Формирование и использование местного бюджета

Введение

Местные бюджеты играют важную роль в местных финансах, которые  охватывают экономические отношения  посредствам чего местные органы управления мобилизируют, распределяют и используют в соответствии с возложенными на них функциями часть общественного продукта в денежной форме.

Местный бюджет – форма  образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения  задач и функций, отнесенных к  предметам ведения местного самоуправления. К местным бюджетам относятся  бюджеты муниципальных образований.

Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль над их исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также иными федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

В доходы местных бюджетов зачисляются  местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов  и налогов субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам  местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества  в аренду, от местных займов и  лотерей, часть прибыли муниципальных  предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи  и иные поступления в соответствии с законом и решениями органов  местного самоуправления, а также  другие средства, образующиеся в результате деятельности органов местного самоуправления.

В доходной и расходной частях местных  бюджетов раздельно предусматривается  финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных  федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.

Федеральные органы государственной  власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации  в соответствии с законом обеспечивают муниципальным образованиям минимальные  местные бюджеты путем закрепления  доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы  местных бюджетов устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  на основе нормативов минимальной бюджетной  обеспеченности.

Актуальность темы заключается  в необходимости решения проблем  формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований.

Объектом исследования является  местный бюджет городского поселения города Туймазы муниципального района Туймазинский район Республики Башкортостан.

Предметом  исследования является выявление тенденций и закономерностей формирования и использования местного бюджета.

Целью работы является рассмотрение основных проблем при формировании местных бюджетов.

Задачи работы:

• рассмотреть понятие и функции местных бюджетов;
• изучить особенности формирования и использования местных бюджетов;

1. Формирование и использование местных бюджетов

1.1. Понятие и функции местных бюджетов

Местное самоуправление – обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных  органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в  их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Местный бюджет – это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль над исполнением которого осуществляется органом местного самоуправления самостоятельно.

Экономическая сущность местных  бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

• формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
• распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
• контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют  местные бюджеты в осуществлении  общегосударственных экономических  и социальных задач – в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между звеньями бюджетной  системы заложены принципы самостоятельности  местных бюджетов, их государственной  финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Федеральные органы государственной  власти, органы государственной власти субъектов РФ обеспечивают муниципальным  образованиям минимальные местные  бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы  местных бюджетов устанавливаются  законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных  местных бюджетов формируется путем  закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным  законом, законом субъекта РФ. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные  органы государственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Свободные переходящие остатки  местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

1.2 Экономическая сущность  доходной части местных бюджетов

Возможный состав собственных  источников доходов местного бюджета  определяется законодательством Российской Федерации. Доходная часть местных  бюджетов состоит из собственных  доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней  власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток  средств по бюджету за прошлый  финансовый год.

Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации  местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:

• предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации;
• предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.

Муниципальное образование  – получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации  на выравнивание уровня минимальной  бюджетной обеспеченности не имеет  права:

• ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации;
• предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов местного бюджета;
• предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5% расходов местного бюджета.

К регулирующим доходам относятся  федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на определенный срок устанавливаются нормативы  отчислений в местные бюджеты  по разным видам таких доходов. Нормативы  отчислений определяются законом о  бюджете бюджетной системы Российской Федерации.

Размер предоставленных  налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается  в доходах местного бюджета.

К собственным доходам  относятся местные налоги и сборы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами  на постоянной основе, доходы от использования  и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых  органами местного самоуправления и  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, штрафы, конфискации, компенсации, а  также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным  образованиям, доходы от проведения муниципальных  денежно-вещевых лотерей и т.п. В местный бюджет также поступают  ассигнования на финансирование отдельных  делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов  субъектов Российской Федерации, а  также иные неналоговые доходы, такие, как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, платежи за пользование недрами  и природными ресурсами, устанавливаемые  в соответствии с федеральным  законодательством и др.

С позиции муниципального управления целесообразно также  использовать классификацию доходов  на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых  в пользу муниципального образования, значительной части поступлений  от услуг муниципальных служб, арендной платы от использования имущества, рентных платежей за пользование  недрами и природными ресурсами  и др. К непостоянным средствам  муниципального образования относятся  заемные средства, полученные местными сообществами для финансирования инвестиционных расходов.

В бюджете средства местных  сообществ классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть  местного бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Собственно инвестиционные поступления местных бюджетов представляют собой доходы, предназначенные для  финансирования капитальных вложений. Они включаются в доходы инвестиционной части местного бюджета. Инвестиционные поступления разделяются на три  категории средств: отчисления с  доходов функциональной части местного бюджета, займы и государственные  субвенции.

