Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ

Содержание

 

Введение

1. Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ

2. Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ

2.1. Доходы бюджетов субъектов РФ

2.2. Расходы бюджетов субъектов РФ

3. Межбюджетные отношения 

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансы субъектов РФ - это система отношений и взаимосвязей, в которой взаимодействуют между собой органы власти субъектов РФ, органы местного самоуправления и хозяйствующие субъектами. Данная система отношений возникает по случаю осуществления операций по формированию, накоплению, распределению и использованию денежных средств бюджетов регионов, с целью выполнения различного рода задач субъектов РФ социально-экономических характера. Региональные финансы определяют в качестве денежных ресурсов и потоков в разных формах - наличной и безналичной, обеспечивающие нормальный с учетом потребностей хозяйства региона уровень производства товаров потребления, стабильные товарообменные операции при отсутствии противоречий и нарушений законов рыночного хозяйствования и необходимый уровень жизни населения с социальной стороны.

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики субъекта, цели которой обусловливаются его экономической политикой.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. При этом очень важно, чтобы доходная и расходная части бюджетов по своему составу находились в полном соответствии с разграничением функций органов государственной власти по уровням управления, а проблема бюджетных взаимоотношений центра и регионов успешно решалась.

Актуальность темы определена тем, что бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Целевое использование ресурсов бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики субъекта.

Бюджетная система РФ - совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права. Она состоит из бюджетов трех уровней:

  • I уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
  • II уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
  • III уровень - местные бюджеты.
  1. Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ

Финансы субъектов РФ - это совокупность денежных отношений по поводу формирования и исполнения бюджетов субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов.

Финансы субъектов РФ региона имеют свою особенность, которая состоит в том, что на территории региона выполняют свои функции такие финансовые система, как государственная, система муниципальных образований и система финансов отдельных физических и юридических лиц. Каждая из этих система самостоятельна. При этом следует отметить, что государственная система и система финансов муниципальных образований относятся централизованным финансам, а финансовая система физических и юридических лиц – к децентрализованным финансам. В состав финансов субъекта РФ включены денежные средства бюджета самого субъекта РФ; средства консолидированного бюджета данного субъекта; средства подразделений государственных внебюджетных фондов, находящихся на территории субъекта; средства, полученные за счет осуществления операций перепродажи государственных пакетов акций; средства, получаемые в результате реализации государственных ценных бумаг правительства субъекта РФ; часть прибыли от осуществления хозяйственной деятельности субфедеральными государственными унитарными предприятиями.

  Исходя из вышесказанного, финансами региона называют финансовые  ресурсы институциональных единиц, которые функционируют в регионе. Принципы построения финансов  субъектов РФ:

Принципы построения финансов субъектов РФ:

  • Принцип бюджетного федерализма. Данный принцип заключается в разграничении полномочий управления бюджетными средствами и предметов ведения между степенями бюджетной системы РФ. Кроме того, предполагается разделение источников доходов между степенями системы, создание межбюджетных отношений на основе регулирующих налогов и межбюджетных трансфертов, которые выполняют функцию перераспределения между бюджетами выше- и нижестоящих ступеней.
  • Принцип самостоятельности предполагает самостоятельность при формировании бюджетов субъектов и бюджетов территориальных подразделений государственных внебюджетных фондов.
  • Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.
  • Принцип прозрачности и гласности означает открытость и контроль бюджетного процесса институтам гражданского общества - общественным организациям и средствам массовой информации. Процесс использования денежных средств открыт с целью контроля для общественных организаций и государственных органов. Финансы субъекта РФ являются экономической основой реализации государственной власти в субъекте так же, как и собственность и имущество, которые являются собственностью органов государственной власти субъекта РФ либо собственностью бюджетных учреждений.
  • Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета (размер дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета. Профицит - это превышение доходов бюджета над расходами. Если при составлении бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, то до утверждения бюджета профицит бюджета сокращается в следующей последовательности:

• уменьшение доходов от продажи государственной и муниципальной собственности;

• сокращение доходов от реализации государственных запасов и резервов;

• направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

• передача части доходов бюджетам других уровней.

