Формирование прграммы антикризисного управления предприятием

1 ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ, СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ПОРГРАММ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

На состав и структуру плана финансового  оздоровления в основном оказывают  влияние масштабы предприятия и  сферы его функционирования.

При этом исходя из целей плана, а именно: восстановления платежеспособности, повышения конкурентных преимуществ, погашения кредиторской задолженности, поддержания эффективной деятельности в бизнес-плане финансового оздоровления (как в документе) должны получить отражение:

1) программы  выживания и развития предприятия;

2) план  проведения реорганизационных процедур;

3) организационные  процессы управления предприятием  в условиях кризиса или перед  его наступлением;

4) обоснования  необходимости и возможности  представления предприятию финансовой  поддержки.

Согласно  распоряжению ФСДН от 05.12.94 г. № 98-р «Об  утверждении типовой формы плана  финансового оздоровления (бизнес-плана), порядка его согласования и методических рекомендаций по разработке планов финансового  оздоровления» типовая форма  плана финансового оздоровления включает:

1) общую  характеристику предприятия;

2) краткие  сведения по плану финансового  оздоровления;

3) анализ  финансового состояния предприятия;

4) мероприятия  по восстановлению платежеспособности  и поддержке эффективной хозяйственной  деятельности;

5) рынок  и конкуренцию;

6) деятельность  в сфере маркетинга;

7) план  производства;

8) финансовый  план.

Время внесло ряд корректив в типовую форму. Эти коррективы имеют рекомендательный характер, но именно они позволяют более шире раскрыть содержание документа и отразить в нем как основные проблемы предприятия, так и пути их решения. Один из вариантов плана по финансовому оздоровлению предприятий предлагается президентом Фонда содействия и поддержки антикризисного управления Г. Б. Юном. Преимущество предлагаемой к рассмотрению формы перед типовой заключается в том, что она составлена на основе не только анализа литературы и нормативных документов, но и многолетнего практического опыта ее автора по разработке и экспертизе планов финансового оздоровления предприятий. Ниже приводится общая структура и состав предлагаемого к реализации варианта плана финансового оздоровления для крупных и средний предприятий (для малых предприятий количество разделом может быть сокращено). В скобках по разделам указано ориентировочное число страниц.

Титульный лист (1 страница).

Раздел 1. Выводы (5 страниц).

Раздел 2. Общая характеристика предприятия (3 страницы).

Раздел 3. Финансовое и технико-экономическое  состояние предприятия (7 страниц).

 Раздел 4. Оценка причин неплатежеспособности  предприятия (3 страницы).

Раздел 5. Мероприятия финансового оздоровления (5 страниц).

Раздел 6. Маркетинг (товары и услуги, поставщики и потребители, сбыт, конкуренты, план маркетинга) (15 страниц).

Раздел 7. План производства (производственная программа, план продаж, потребность  в основных фондах, расчет потребности  в работниках и заработной плате, смета расходов и калькуляция  себестоимости продукции, потребность  в дополнительных инвестициях) (20 страниц).

Раздел 8. Реструктурирование предприятия (в  том числе его продажа или  реализация его активов) (20 страниц).

Раздел 9. Реструктурирование задолженности  предприятия (5 страниц).

Раздел 10. Финансовый план (7 страниц).

Раздел 11. График погашения кредиторской задолженности (2 страницы).

Раздел 12. Программа реализации плана финансового  оздоровления предприятия (10 страниц)

Приложения.

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

На титульном  листе указываются наименование консультационной (консалтинговой) фирмы, разрабатывающей план финансового  оздоровления, наименование плана и  объекта исследования, фамилия, имя, отчество и подпись руководителя консультационной фирмы, печать фирмы, дата и место составления, контактные телефоны.

 РАЗДЕЛ 1. ВЫВОДЫ

В разделе  приводятся: цель и задачи плана  финансового оздоровления; причины  возникновения неплатежеспособности предприятия; краткая характеристика кредиторской и дебиторской задолженностей; обоснование мероприятий по восстановлению платежеспособности предприятия и  повышению его конкурентоспособности; основные параметры графика погашения  кредиторской задолженности; основные положения программы реализации плана финансового оздоровления.

