Формирование и распределение прибыли

СОДЕРЖАНИЕ.

  Введение………………………………………………………………...............3

1.    Финансы предприятий, принципы их организации………………………...5

2.    Экономическое содержание  и  значение прибыли………………………...8

3.    Формирование  и  распределение  прибыли …………………….………..13

    3.1. Анализ формирования  и  распределения  прибыли  на примере ОАО 

          «Орбита» …………………………………………………………………….14

                         3.2. Анализ распределения и использования прибыли ОАО « Орбита»…….23

Заключение ……………………………………………………………………..29

Список  литературы…………………………………………………………....31 

ВВЕДЕНИЕ.

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемирное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых и развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, но которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

Прибыль - многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Тема прибыли особенно остра для российских предприятий, поскольку затяжной экономический кризис, составляющими которого являлись высокие налоги и неплатежи, значительно обесценивал получаемые прибыли. К тому же, оказавшись с начала реформ в условиях «свободного экономического плавания», предприятия уже не могли полагаться на государственную поддержку, они все больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования.

В то же время, несмотря на то, что исследованию формирования и распределения прибыли предприятия уделяется большое внимание, существует достаточно много вопросов, связанных с выявлением резервов роста прибыли, требующих в настоящее время дополнительного изучения.

Актуальность, сложность и многообразность проблем влияния факторов на размер прибыли, и эффективность распределения прибыли обусловливают необходимость исследования этих проблем применительно к конкретному предприятию.

1. Финансы предприятий, принципы их организации.

Финансы – это совокупность экономических отношений отражающих формирование, распределение и использование денежных средств в процессе их кругооборота.

Объектом финансов организации являются – целевые денежные фонды, доходы. Субъектом – предприятия, организации, население, государство.

Финансы предприятий  — это относительно самостоятельная сфера системы финансов, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов предприятий в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков.

Финансы включают в себя:

                  формирование денежных фондов;

                  их распределение;

                  анализ и контроль за их использованием;

                  коммуникативные финансовые отношения.

Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы предприятий выполняют распределительную (стимулирующую) и контрольную функцию:

Распределительная функция: распределение доходов предприятия на средства, остающиеся в его собственности, и перечисляемые в федеральный, региональный и местный бюджеты. Правильное распределение денежных средств стимулирует улучшение работы предприятия. Образование доходов и фондов денежных средств как необходимого условия обеспечения непрерывного процесса производства путем создания финансовых ресурсов для увеличения основных фондов и оборотных средств, производства и реализации продукции, образования фондов потребления и накопления. Финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом, обеспечивая его непрерывность, оказывая влияние на все его стадии.

Контрольная функция реализуется двояким образом:

o                    через финансовые показатели в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;

o                    через финансовое воздействие.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить потребности государства и предприятия в денежных средствах. Они воздействуют на производство, распределение и потребление. Удовлетворяя потребности, связанные с развитием производства, потребности работника и его семьи, финансы предприятия и домохозяйств обслуживают процесс смены формы стоимости (товарной, денежной).

Основные принципы организации финансов предприятий:

              1) Принцип полной самостоятельности. Самостоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, благодаря чему обеспечивается необходимая маневренность ресурсов, которая в свою очередь позволяет концентрировать финансовые ресурсы на нужных направлениях хозяйственной и других видов деятельности предприятия.

              2) Ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Финансовый результат на предприятии является качественным показателем деятельности, как руководства предприятия, так и всего коллектива предприятия. Ответственность возникает также и по поводу всех тех рисков, которые принимает на себя предприятие в условиях рынка.

              3) Самофинансирование. Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйствен­ной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству про­дукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капи­тальные затраты за счет собственных источников. При временной недо­статочности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если речь идет о те­кущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, используемых на капитальные вложения.

              4) Обеспечение финансовых резервов. Этот принцип в качестве обязательного условия предполагает формирование финансовых резервов для любого предприятия. Финансовые резервы обеспечивают устойчивую производственную деятельность в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры, рисков и т.д. Если предприятие создает в достаточном и необходимом размере финансовые резервы, то это обеспечивает предприятию соответствующий положительный имидж на рынке.