  • Если эти меры осуществлять нецелесообразно, то следует сократить налоговые доходы бюджета. Первичный профицит бюджета - это превышение доходов бюджета над расходами, уменьшенными на величину затрат по обслуживанию государст­венного долга. Если принят закон о бюджете с его дефицитом, то в нем утверждаются источники финансирования дефицита.
  • Источники финансирования дефицита утверждаются в законе о бюджете на очередной финансовый год по видам привлечен­ных средств. Кредиты банка России, приобретенные им долговые обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образо­ваний при их первичном размещении не могут быть источниками Финансирования дефицита бюджета.
  • Принцип эффективного и экономного использования бюджетных средств.
  • Принцип достоверности бюджета означает надежность всех показателей бюджетов, их адекватность существующему экономическому положению. Нарушение этого принципа ведет к серьезным финансовым последствиям.
  • Принцип полноты отражения доходов расходов бюджетов означает необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.
  • Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования. [1, стр. 126]

  Региональный бюджет  создается с целью выполнения  следующих функций:

  • экономическое регулирование социальных процессов,
  • финансовое регулирование деловой активности,
  • функция стабилизации социального положения в регионе,
  • обеспечение равных начальных условий развития бизнеса,
  • функция гарантирования системы льготного кредитования для реструктуризации экономики и развития значимых для региона отраслей.

Финансы региона страны представляют собой одно из необходимых и самых важных условий развития региона в экономическом и социальном плане. Данное развитие должно обеспечиваться для финансирования общерегиональных проектов, которые направлены на развитие инфраструктуры, а также для создания условий с целью привлечения дополнительных ресурсов в регион, решение социальных и экономических проблем и задач региона.

Формирование и исполнение финансов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции, Бюджетного кодекса и других законодательных актов РФ. В решении вопросов организации финансов субъектов РФ участвуют законодательные и исполнительные органы этих субъектов. Их полномочия по формированию доходов бюджетов субъектов РФ заключаются в следующем:

  • законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, предоставляют налоговые льготы;
  • законодательные органы вносят изменения и дополнения в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год;

 

  • исполнительные органы власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов РФ. [1, стр. 220]

 

  1. Формирование и исполнение бюджета субъектов РФ

Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Формирование бюджетов субъектов РФ происходит на основе доходов и расходов. [1, стр. 237]

 

2. 1. Характеристика доходов бюджета  субъектов РФ 

 

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджетов субъектов РФ делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы включают в себя:

  • собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов; эти доходы распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами и пропорции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;
  • отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, размеры которых устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. [1, стр. 221]

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются представительными органами мест­ного самоуправления. В местный бюджет поступают также средства самообложения, которые представляют собой разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые населением для финансового решения вопросов местного значения.

Второй источник налоговых доходов местных бюджетов - поступления от регулирующих доходов, которые состоят из долей федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленных за местными бюджетами. Доли федеральных налогов, закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают в себя:

  • часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;
  • часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
  • часть НДС по товарам отечественного производства в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;
  • часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
  • часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъектов РФ. Законодательный орган субъектов РФ, исходя из общего объема переданных ему по каждому налогу средств, устанавливает для каждого муниципального образования долю федерального налога, исходя из среднего уровня по субъекту РФ.

К неналоговым собственным доходам местных бюджетов относятся:

  • доходы от приватизируемого и реализуемого муниципального имущества;
  • не менее 10% доходов от приватизируемого государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;
  • доходы от сдачи в аренду муниципального имущества;
  • доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
  • штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;
  • финансовая помощь;
  • средства по взаимным расчетам. [1, стр. 238 ]

Собственные доходы и отчисления от федеральных регулирующих налогов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее 3 лет, при этом процентная доля утверждается законодательными органами субъектов РФ.

Из федерального бюджета может предоставляться бюджетам субъектов РФ финансовая помощь в следующих формах:

  • субвенции на финансирование целевых расходов – по федеральным целевым программам, капитальных расходов, рас­ходов, передаваемых из бюджетов других уровней, и т. д.;
  • бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонностью затрат или поступлений доходов, а срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях; если, условия оплаты и возврата бюджетных ссуд определяются 'федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
  • финансовая помощь на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности (эта помощь предоставляется на основе нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг с целью обеспечения минимальных государст­венных социальных стандартов).

Субъект РФ - получатель финансовой помощи из федерального бюджета не имеет права:

  • обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета субъекта РФ, лучшие условия, чем государст­венным служащим федеральных учреждений;
  • предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ;
  • предоставлять государственные гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подписание согла­шения об исполнении бюджета субъекта РФ через Федеральное казначейство РФ. [ 1, стр. 222]

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они называются регулирующими доходами. Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов. [2, стр. 39]

 

2. 2. Характеристика расходов бюджета субъектов РФ

По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:

  • расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;
  • расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ.