 РАЗДЕЛ 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

В разделе  приводятся следующие сведения: полное и сокращенное наименование предприятия; дата регистрации, номер регистрационного свидетельства, наименование органа, зарегистрировавшего  предприятие; почтовый и юридический  адреса (с индексом); подчиненность  предприятия (вышестоящий орган  с кодом СООГУ); виды деятельности (с кодами ОКОНХ); организационно-правовая форма; форма собственности (с кодом  СКФС); состав владельцев с их долями; номер в реестре монополистов (федеральном или местном); банковские реквизиты; ФИО, телефоны и факсы руководителей; краткая история создания; ассортимент продукции; производственная и организационная структуры; состав подразделений и филиалов; размер и местонахождение земельного участка; перечень и состояние основных фондов; представительные сведения о предприятии (источники прибыли, этап развития, нововведения, квалификация работников и управляющих, положительные и отрицательные характеристики предприятия, отличия от аналогичных предприятий на рынке).

 РАЗДЕЛ 3. ФИНАНСОВОЕ И ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ  СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Технико-экономическая  информация данного раздела должна содержать краткие сведения различных  аспектов деятельности предприятия: состав и параметры имущественного комплекса, оценку зданий, сооружений; оценку состояния  основного технологического оборудования; оценку инженерно-технических служб  и укомплектованности предприятия  специалистами; характеристику и оценку производств и основных технологических  процессов.

Финансовое  состояние рекомендуется представлять посредством анализа параметров ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности, о которых говорилось ранее в  лекционном курсе.

 РАЗДЕЛ 4. ОЦЕНКА ПРИЧИН НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

Раздел  должен содержать качественную трактовку  результатов анализа финансового  и технико-экономического состояния  предприятия. Однако следует учитывать, что для анализа финансового  положения предприятия важно  выделить, прежде всего, динамику основных экономических показателей, так  как:

 во-первых, для планирования траектории  финансового состояния предприятия  наибольшее значение имеют его  текущие экономические показатели;

во-вторых, анализ ретроспективных рядов экономических  показателей в современной России теряет смысл с увеличением рассматриваемого периода из-за быстрого изменения  условий хозяйствования. Обеспечить сопоставимость данных по годам сложно, а иногда и невозможно.

Следовательно, в данном разделе необходимо особое внимание уделить анализу качественных причин ухудшения финансового состояния  предприятия, чтобы в последующем  обоснованно ответить на вопрос: что  следует предпринять для выхода из кризиса?

Для исследования исходных явлений, порождающих кризисное  состояние предприятий, необходимо проанализировать основные факторы (внутренние и внешние), влияющие на финансовое состояние субъекта хозяйствования, и выявить признаки кризисного состояния.

 РАЗДЕЛ 5. МЕРОПРИЯТИЯ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ

Раздел  представляет собой перечень мероприятий  по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной  деятельности предприятия, анализ предлагаемых мероприятий и выводы об эффективности  предложенных мероприятий. По каждому  виду мероприятий необходимо указать  сроки их проведения и отразить внутренний финансовый резерв предприятия, получаемый от предлагаемых мероприятий, который  может быть направлен на восстановление его платежеспособности.

В сущности, данный раздел является стратегическим планом основных направлений развития и преобразования организации, имеющих  целью:

 –  прирост выручки организации,  в том числе ее денежной  составляющей;

– сокращение издержек производства;

– оптимизацию  управления товарно-денежными потоками;

– создание условий для своевременного расчета  по обязательствам;

– повышение  качества выпускаемой продукции и ее соответствие рыночному спросу.

