Формирование и использование основных фондов организаций

ПКЗ «Финансы организаций (предприятий)» ФИО________________________________________ № гр._____

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ»

ИНСТИТУТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

(кафедра)

ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ

(дисциплина)

Письменное контрольное задание  
для студентов и слушателей дистанционного обучения

Тема 3. Формирование и использование  основных фондов организаций.

1. Экономическая сущность основных фондов, их учет и оценка.
2. Оценка и переоценка основных фондов и имущества организаций. Сущность амортизации.
3. Финансово-экономические показатели использования основных фондов, пути улучшения их использования.
4. Источники финансирования основных средств, их соотношение для создания финансовой устойчивости организации.

Экономическая сущность основных фондов, их учет и оценка

Основные средства – совокупность вещей, сохраняющих свою материально-вещественную форму, используемых организацией в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12) месяцев, стоимость единицы которых при этом превышает величину, установленную учетной политикой организации в соответствии с законодательством.

Основные средства - это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при  производстве продукции, выполнении работ  или оказании услуг, в течение  длительного периода времени, сохраняя свою натуральную форму. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт - постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов.

Роль основных средств в процессе труда определяется тем, что в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

На протяжении длительного периода основные средства находятся в непрерывном движении: они поступают на предприятие, изнашиваются в результате эксплуатации, перемещаются внутри предприятия, выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования

Объектом учета  основных средств могут быть:

1.инвентарный  объект (оборудование, здание)

2.комплекс взаимосвязанных  объектов

К основным средствам  не относятся и не являются объектами  для начисления амортизации:

-машины, оборудование и другие аналогичные активы, числящиеся как готовые изделия (продукция) на складах организаций-изготовителей;

-активы, числящиеся как товары на складах организаций, осуществляющих торгово-закупочную деятельность;

-активы, числящиеся как быстроизнашивающиеся предметы, служащие менее одного года независимо от их стоимости, малоценные предметы (предметы труда, инструменты и приспособления, производственный и хозяйственный инвентарь и другие),

-активы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути;

-капитальные и финансовые вложения.

Основные средства классифицируются по следующим признакам:

1.по отраслевому признаку:

-основные средства промышленности, торговли, здравоохранения, и т.п.

      2.по назначению:

- основные производственные фонды

-основные непроизводственные фонды

      3.по натурально-вещественному составу:

-здания

-сооружения 

-передаточные устройства

-машины и оборудование 

-транспортные средства 

-инструменты 

-производственный инвентарь 

-хозяйственный инвентарь 

-многолетние насаждения после  достижения ими эксплуатационного  возраста

     4.по принадлежности

-собственные основные средства

-арендованные основные средства

    5.по признаку использования:

- основные средства в эксплуатации

- основные средства в запасе

- основные средства на реконструкции  и дооборудовании

- основные средства на консервации

Необходимым условием правильного  учета основных средств является единый принцип их оценки.

Различают три вида стоимостной оценки основных средств:

- первоначальную,

- восстановительную,

- остаточную.

Оценка и переоценка основных фондов и имущества организаций. Сущность амортизации.

Учет и планирование основных фондов ведутся в натуральной и денежной формах. При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливаются число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти данные используются для расчета производственной мощности предприятий и отраслей, планирования производственной программы, резервов повышения выработки на оборудовании, составления баланса оборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учет его выбытия и прибытия. Денежная, или стоимостная, оценка основных фондов необходима для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа и размера амортизационных отчислений, объема приватизации.

Существует несколько видов оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепенным снашиванием в процессе производства, изменением за этот период условий воспроизводства: по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальная  стоимость основных производственных фондов - это сумма затрат на изготовление или потребление фондов, их доставку и монтаж. Она применяется для определения нормы амортизации и размеров амортизационных отчислений, прибыли и рентабельности активов предприятия, показателей их использования.

Научно-технический  прогресс влияет на изменение условий  и факторов производства основных фондов, а следовательно, изменение издержек их производства и соответственно текущих  рыночных цен и тарифов.

Первостепенное влияние на текущие цены и тарифы, по которым приобретаются основные фонды, оказывает инфляция.