По экономическому содержанию расходы делятся на текущие, капитальные и предоставление кредитов. Текущие расходы состоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных учреждений - оплату труда, перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочные и другие компенсационные выплаты, оплату товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся также трансферты, т. е. обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии -бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам - предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются при условии включения их в региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инвестиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными пред­приятиями, бюджетными организациями только при условии обеспечения кредита. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год определяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта РФ. Источником средств фонда являются отчисления от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ. Средства по взаимным расчетам - это суммы, поступающие в местные бюджеты или передаваемые из местных бюджетов по решениям органов государственной власти, не учтенные при утверждении бюджетов.

Расходная часть местных бюджетов включает в себя:

  • расходы, связанные с решением вопросов местного значения;
  • расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;
  • расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;
  • расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;
  • ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответст­венности и предпринимательского риска;
  • иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Органы местного самоуправления могут давать муниципальные заказы на выполнение работ или услуг, финансируемых за счет местного бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из бюджета субъекта РФ и федерального бюджета. Источники финансирования дефицита местного бюджета могут использоваться толь­ко на инвестиции и не могут быть направлены на обслуживание и погашение муниципального долга. [1, стр. 223]

Важнейшей частью системы исполнения бюджета является система кассового исполнения бюджета.

Системой кассового исполнения бюджета принято называть совокупность элементов, которые организуют и осуществляют прием, хранение, перемещение, выдачу бюджетных средств, а также ведение необходимой отчетности по этим процессам.[3, стр. 176]

Распределение расходов бюджета осуществляется по разделам и подразделам функциональной классификации, которые включают: государственное управление и местное самоуправление, национальная оборона, судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, национальная экономика, сельское хозяйство и рыболовство, охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, транспорт, связь и информатика, развитие рыночной инфраструктуры, жилищно - коммунальное хозяйство, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуация и стихийных бедствий, образование, культура, искусство и кинематография, средства массовой информации, здравоохранение и физическая культура, социальная политика, финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы, межбюджетные трансферты, дорожное хозяйство, прочие расходы, целевые бюджетные фонды. Также осуществляются расходы на региональные и целевые программы по указанным направлениям.

 

3. Межбюджетные отношения 

 

Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Они строятся на следующих принципах:

  • сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;
  • самостоятельность бюджетов всех уровней;
  • законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;
  • объективное перераспределение средств между бюджетами для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности реги­онов и муниципальных образований;
  • единство бюджетной системы;
  • равенство всех бюджетов РФ.

Межбюджетные отношения регулируются. Бюджетное регулирование - это процесс распределения доходов и перерас­пределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учётом государственных минимальных социальных стандартов. [1, стр. 132 ]

В настоящее время остро стоит проблема межбюджетных отношений. Зачастую интересы органов государственной власти РФ не соответствуют интересам субъектов страны, что приводит к их разбалансированности. Это связано также с разграничением расходных полномочий между органами власти разных уровней и распределением доходных источников между бюджетами разных уровней. Одним из решений данной проблемы является оздоровление региональных и муниципальных финансов. С этой целью предусматривается законодательное закрепление бюджетных полномочий властей разных уровней, расширение налоговых полномочий властей субъектов РФ и муниципальных образований; использование стабильных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований; поступление налогов от дочерних компаний и филиалов в территориальные бюджеты; внедрение принципа обусловленности предоставления финансовой помощи и контроля за ее использованием; создание в федеральном бюджете фонда развития региональных финансов.

 

Заключение

 

Таким образом, формирование и исполнение финансов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции, Бюджетного кодекса и других законодательных актов РФ. Основные принципы организации бюджетной системы субъектов РФ уже перечислены. Эффективность формирования и исполнения бюджета можно проследить по соблюдению данных принципов.

Бюджеты субъектов РФ состоят из доходов и расходов. Существуют различия в формировании бюджетов на федеральном уровне, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Основными показателями исполнения бюджета являются профицит и дефицит. Профицит - это превышение доходов бюджета над расходами, дефицит – соответственно наоборот. Если принят закон о бюджете с его дефицитом, то в нем утверждаются источники финансирования дефицита. Распределение расходов происходит по основным целевым направлениям.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти субъектов РФ. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики субъекта.

Взаимодействие органов власти на разных уровнях в настоящее время очень актуально. Не соблюдение принципов межбюджетных отношений приводит к противоречиям в формировании и исполнении бюджета. Для того, чтобы избежать проблем в формировании и исполнении бюджета необходимо выявить целевые ориентиры и приоритеты в распределении расходов, регулировать доходные поступления.

 

 

Список литературы

 

1. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.: ил.

2. Финансы: Учеб. пособие/Под реп. проф. П. М. Ковалевой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 384 с.: ил.

3. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Ковалева А. П.: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 370 с.


Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