Наиболее  важные направления преобразований могут включать:

1) упорядочение  активов организации с целью  создания эффективной рыночной  структуры активов за счет  проведения:

– инвентаризации предприятия;

 –  передачи объектов социальной  и непроизводственной сферы местным  органам управления;

– формирования на базе данных объектов самостоятельных (дочерних) организаций;

– продажи, сдачи в аренду, консервации неиспользуемой части имущества, основных средств  и т. д.;

– приобретения нового и реконструкции старого  имущества производственного назначения;

2) интенсификацию  производства посредством:

– применения прогрессивных технологий, механизации, автоматизации производства;

– повышения  уровня использования производственных мощностей;

– оптимизации  процесса организации труда и  производства;

3) совершенствование  структуры управления и производства:

– смену  руководящего звена предприятия;

– оптимизацию  количества персонала и переподготовку кадров;

 –  совершенствование способов стимулирования  персонала предприятия;

– внедрение  систем маркетинга и финансового  менеджмента;

 –  реорганизацию структуры управления  и создание новых подразделений  и служб;

– выделение  отдельных производств в самостоятельные  бизнес-единицы и филиалы и пр.;

4) формирование  финансовых источников:

– создание благоприятного инвестиционного имиджа организации, привлечение инвестиций;

– востребование  дебиторской задолженности;

– государственную  финансовую поддержку;

– оптимизацию  налогообложения;

– использование  уставного и резервного капитала предприятия, фондов накопления, социальной сферы и т. п.;

5) упорядочение  задолженности организации:

– реструктуризацию и погашение задолженности перед  бюджетами, внебюджетными фондами, коммерческими кредиторами;

– пересмотр  договорных обязательств с кредиторами (реструктурирование задолженности перед частными кредиторами);

– заключение соглашения об отступном;

– конверсию  долгов путем преобразования краткосрочных  задолженностей в долгосрочные ссуды  или долгосрочные ипотеки;

– оптимизацию  дебиторской задолженности и  т. д.

 РАЗДЕЛ 6. МАРКЕТИНГ

В разделе  излагаются результаты оценки перспектив рынка или альтернативных рынков выпускаемой предприятием продукции, выход на которые позволит предприятию  восстановить свою платежеспособность, изменив вид или качество продукции. Характеристика маркетинговой политики дает представление о мерах, намечаемых предприятием в области продвижения выпускаемой или предполагаемой к выпуску продукции на товарные рынки.

Целесообразно проводить комплекс работ по формированию маркетингового плана и иметь  характеристики по следующим направлениям:

– рынку (сведения об отрасли, основных и вспомогательных  рынках и их сегментах, емкость и  размер рынка, цены на аналогичную продукцию);

– конкуренции (сведения о хозяйствующих субъектах, работающих на рынке, анализ сведений, выводы о типе рынка данной продукции, информация о законодательных ограничениях по проникновению на рынок);

– маркетинговой  стратегии, в том числе товарной стратегии (политика в отношении  разработки и продаж старой и новой  продукции, ассортимент), стратегии  проникновения на рынок (последовательность действий), стратегии развития и  формирования каналов товародвижения, ценовой стратегии, стратегии формирования спроса и стимулирования сбыта, стратегия  роста предприятия (интенсивный, интеграционный, диверсификационный);

– каналам  распределения (формирование каналов  распределения «производитель–потребитель»);

– маркетинговой  коммуникации (реклама, средства стимулирования сбыта, прямой маркетинг);

– выпускаемой  продукции (тип, размер, вес, срок службы, патентная ситуация).             

 РАЗДЕЛ 7. ПЛАН ПРОИЗВОДСТВА

План  производства – это комплексный  плановый документ, который включает следующие подразделы:

– производственную программу в натуральных единицах измерения на имеющиеся мощности предприятия и с учетом объема продукции, который может «поглотить»  сегмент рынка;

– план продаж продукции предприятия;

– расчет потребности в основных средствах, необходимых для организации  производственного процесса;

– расчет потребности в ресурсах на производственную программу;

– расчет потребности работников и их заработной платы;

– смету  расходов и калькуляцию себестоимости  продукции;

– потребность  предприятия в дополнительных инвестициях.