С течением времени  на балансе предприятия основные фонды отражаются по смешанной оценке, т.е. по текущим рыночным ценам их создания или приобретения. Таким  образом, оценка основных фондов по первоначальной стоимости в современных условиях хозяйствования не отражает их действительную стоимость и поэтому возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения их к единым стоимостным измерителям. Для этой цели используется оценка основных фондов по восстановительной стоимости.

Восстановительная стоимость - это затраты на воспроизводство  основных фондов в современных условиях; как правило, она устанавливается  во время переоценки фондов.

В результате переоценки основных фондов их восстановительная стоимость резко возрастает и, как следствие этого, ухудшаются финансово-экономические показатели предприятия. Поэтому для предприятий, финансовые показатели которых могут значительно ухудшаться в результате переоценки, применяются понижающие коэффициенты индексации амортизации.

В процессе эксплуатации основные фонды изнашиваются и постепенно теряют свою первоначальную (восстановительную) стоимость. Для оценки их реальной величины необходимо исключить стоимость  изношенной части фондов. Так определяется остаточная стоимость основных фондов, представляющая собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.

Амортизация - денежное выражение перенесенной части стоимости  основных фондов.

Основные производственные фонды, участвуя в процессе производства, по частям переносят свою стоимость  на произведенную продукцию или  оказанные услуги.. Она осуществляется для накопления необходимых денежных средств в целях последующего восстановления и воспроизводства основных фондов.

Амортизационные отчисления включают в себестоимость  продукции и реализуются при  ее продаже. Размер амортизационных  отчислений (в процентах к балансовой стоимости основных фондов) представляет собой норму амортизации (устанавливаются из расчета возмещения стоимости и накопления средств для последующего полного и частичного их восстановления).

Норма амортизации  представляет отношение годовой  суммы амортизации, к первоначальной стоимости какого - либо средства труда, выраженное в процентах.

Финансово-экономические  показатели использования основных фондов, пути улучшения их использования.

Учет и оценка основных фондов позволяют судить об их количественной доли в общем, составе  элементов предприятия.

Существуют  следующие показатели использования основных фондов:

Показатели  экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

Показатели  интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования  по мощности (производительности);

Показатели  интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие  совокупное влияние всех факторов -- как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей относятся: коэффициент  экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного  использования оборудования Кэкст  определяется отношением

Экстенсивное  использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы.

На основе показателя сменности  работы оборудования рассчитывается, и коэффициент использования  сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности  работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности.

К третьей группе показателей использования основных фондов относятся коэффициент интегрального  использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели фондоотдачи и фондоемкости продукции.

Коэффициент интегрального  использования оборудования определяется как произведение коэффициентов  интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности).

Результатом лучшего  использования основных фондов является, прежде всего, увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности основных производственных фондов должен строиться на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве основных фондов. Это и будет показатель выпуска продукции в денежном выражении, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов, т.е. фондоотдача.

Фондоотдача основных фондов определяется как отношение  стоимости произведенной за год  продукции к среднегодовой стоимости  основных фондов. Она показывает какова общая отдача от использования каждого  рубля, вложенного в основные производственные фонды, т.е. на сколько эффективно это вложение средств.

Фондоемкость  продукции -- величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль  выпускаемой продукции. Если Фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость -- к снижению.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда.

Наряду с  показателем фондоотдачи на уровень  использования основных фондов существенное влияние оказывает показатель рентабельности (рентабельность всего имущества предприятия (R), рентабельность собственных средств и рентабельность производственных фондов).

Показатель  рентабельности имеет некоторые  недостатки: рентабельность может повышаться по причинам, не зависящим от улучшения использования основных производственных фондов, например, перепроизводства дорогостоящих изделий, завышения цен на новые изделия, увеличения использования рабочей силы и др.

Также существует группа показателей позволяющих судить и оценивать состав и структуру основных фондов:

Коэффициент обновления основных фондов - показывает, какая  часть из имеющихся на конец года основных фондов была введена в этом году.

Коэффициент выбытия  основных фондов - показывает, какая часть из имеющихся на начало года основных фондов была выведена в течение этого года.

Коэффициент прироста основных фондов:

Успешное функционирование основных фондов зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой - повысится удельный вес действующего оборудования, имеющегося на предприятии.

Важным путем  повышения эффективности использования основных фондов является уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда, вследствие их физического износа, что после длительного хранения оборудования часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается физически изношенным.

