Формирование, распределение и использование прибыли в коммерческой организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОУ ВПО «КАМСКИЙ ИНСТИТУТ ГУМАНИТАРНЫХ И ИНЖЕНЕРНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ»

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ» 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Долгосрочная  финансовая политика»

на тему: «Формирование, распределение  и использование прибыли в  коммерческой организации»

                                                               Выполнил: студент гр. УЗФ – 96

                                                               Зараева В.В.

                                         Проверил: к.э.н, доцент

                                                              Суетин С.Н.

Ижевск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………..…………..3

1. Формирование, распределение и использование прибыли в коммерческой организации

1.1 Формирование прибыли  в коммерческой организации………….…..5

1.2 Использование прибыли  в коммерческой организации…………………6

    1.3 Распределение прибыли в коммерческой организации…….…………10

2. Расчетная часть………………………………………………………………11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….21

ЛИТЕРАТУРА………………………………………………….…….…………23

ВВЕДЕНИЕ

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями  любой формы собственности. Как  экономическая категория она  характеризует финансовый результат  предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность  производства, объем и качество произведенной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее  воздействие на укрепление коммерческого  расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и  оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных  потребностей предприятия, но приобретает  все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и  благотворительных фондов.

В условиях рыночных отношений  предприятие должно стремиться к  получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который  позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта  на рынке своей продукции, но и  обеспечивать динамичное развитие его  производства в условиях конкуренции.

Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой  доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью  предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.

Важной задачей каждого  хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Прибыль как результирующий показатель хозяйственной деятельности предприятия зависит от цены продукции  и затрат на ее производство. Поэтому  прибыль теснейшим образом связана  с неопределенностью будущих  экономических явлений, которые  нельзя предсказать с достоверностью, а только с той или иной степенью вероятности.

Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка  от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом  на производство и реализацию этой продукции.

Ведущее значение прибыли  в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей  роли прибыли показывает, что в  отдельных хозяйствующих субъектах  преобладает стремление извлечь  высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб  производственному и социальному  развитию коллектива.

Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности  производства в результате трудовых достижений коллектива.

1. Формирование, распределение и использование прибыли в коммерческой организации

1.1 Формирование прибыли в коммерческой организации

Прибыль представляет собой  обобщающий показатель финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятия, определяемый как разность между  выручкой от реализации продукта хозяйств, деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в  денежном выражении.

Классификация видов прибыли  предприятия в разрезе отдельных  классификационных признаков приведена  в таблице 1.

Таблица 1. - Классификация  прибыли предприятия

Финансовый результат  формируется в процессе хозяйственной  деятельности организации, это находит  отражение в бухгалтерском учете  и отчетности. При расчете прибыли  ключевыми ее элементами являются доходы и расходы организации.

 Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов  деятельности;

б) прочие доходы.

1.2 Использование прибыли в коммерческой организации

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов  и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов  по решению участников.

Расходы организации в  зависимости от их характера, условий  осуществления и направлений  деятельности организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы.

При расчете прибыли в  соответствии с российскими правилами  бухгалтерского учета выделяют валовую  прибыль, прибыль от продаж, прибыль  до налогообложения и чистую прибыль.

Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продажи  продукции и производственной себестоимостью продукции. Валовая прибыль служит для покрытия коммерческих и управленческих расходов. Она больше названных расходов на величину прибыли от продаж. Валовая  прибыль носит название брутто-прибыли  от реализации продукции. Брутто-прибыль  рассчитывается как разность строки 010 и строки 020 формы № 2 «Отчет о  прибылях и убытках».

В процессе своей деятельности организация несет операционные и внереализационные доходы и  расходы, объединенные в настоящее  время понятием прочие доходы и расходы. Сюда включаются проценты к получению  и к уплате, доходы от участия  в других организациях. Сальдо прочих доходов и расходов увеличивает или уменьшает прибыль от продаж и формирует прибыль до налогообложения.

После уплаты налога на прибыль  у организации остается прибыль  от обычной деятельности. В случае возникновения чрезвычайных расходов и доходов эта прибыль корректируется на величину разницы между чрезвычайными  доходами и расходами. В результате формируется чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода, за счет которой выплачиваются дивиденды  по обыкновенным и привилегированным  акциям. Величина прибыли, остающейся в распоряжении коммерческой организации, отражается по строке 190 формы № 2 финансовой отчетности.

Важным элементом управления прибылью является проведение анализа  безубыточности.

Анализ безубыточности или  анализ издержек, прибыли и объема производства (CVP-анализ) - это аналитический  подход к изучению взаимосвязи между  издержками и доходам при различных  уровнях производства.

Практическая ценность анализа  безубыточности и целевого планирования прибыли состоит в том, что  этот подход позволяет

(1) оценить сравнительную  прибыльность отдельных видов  продукции, что дает основания  для выбора оптимального портфеля  продукции, 

(2) установить запас «прочности»  предприятия в его текущем  состоянии и 

(3) спланировать объем  реализации продукции, который  обеспечивает желаемое значение  прибыли.