РАЗДЕЛ 8. РЕСТРУКТУРИРОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Процесс реструктурирования предприятия часто  осуществляется вместе с процедурой внешнего управления. Реструктурирование может оказаться не только самым  эффективным способом реформирования предприятия, не требующим крупных  инвестиций, но и единственным способом повысить его платежеспособность и  избежать конкурсного производства и ликвидации предприятия.

 можно  выделить следующие пути финансового  оздоровления предприятий без  инвестиционных вложений через  реструктурирование:

– имущества;

– кредиторской задолженности перед бюджетами  всех уровней;

– дебиторской  задолженности;

– акционерного капитала.

Статья 57 ГК РФ разрешает использовать для  реструктурирования процедуры слияния, поглощения, выделения и отделения для образования новых, более финансово устойчивых юридических лиц взамен тех, которые находятся в кризисном состоянии.

 РАЗДЕЛ 9. РЕСТРУКТУРИРОВАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

 Раздел  содержит информацию обо всех  видах задолженности неплатежеспособного  предприятия и о возможностях  ее уменьшения или ликвидации. Методами реструктурирования задолженности  предприятия являются погашение,  списание, отсрочка, рассрочка, продажа,  обмен, конвертация или иные  процедуры, так или иначе связанные  с его финансовым оздоровлением.

Характерная структура задолженности большинства  предприятий включает следующие  виды задолженности:

1) бюджетам  всех уровней;

2) внебюджетным  фондам;

3) государственному  резерву;

4) кредиты  коммерческим банкам;

5) предприятиям  топливно-энергетического комплекса;

6) предприятиям, обеспечивающим перевозки и связь;

7) предприятиям-смежникам  и пр.

Реструктурирование  задолженности неплатежеспособного  предприятия в федеральный бюджет осуществляется в соответствии с  постановлениями Правительства  РФ по реструктурированию задолженности, например, с постановлением Правительства  РФ «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности  юридических лиц по налогам и  сборам, а также задолженности  по начисленным пеням и штрафам  перед федеральным бюджетом»  от 3 сентября 1999 г. № 1002 с изменениями  и дополнениями. Данным нормативным документом установлено, что с сумм задолженности

по налогам  и сборам ежеквартально уплачиваются проценты, которые начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.

Принятое  управленческое решение о реструктурировании задолженности по обязательным платежам должно содержать график погашения  задолженности в соответствии с  предоставленной организации рассрочкой.

 РАЗДЕЛ 10. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

Финансовый  план – это документ, в котором  отражаются будущие потребности  в собственном и заемном капитале для реализации намечаемого плана  финансового оздоровления несостоятельного предприятия (в данном случае к величине собственного и заемного капитала предприятия  по балансу на последнюю отчетную дату, т. е. на конец нулевого (базового) года, прибавляется возможное увеличение собственного и заемного капитала в  процессе реализации плана финансового  оздоровления).

При составлении  финансового плана проводится:

– прогноз  финансовых результатов деятельности предприятия на базе «плана производства»;

– определение  потребности в дополнительных инвестициях  и формирование источников финансирования;

– формирование и дисконтирование денежных потоков;

– составление  агрегированной формы прогнозного  баланса;

– расчет и анализ итоговых финансовых показателей  предприятия.

РАЗДЕЛ 11. ГРАФИК ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 График  составляется в строгом соответствии  с Законом «О несостоятельности  (банкротстве)» статья 134 «Очередность  удовлетворения требований кредиторов»,  в которых указан порядок и  очередность удовлетворения требований  кредиторов. В него входят все  виды задолженности неплатежеспособного  предприятия, суммы задолженности  и сроки ее погашения.

 РАЗДЕЛ 12. ПРОГРАММА РЕАЛИЗАЦИИ ПЛАНА  ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ

Результатом всей подготовительной работы по финансовому  оздоровлению предприятия является разработка комплексной программы  реализации плана финансового оздоровления. Данная программа предполагает объединение  всей полученной информации по плану  финансового оздоровления, а также  определение целей, исполнителей, средств, способов и условий его реализации.