Представительные органы местного самоуправления могут вводить  местные налоги и сборы, устанавливать  размеры ставок по ним и предоставляют  льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством  Российской Федерации.

В случае необходимости, население  муниципального образования может  непосредственно принимать решения  о разовых добровольных сборах средств  граждан в соответствии с уставом  муниципального образования. Собранные  средства могут использоваться исключительно  по целевому назначению. Органы местного самоуправления обязаны информировать  население муниципального образования  об использовании собранных средств.

Несмотря на большое число  местных доходов, их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно  выделить следующие основные принципы их использования:

• по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;
• для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать затраты лишь на те функции  местных органов власти, которые  им необходимы, и не должны возмещать  их в том случае, если эти функции  им не нужны.

Затраты местных органов  власти обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение  всего года, в то же время поток  поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и  зависит от множества факторов. В  целом в течение года следует  или уравновешивать свои активы и  пассивы на текущих счетах, или  иметь небольшое положительное  сальдо для того, чтобы покрывать  капитальные затраты. Поэтому краткосрочные  займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного  поступления платежей, вполне оправданы.

Кроме того, время от времени  местному органу власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от эпидемии, крупного пожара, аварии и других бедствий. Серьезное  чрезвычайное происшествие может потребовать  значительных непредусмотренных расходов на поддержание порядка силами милиции.

Подобные чрезвычайные расходы  могут финансироваться за счет использования  чрезвычайных способов. Конечно, с финансовой точки зрения оптимальным было бы финансирование чрезвычайных расходов за счет специально накопленных фондов, но в условиях постоянного бюджетного дефицита большинства муниципалитетов и достаточно высокой инфляции на практике данный способ используется нечасто. Кроме того, создание таких фондов означает уменьшение средств, выделяемых на текущие социальные расходы, что далеко не всегда приемлемо.

Если местные органы власти не располагают полномочиями по немедленному увеличению ставок налогообложения, а  вышестоящий уровень управления не оказал необходимой помощи, остается единственная возможность – привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

Эффективная финансовая политика в муниципальном образовании  будет затруднена, если местные органы власти не имеют возможности самостоятельного гибкого использования местных  налогов. Местные налоги позволяют  регулировать количество и качество предоставляемых услуг в зависимости  от пожеланий местного населения, путем  изменения размера поступлений, регулируя ставки налогообложения.

Местные органы власти несут  ответственность за развитие местной  инфраструктуры. Очевидно, что такое  обустройство благотворно влияет на деловую активность в обустраиваемых районах, и поэтому для целей  обеспечения развития часто рациональнее вводить плату за обустройство территорий путем осуществления разовых  платежей, например, путем установления сбора за благоустройство, чем использовать займы или налоговые доходы.

1.3 Основные направления  расходной части местных бюджетов

Бюджетные расходы в зависимости  от их экономического содержания делятся  на текущие расходы и капитальные  расходы, согласно экономической классификации  расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой  часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов  местного самоуправления, бюджетных  учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики  в форме дотаций, субсидий и субвенций  на текущее функционирование, а также  другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Применяются также и иные классификации бюджетных расходов. Наибольший интерес представляет классификация  расходов в зависимости от приоритетности тех или иных местных расходов. В соответствии с данным подходом расходы ранжируются на несколько  групп, последовательность которых  отражает степень первоочередности расходов. Это позволяет соответствующим  образом распределить доходы местного бюджета. За наиболее важными расходами, обязательность которых законодательно установлена, закрепляются наиболее надежные источники доходов. За добровольными, необязательными расходами могут  закрепляться наименее стабильные источники  дохода. Применение подобной методики позволяет составить достаточно полную картину основных потребностей муниципального образования и использовать различный режим финансирования и контроля исполнения для различных направлений расходования средств.

В целом, расходная часть  местных бюджетов включает:

• расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;
• расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;
• расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и ссудам;
• ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска, а также и иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной  части местного бюджета устанавливается  уставом муниципального образования  или иным правовым актом органа местного самоуправления.

В соответствии с законодательством  России обязательными для муниципальных  образований являются только такие  расходы, которые в таком качестве определяет закон (но не подзаконные  акты), а также расходы, необходимые  для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обязательств и судебных решений. Разнообразные  расходы местных бюджетов отражают разделение компетенции между территориальными уровнями государственной власти.

