковский вестник, - 2002.- № 17.- С.2-4
  7. Основы банковского дела / Ю.М. Ясинский, Коллектив авторов: Ясинский Ю.М. Войтешентко Б.С., Козловский В.В. и др., Мн.: Тесей, 1999. - 448 с.
  8. Основы банковского дела: Учеб. пособие /Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева и др.; Под ред. Ю.М. Ясинского. – Мн.: Тесей 1999. – 448с.
  9. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – М.: Мисанта, 2003. – 512 с.
Формирование финансового результата деятельности банка