Для каждого  предприятия программа реализации плана финансового оздоровления будет иметь строго индивидуальный характер, свои особенности и отличия. Для удобства Г.Б. Юн  предлагает использовать следующую структуру программы реализации плана финансового оздоровления:

1) задачи  программы;

2) перечень  и характеристику подпрограмм  (юридические, производственные, управленческие, финансовые и т. п.), виды и  содержание работ;

3) сроки  и этапы реализации программы  и подпрограмм;

4) ответственные  исполнители, службы, организации;

5) объемы  и источники финансирования;

6) ожидаемые  конечные результаты и эффективность  реализации программы.

2 МЕТОДИКА  СОСТАВЛЕНИЯ БИЗНЕС ПЛАНА ФИНАНСОВОГО  ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Методика  разработки бизнес-плана финансового  оздоровления компании имеет свою специфику. Особенности этой методики вытекают из самой ситуации, в которой находится  неплатежеспособное предприятие. Обычный  бизнес-план может составляться в  расчете на благоприятную ситуацию в рамках инвестиционного проекта. Другой вариант предусматривает  нормальное развитие предприятия в  условиях сбалансированности позитивных и угрожающих факторов. Другое дело ситуация неплатежеспособности предприятия. "Угрозы" уже осуществились, и  планирование нацелено на выход из кризиса, прежде всего финансового. Поэтому первой фазой планирования является определение конкретных проблем, которые привели к неплатежеспособности.

Далее необходимо перейти от проблем, от "диагноза", ко второй фазе планированию, включающему  планирование целей, средств достижения целей, ресурсов и контроля. По сути, здесь вырабатывается концепция  выхода из кризиса, называются приоритетные направления антикризисной деятельности.

Наконец, третья фаза включает собственно составление  бизнес-плана. Полученная ранее информация о причинах кризиса и концепция  выхода из него "укладываются" в  определенные форматы планирования. В качестве таких форматов выступают  основные функциональные разделы бизнес-плана.

Диагностика основных причин финансовых затруднений, приведших к кризису (неплатежеспособности) предприятия, ведется в разрезе  основных функциональных сфер: продукции, маркетинга, производства, организации  и управления, капитала и юридической  формы, финансов. Для каждой такой сферы характерен определенный финансовый эффект, который и подлежит анализу.

В области  качества продуктов и услуг воздействие  на финансы осуществляется через  величину выручки, которая может  быть большей или меньшей в зависимости от параметров качества. Поэтому задачей диагностики в этой сфере является определение, в какой мере качество реализуемого товара (услуги) сказалось на объемах продаж. Область маркетинга исследуется с этой же целью. Нужно ответить на вопрос, как состояние рынка, конкуренции, каналов сбыта, способы продвижения товара (услуги) оказали влияние на величину выручки? Производственная сфера рассматривается с точки зрения качества оборудования и технологических процессов: есть ли возможность производить конкурентоспособные изделия, какова ресурсоемкость технологии, каков уровень аварийности и т.д. В результате необходимо сделать определенный вывод о влиянии производственно-технических факторов на объемы производства и уровень затрат.

Диагностика причин неплатежеспособности предприятия  в разрезе его функциональных сфер объективно является первой стадией  планирования финансового оздоровления. Она дает формулирование проблем, т.е. отвечает на вопрос: "Где мы сейчас?".

Следующим логическим этапом является планирование целей. Зная причины неплатежеспособности, нужно обозначить цели, достижение которых приведет к финансовому  оздоровлению. То есть ответить на вопрос: "Куда надо идти?". И этот ответ  будет основой антикризисной концепции, ее направлением.

На следующей  стадии в ходе планирования средств  достижения целей антикризисная  концепция приобретает более  конкретный вид. Например, цель "выпуск новой продукции" может достигаться  разными средствами: с помощью  собственных разработок и их внедрения, покупки лицензии, образования совместного  предприятия с технологически передовым  партнером и др. Средства достижения целей выбираются из достаточно широкого спектра. При этом обосновывается, есть ли возможность достичь цели с  помощью избранного средства.