В процессе проведения анализа  безубыточности в его стандартном (классическом варианте) принимаются  следующие допущения:

(1) издержки подразделяются  на постоянные и переменные;

(2) предполагается, что вся  произведенная продукция будет  продана в течение планового периода времени;

(3) в качестве критерия  для анализа принимается прибыль  до выплаты налогов, т.е. операционная  прибыль, а не чистая прибыль.

В рамках CVP-анализа используется формат отчета о прибыли, который  отличается от традиционного. Для целей  планирования в управлении предприятием используют формат отчета о прибыли  на основе «маржинального дохода» (см. таблицу 2).

Таблица 2. - Формат отчета о  прибыли на основе «маржинального дохода»

На основании данной формы  отчета можно рассчитать точку безубыточности и установить объем продаж, необходимый  для получения планового уровня прибыли. Точкой безубыточности называется: объем продаж, при котором выручка  равна суммарным издержкам, или  объем продаж, при котором вложенный  доход равен постоянным издержкам.

Для проведения практических расчетов по анализу безубыточности рекомендуется специальный рабочий  формат.

Таблица 3. - Рабочий формат анализа безубыточности

Ключевым моментом в анализе  безубыточности является определение  точки безубыточности. Для расчета  точки безубыточности используются простые соотношения, основанные на балансе выручки:

 Выручка = Переменные  издержки + Постоянные издержки + Прибыль

Пусть В – выручка, р - цена единицы продукции, q - объем  производства за некоторый промежуток времени, F – постоянные издержки, v – переменные издержки на единицу продукции, P - прибыль. С учетом указанных обозначений напишем уравнение (1) в следующем виде:

p×q = v×q + F + Р

 Планирование объема  продаж, при котором возможно  получение запланированного объема  прибыли на основании данного  уравнения осуществляется по  следующему уравнению:

qp = (F + P) / (p – v)

Важной характеристикой  успешной работы предприятия является величина запаса безопасности, которая  в относительной форме определяется в виде разности между запланированным  объемом реализации и точкой безубыточности:

s = (qp – qт.б.) / qp

 Чем выше этот показатель, тем безопаснее себя чувствует  предприятие перед угрозой негативных  изменений (уменьшения выручки  или увеличения издержек).

1.3 Распределение прибыли в коммерческой организации.

Распределение прибыли представляет собой процесс определения направлений  ее использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия. Чистая прибыль организации может  распределяться по двум основным направлениям: капитализация и потребление.

Капитализируемая часть  прибыли представляет собой «нераспределенную  прибыль» и включает в свой состав средства, направляемые на инвестирование производственного развития; средства направляемые на формирование резервного и других страховых фондов; прочие формы капитализации прибыли. Данная часть прибыли остается в организации и предназначена, в первую очередь, для финансирования дальнейшего развития предприятия, в том числе через увеличение его стоимости.

Потребляемая часть прибыли, в свою очередь, включает в себя средства, направляемые на выплату доходов  владельцам имущества; средства, направляемые на материальное стимулирование и социальное развитие персонала; прочие формы потребления  прибыли. Указанная часть прибыли  потребляется собственниками и работниками  предприятия и не оказывает влияния  ни на капитализацию компании, ни на ее финансовые результаты.

2.Анализ формирования прибыли коммерческой организации

Рассмотрим систему показателей  оценки прибыли предприятия. ООО  «ЛТД» имеет следующие данные о прибыли (табл. 1)

Таблица 1

Выполнение плана  прибыли по предприятия

В ООО «ЛТД» перевыполнен план прибыли до налогообложения  на 205 тыс. руб., или на 12,6 %. По сравнению  с прошлым годом она увеличилась  на 723 тыс. руб., или на 65,1 %. Возрос соответственно и уровень прибыли как по сравнению  с планом, так и в динамике. Вместе с тем результатом основной деятельности как в отчетном году, так и в прошлом явился убыток, который составил 826 тыс. руб. против 300 тыс. руб. в прошлом году.

Увеличились товарооборот и  сумма валового дохода, что является положительным. Однако издержки обращения  как по сумме, так и по уровню выше валового дохода, вследствие чего вместо прибыли от продаж получен убыток. На предприятии существенно увеличились прочие операционные доходы, что позволило перекрыть убыточность основной деятельности. Хотя план по чистой прибыли не выполнен, но по сравнению с прошлым   годом   сумма   ее   увеличилась,   а   уровень  снизился на 0,03 %.

Целесообразно также изучить  показатели прибыли в сопоставимой оценке (табл. 2).

Таблица 2

Формирование  финансовых результатов предприятия  в действующих и сопоставимых ценах, тыс. руб.

В упрощенном виде она может  быть определена с учетом изменения  розничных цен, индекс которых на предприятии составил 1,073. Пересчет финансовых результатов в этом случае производится путем деления абсолютных величин отчетного года на индекс розничных цен.