Интенсивное улучшение  использования основных фондовпредполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Увеличение интенсивной загрузки основных фондов может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы.

Работа при  оптимальном режиме технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска  продукции без изменения состава основных фондов без роста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицу продукции.

Интенсивность использования основных фондов повышается также путем технического совершенствования орудий труда и совершенствования технологии производства, ликвидации «узких мест» в производственном процессе, сокращение сроков достижения проектной производительности техники, совершенствование научной организации труда, производства и управления, использование скоростных методов работы, повышение квалификации и профессионального мастерства рабочих.

Существенное  улучшение - совершенствование их структуры. Поскольку увеличение выпуска продукции  достигается только в ведущих  цехах, то важно повышать их долю в  общей стоимости основных фондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту рентабельности продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цехи не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому поиск оптимальной производственной структуры ОФ на предприятии - важнейшее направление улучшения их использования.

Источники финансирования основных средств, их соотношение для  создания финансовой устойчивости организации.

Источники финансирования воспроизводства основных средств подразделяются на собственные и заемные

Воспроизводство имеет 2 формы:

1 Простое воспроизводство, когда  затраты на возмещение износа  основных фондов соответствуют по величине начисленной амортизации;

2. Расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных фондов превышают сумму начисленной амортизации.

К источникам собственных средств  предприятия для финансирования воспроизводства основных фондов относятся:

- амортизация;

-износ нематериальных активов;

-прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

-бюджетные целевые ассигнования;

-эмиссия акций.

Средства амортизационных отчислений являются первым источником собственных  средств предприятия, они поступают  в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия, и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений

Через механизм ускоренной амортизации  предприятия имеют возможность  регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства фондов за счет данного источника.

Фактические суммы амортизационных  отчислений, попадая вместе с выручкой от реализации на расчетный счет предприятия, включаются в состав его оборотных  средств и начинают самостоятельное  движение, вне связи с амортизируемым имуществом. Они могут оставаться свободными, направляться на капитальные вложения или вкладываться в другие виды оборотного капитала.

Вторым источником собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам.

Нематериальные активы поступают  на предприятия по следующим каналам:

- при приобретении за плату;

- в качестве вклада в уставный капитал;

- при получении безвозмездно.

Характерными признаками нематериальных активов являются:

- отсутствие материально-вещественной структуры;

- способность приносить прибыль;

- неопределенность относительно размеров приносимой прибыли.

Износ по нематериальным активам начисляется  по нормам, определяемым самим предприятием. За основу расчета норм принимаются первоначальная стоимость и планируемый срок использования нематериальных активов. Фактическая сумма износа поступает на расчетный счет предприятия вместе с выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и находится в обороте.

Третьим источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно.

Четвертым источником собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств  являются бюджетные целевые ассигнования. Если предприятие выполняет целевой  государственный заказ, который  предусмотрен в бюджете развития государства, то последнее выделяет предприятию целевое финансирование.

Пятым источником собственных средств  предприятия для финансирования воспроизводства основных средств  является эмиссия акций. Если собственники предприятия решают расширить производство и готовы поделиться частью своей собственности, то для проведения данного проекта осуществляется дополнительная эмиссия акций. Учитывая, что акции (простые) предприятия не являются облигационным займом и привилегированными акциями, они относятся к источнику собственных средств.

К заемным источникам финансирования воспроизводства основных средств  относятся:

• кредиты банков;

• заемные средства других предприятий  и организаций;

• долевое участие;

• финансирование из бюджета на возвратной основе;

• финансирование из внебюджетных фондов.

Многие предприятия независимо от формы собственности, создаются  с весьма ограниченным капиталом. Это  практически не позволяет им в  полном объеме осуществлять уставные виды деятельности за счет собственных  средств и приводит к вовлечению ими в оборот значительных кредитных ресурсов.

Источником финансирования воспроизводства  основных средств являются заемные  средства других предприятий, которые  предоставляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе со стратегическим интересом. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).

Вопрос о выборе источников финансирования капитальных вложений должен решаться с учетом многих факторов:

1. стоимости привлекаемого капитала;

2. эффективности отдачи от него;

3. соотношения собственного и заемного капиталов, определяющего финансовое состояние предприятия;

4. степени риска различных источников финансирования;

5. экономических интересов инвесторов и заимодавцев.