              5) Финансовая дисциплина. Предприятие должно своевременно и полно обеспечивать выполнение финансовых обязательств перед партнерами, банковскими институтами, органами власти и разнообразными фондами (бюджетными или внебюджетными), перед своими работниками и т.д.

              6) Самоокупаемость предприятия. Предприятие должно обеспечивать покрытие своих расходов за счет результатов своей собственной производственной деятельности, тем самым обеспечивается работу производства и кругооборот ресурсов предприятия.

В процессе формирования и использования всех денежных источников, вовлекаемых в оборот предприятий и находящих отражение в его денежных потоках, возникает широкий спектр денежных отношений, которые выражают экономическое содержание финансов предприятий и одновременно являются объектом непосредственного финансового управления.

Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

2.      Экономическое  содержание  и  значение  прибыли.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предприятия на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности; прибыль представляет собой разность между совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли - это:

-  основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

-  главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

-  индикатор кредитоспособности организации;

-  главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

-   индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

-   гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса - одна из главных внутренних причин банкротства.

Как важнейшая категория рыночных отношений прибыль выполняет определенные функции.

Во-первых, она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирование определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым, расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности фирмы и ее возможностей в будущем.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечение выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Многоканальное значение прибыли усилилось с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное и другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. В условиях рыночных отношениях ориентация на получение прибыли является обязательным условием существования предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов данной деятельности, показателем достигнутого предприятием коммерческого успеха.

Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, ее экономическому содержанию, привели к разграничению таких понятий как «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.

Под экономической прибылью – понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. Нормальная прибыль – это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант.

Экономическая прибыль = Общая выручка – Экономические издержки на все ресурсы.

Экономическая прибыль не входит в издержки, так как она представляет собой доход, полученный сверх нормальной прибыли, необходимой для сохранения заинтересованности предпринимателя в данной сфере деятельности. Экономическая прибыль рассматривается как плата за неопределенность и риск. Они порождаются, с одной стороны, внешними по отношению к фирме факторами – изменениям и конъюнктуры вследствие циклического развития экономики. С другой стороны, это результат инноваций или инициативы предпринимателя.

Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат любой предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. С экономической точки зрения, прибыль — это разность между денежными поступлениями и выплатами, а с хозяйственной - между имущественным состоянием предприятия на конец и начало периода. Прибыль, исчисленная для целей бухгалтерского учета, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности, что приводит к разграничению понятий бухгалтерской и экономической прибыли. Первая - результат реализации товаров и услуг, вторая - результат работы капитала. Резюмируя выше сказанное можно отметить, что прибыль - это один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно - техническому и социально-экономическому развитию предприятий. Увеличение фонда оплаты труда их работников. Оно является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Главная цель управления прибылью максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде.

12

3. Формирование прибыли предприятия.

Прибыль представляет собой разницу общей суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от хозяйственных различных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Прибыль обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовой доход. На величину валового дохода влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качеств ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности предприятия, относятся изменение государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции, уровень налогов и платежей, спрос населения.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизам и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

3.1.Анализ формирования и распределения прибыли (на примере ОАО «Орбита»)

В процессе анализа формирования прибыли используются следующие основные показатели прибыли:

-  валовая прибыль;

-  прибыль от продаж;

-  прибыль до налогообложения;

-  чистая прибыль.

Таблица 1.1 - Показатели прибыли ОАО «Орбита», тыс. руб.

Валовая прибыль это разность между выручкой нетто и прямыми производственными затратами по реализации продукции. Как видно из таблицы 1.1 значения валовой прибыли ОАО «Орбита» за анализируемый период времени с каждым годом увеличиваются. И никаких изменений в сторону уменьшения не наблюдается.

Тенденцию изменения показателей прибыли можно рассмотреть в таблице 1.2

Таблица 1.2 - Отклонения от фактических значений показателей прибыли ОАО «Орбита», тыс. руб.