Как показывают данные таблицы 2, по всем показателям имеются отклонения от 2008 года в ту или иную сторону, причем эти отклонения в сопоставимых ценах сглажены за счет действия индекса  розничных цен.

По данным таблицы 2 целесообразно  составить отдельную таблицу  для изучения структуры финансовых результатов, приняв товарооборот за 100 % (табл. 3).

Таблица 3

Структура финансовых результатов предприятия, %

По сравнению с 2008 годом  удельный вес себестоимости проданных  товаров увеличился, что снизило  долю валового дохода на 2,38 %. Поскольку  удельный вес издержек обращения  в товарообороте снизился, это  уменьшило отрицательное воздействие  снижения доли валового дохода, однако доля убытка от продаж возросла. Положительным  можно считать рост удельного  веса прочих операционных доходов при  одновременном снижении доли прочих операционных расходов, что позволило перекрыть убыток от продаж и существенно увеличить долю прибыли до налогообложения. Значительно возрос удельный вес налога на прибыль, что снизило долю чистой прибыли.

Финансовые результаты необходимо также изучить в динамике (табл. 4).

Таблица 4

Динамика финансовых результатов предприятия

Данные таблицы 4 показывают, что в течение 5 лет происходило  увеличение в абсолютном выражении  объема товарооборота, валового дохода и издержек обращения. Первые 3 года предприятие получало прибыль от продаж, хотя ее уровень ежегодно снижался. Начиная с четвертого года (2008 год) и в 2009  результатом основной деятельности стал убыток. Он был вызван резким ростом в 2008 году по сравнению с третьим  суммы и уровня издержек обращения (соответственно на 3016 тыс. руб., или  на 5,56 %), которые превысили валовой  доход.

Сумма прочих доходов ежегодно возрастала, что позволило в первые годы при наличии прибыли от продаж увеличивать и сумму прибыли  до налогообложения, а в последние 2 года — покрыть убыточность  продаж и получить прибыль до налогообложения  и чистую прибыль.

Общим для всех показателей  прибыли является превышение доходов  над расходами. Если же доходы оказываются  меньше расходов, имеет место убыток. При анализе формирования прибыли  необходимо вскрыть вес причины  и факторы, вызвавшие убыток. Прибыль  предприятие получает в том случае, если доходами покрываются расходы.

Таким образом, сопоставляя  доходы и расходы по обычным видам  деятельности, выявляется финансовый результат (прибыль или убыток от продаж). Учитывая операционные и прочие доходы и расходы, определяется результат  от финансово-хозяйственной деятельности (прибыль (убыток) до налогообложения). На величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, оказывает  влияние налог на прибыль.

Используя данные таблицы 1, изучим состав и структуру доходов  и расходов (табл. 5).

Таблица 5

Состав и структура  доходов и расходов предприятия  за отчетный год

Основное место в доходах  предприятия занимает валовой доход, на долю которого приходится 80,7 % всех доходов. Подавляющий удельный вес (99,5 %) в расходах приходится на издержки обращения.

Финансовым результатом  основной деятельности оказался убыток в результате превышения издержек обращения  над валовым доходом. Только за счет превышения операционных доходов над  расходами и суммой убытка от основной деятельности был получен положительный  финансовый результат в целом, т. е. прибыль до налогообложения.

Пояснительная записка

Основным доходом предприятия  является прибыль от реализации продукции (44093 тыс. руб.).

Денежными накоплениями предприятия  являются:

- амортизация – 3167 тыс. руб.;

- накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом - 664 тыс. руб.

Денежными поступлениями  на планируемый период являются:

- средства целевого финансирования (210 тыс. руб.);

- поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (60 тыс. руб.);

- средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (1000 тыс. руб.);

- средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.);

- получение долгосрочных кредитов - 4994 тыс. руб.

- прирост устойчивых пассивов – 280 тыс. руб.

Направления использования  финансовых ресурсов предприятия следующие.

- Капитальные вложения.

Капитальные затраты предприятия  производственного характера составляют 16725 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство, составляет 8900 тыс. руб. Сюда же направляются амортизационные  отчисления – 3167 тыс. руб. Поскольку  предприятие планирует провести строительно-монтажные работы подрядным  способом, планируются накопления по смете в сумме 664 тыс. руб. Кредит предприятия на производственное строительство  составляет 3994 тыс. руб.

Капитальные затраты производственного  характера составляют 6000 тыс. руб. Прибыль  предприятия, направляемая на капитальное  строительство – 4000 тыс. руб. Поступления  средств на жилищное строительство  в порядке долевого участия – 1000 тыс. руб. Кредит предприятия на непроизводственное строительство составляет 1000 тыс. руб.;

-  прирост собственных оборотных средств  за счет прибыли предприятия - 0 тыс. руб.;

- осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ -1200 тыс. руб.;