Исключительно из местных  бюджетов финансируются следующие  функциональные виды расходов:

• содержание органов местного самоуправления;
• формирование муниципальной собственности и управление ею;
• организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
• организация утилизации и переработки бытовых отходов;
• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
• организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
• обслуживание и погашение муниципального долга;
• целевое дотирование населения;
• содержание муниципальных архивов;
• проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
• финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Помимо обязательных расходов, местные сообщества могут самостоятельно назначать расходы при условии, что они не входят в перечень запрещенных, а все обязательные расходы предварительно были покрыты необходимым объемом  поступлений. К числу таких добровольных расходов можно отнести расходы, связанные с деятельностью местных  органов в экономической сфере, дополнительной деятельностью в  социальной сфере, расходы по строительству, приобретению зданий и др.  Требование сбалансированности местных бюджетов устанавливает пределы применения добровольных расходов.

Местным органам власти запрещается  производить расходы, противоречащие действующим бюджетным принципам  и бюджетным решениям. Если произведенный  расход является запрещенным, он может  быть аннулирован по решению суда на основании протеста прокурора  или жалобы, поступившей от граждан.

По действующему законодательству, увеличение расходов органов местного самоуправления, возникшее в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов  Российской Федерации, должно компенсироваться принявшими их органами.

В расходной части муниципального бюджета предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов  местного самоуправления. Размер резервных  фондов устанавливается представительными  органами местного самоуправления при  утверждении бюджета на очередной  финансовый год. Средства резервных  фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе  на проведение аварийно-восстановительных  работ по ликвидации последствий  стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем  финансовом году.

2. Бюджет городского поселения города Туймазы муниципального района Туймазинский район Республики Башкортостан на 2013 год

Проект доходной части  бюджета городского поселения города Туймазы муниципального района Туймазинский район Республики Башкортостан на 2013 год сформирован в соответствии с требованиями бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации и Республики Башкортостан с учетом основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на период до 2014 года и на основе прогнозных показателей социально-экономического развития муниципального района до 2015 года.

Прогнозирование доходов  всех уровней на территории муниципального района на 2013 год произведено на основе показателей базового варианта прогноза социально-экономического развития городского поселения города Туймазы  муниципального района Туймазинский район  Республики Башкортостан на 2013-2015 годы, динамики фактических поступлений доходов за предшествующие годы, отчетности и прогнозных данных налоговых органов и других администраторов поступлений в бюджет, изменений налогового и бюджетного законодательства, предусматриваемых в планируемом году.

Объем налоговых и неналоговых  доходов бюджета муниципального района Туймазинский район Республики Башкортостан на 2013 год прогнозируется в сумме 161 млн. 552 тыс. рублей, или с увеличением к утвержденному плану 2012 года на 44 млн.811тыс. рублей или 50 процентов.

В структуре собственных  доходов бюджета городского поселения  города Туймазы муниципального района Туймазинский район Республики Башкортостан на 2013 год на долю налоговых доходов  приходится 77,7 процента (125млн.538тыс. рублей) и неналоговых доходов – 22,3 процента (36 млн. 014 тыс. рублей).

В налоговых и неналоговых  доходах городского поселения бюджета 2013 года на долю налога на доходы физических лиц приходится 46 процентов (75 млн. 790тыс. рублей), налогов на совокупный доход – 1 процент (322 тыс. рублей), доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, - 5,8 процента (9 млн. 400 тыс. рублей), доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 1,7 процента (2,906 млн. рублей.

Прогноз поступления налога на доходы физических лиц составлен на основе прогнозируемого фонда заработной платы работников на 2013 год, с учетом увеличения налоговых вычетов на детей и отмены стандартных налоговых вычетов на работающих граждан.

Прогнозируемый на 2013 год  объем единого сельскохозяйственного налога 322 тыс. рублей рассчитан исходя из предполагаемых доходов сельскохозяйственных производителей.

Объем неналоговых доходов в бюджет района определен в сумме 36млн. 014 тыс. рублей (89 процентов к утвержденному плану 2012 года). Неналоговые доходы формируются в районном бюджете за счет следующих доходов:

Прогнозируемый объем  поступлений в бюджет городского поселения в виде доходов от сдачи  в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности, оценивается в сумме 33 млн. 108 тыс. рублей и включает в себя: арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков (22 млн. 165 тыс. рублей, доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления муниципальных районов и созданных ими учреждений (9 млн. 400 тыс. рублей). Поступление доходов от сдачи в аренду муниципального имущества прогнозируется в соответствии с утвержденной методикой расчета арендной платы и фактического количества договоров с учетом сокращения арендуемых площадей в связи с реализацией объектов недвижимости в соответствии с планом приватизации муниципального имущества и Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".