Особое  значение имеет планирование ресурсов четвертая стадия планирования. Ресурсы  рассматриваются дважды: в натуральном  смысле и стоимостном измерении. Так, выпуск новой продукции на основе собственных НИОКР может потребовать привлечения дополнительных квалифицированных специалистов. Специалисты являются натуральным, фактическим ресурсом. Вместе с тем бюджет на оплату их труда является стоимостным, финансовым ресурсом.

Заключительная  стадия планирование внедрения и  контроля. На этой стадии определяется, кто будет нести ответственность  за осуществление антикризисной  программы в соответствующей  функциональной сфере и какими средствами контроля руководитель программы наделяется.

Подготовленная  антикризисная концепция кладется в основу бизнес-плана финансового  оздоровления предприятия. Если бизнес-план предназначается для внешних  пользователей, в нем должны содержаться  разделы "резюме" и "компания". Резюме как сжатая характеристика проекта  имеет цель привлечь внимание, обеспечить заинтересованное изучение бизнес-плана  потенциальными инвесторами или  заимодавцами. В структуре бизнес-плана  резюме располагается на первом месте, но составляется после того, как  написаны все другие разделы. Раздел "компания" обычно следует сразу  за резюме и содержит основные сведения о компании-инициаторе проекта, в  данном случае антикризисного проекта. Назначение этого раздела обеспечить первоначальное знакомство с компанией  и ее рынком, сообщить необходимую  контактную информацию, привести данные о текущем финансовом положении и т.д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Теория  и практика антикризисного управления является актуальным направлением для  многих предприятий, функционирующих  в условиях различных по природе  и глубине кризисов. Так как  кризисные явления представляют собой естественный и закономерный элемент жизненного цикла любой  социально-экономической системы, задача менеджеров не только овладеть методами прогнозирования и преодоления  кризисов, но и научить использовать сложившуюся неблагоприятную ситуацию для реконструкции предприятия  и повышения качества его организации.

Подводя итоги по первой части лекционного  курса, следует отметить, что антикризисное  управление включает в себя не только управление в условиях уже наступившей  неплатежеспособности предприятия, но и разработку превентивных мер по предотвращению банкротства.

Во второй части лекционного курса будут  подведены итоги, касающиеся способов и вариантов восстановления платежеспособности предприятия и его финансового  оздоровления. Так же к изучению будут предложены вопросы по персональному, инновационному менеджменту в условиях кризиса, управлению качеством, как  фактору повышения конкурентоспособности. Более подробно предполагается изучение основного законодательного документа  антикризисного управления Закона «О несостоятельности (банкротстве)» предприятий.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский  кодекс РФ. – М. : Кодекс, 1998.

2. Налоговый  кодекс РФ : в 2 ч. – М. : ТД Элит-2000, 2002.

3. О несостоятельности  (банкротстве) предприятий : федер. закон : [принят 27 сент. 2002 г. № 127-ФЗ].

4. Антикризисный  менеджмент / под ред. А. Г. Грязновой.  – М. : Ассоциация авторов и издателей, 1999.

5. Антикризисное  управление: общие основы и особенности  России / под ред. И. К. Ларионова.  – М. : Издательский дом «Дашков и К°», 2001.

6. Антикризисное  управление / под ред. Э. С. Минаева  и В. П. Панагушина. – М. : ПРИОР, 1998.

7. Антонова, О. В. Управление кризисным  состоянием организации (предприятия) / О. В. Антонова ; под ред. В. А. Швандара. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

8. Балашов,  А. П. Антикризисное управление : учеб. пособие / А. П. Балашов. – Новосибирск : ГУП РПО СО РАСХН, 2004.

9. Баринов,  В. А. Антикризисное управление / В. А. Баринов. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

10. Белых,  Л. П. Реструктуризация предприятия  / Л. П. Белых, М. А. Федотова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

11. Вечканов, Г. С. Современная экономическая  энциклопедия / Г. С. Вечканов, Г.  Р. Вечканова. – СПб. : Лань, 2002.