Данные таблицы 1.2 позволили сделать следующие выводы. За анализируемый период времени наблюдается положительная динамика валовой прибыли. В 2005 году она увеличилась по сравнению с 2004 годом на 8922 т.р. и составила 65491 т.р. В 2006 году отклонение в положительную сторону составило 1371 тыс.руб. А в 2007 году прирост валовой прибыли составил 28957 тыс.руб. и фактически валовая прибыль в этом году была отмечена на уровне 95819 тыс.руб. Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения до 2006 года снижались, а в 2007 году прирост данных показателей по отношению к предыдущему году составил 23728 тыс.руб. и 2637 тыс.руб. соответственно. Чистая прибыль с каждым годом уменьшается. Отклонение в 2005 году по отношению к 2004 году составило 2727 тыс.руб., в 2006 году по сравнению с 2005 годом - 5302 тыс.руб., а в 2007 году отклонение составило только 7 тыс.руб., так как фактическое значение прибыли в 2006 году было 35 тыс.руб., а в 2005 году - 28 тыс.руб.

Прибыль от продаж равна сумме валовой прибыли за минусом постоянных расходов отчетного периода. Постоянные расходы включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

При рассмотрении значений коммерческих и управленческих расходов

ОАО «Орбита» видно, что управленческие расходы на протяжении анализируемого периода увеличиваются. Прирост их составил в 2005 году - 14902 тыс.руб. или 137,2 %, в 2006 гг. - 7533 тыс.руб. или 113,7 %, а в 2007 году - 2502 тыс.руб. или 104,0 %. А коммерческие расходы в 2006 году уменьшились на 1123 тыс.руб. по сравнению с 2005 годом. В 2007 году коммерческие расходы увеличились на 2727 тыс.руб. или 366,6 % по сравнению с 2006 годом. В 2005 году по отношению к 2004 году прирост коммерческих расходов составил 286 тыс.руб. или 115,4%.

Таблица 1.3 - Значение постоянных расходов ОАО «Орбита», тыс. руб.

Анализируя таблицу 1.3 также видно, что постоянные расходы ОАО «Орбита» на протяжении 2004-2007 гг. возрастали. Так в 2004 году постоянные расходы были равны сумме 41933 тыс.руб., а к 2007 году данная сумма увеличилась до 68760 тыс. руб. Прирост составил 26827 тыс.руб. или 163,9%. Это говорит о том, что с каждым годом расходы, связанные с коммерческой и управленческой деятельностью ОАО «Орбита» увеличиваются. На сумму постоянных расходов анализируемого предприятия большое влияние оказывают управленческие расходы.

Так же при рассмотрении таблицы 1.1. отметим, что прибыль от продаж в 2004 году была равна сумме 14636 тыс.руб. В течение периода 2004-2006 гг. данная прибыль с каждым годом снижалась. И к 2006 году прибыль от продаж была равна 3331 тыс.руб. Спад составил 11305 тыс.руб. по сравнению с 2004 годом. В 2007 году прибыль от продаж увеличилась до 27059 тыс.руб., что даже превышало значение 2004 года на 184,9%.

Коммерческие и управленческие расходы ОАО "Орбита"

         2004г.    2005г.     2006г.    2007г.

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Рисунок 1.1. - Коммерческие и управленческие расходы ОАО «Орбита»

за 2004-2007 гг.

После рассмотрения рисунок 1.1. видно, что управленческие расходы предприятия с каждым годом увеличиваются. А коммерческие расходы в 2006 году резко уменьшились и фактически составили 1023 тыс. руб., но к 2007 году они увеличились до 3750 тыс. руб., что превысило даже уровень 2005 года (2146 тыс.р.).

На мой взгляд, для большей удобности и наглядности изменения прибыли от продаж и факторов, влияющих на это изменение необходимо сделать факторный анализ прибыли, для выяснения степени влияния различных факторов на уровень прибыли от продаж.

Прибыль от продаж - это важнейшая составляющая часть прибыли предприятия. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Р = N-S,             

где N - выручка от продаж продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других косвенных налогов;

S - затраты на производство продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Изменение прибыли от продаж продукции происходит под влиянием объема продаж и себестоимости, которые, в свою очередь, зависят от ряда факторов.

К факторам первой группы относятся:

-  изменение отпускных цен на продукцию;

-  изменение объема продаж продукции;

-  изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

Факторы второй группы включают: