Формирование страховых резервов и принципы инвестирования временно свободных средств страховщика. 4

Министерство образования  и науки Российской Федерации 

Федеральное агентство  по образованию ГОУ ВПО 

ФИНАНАСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ УФИМСКИЙ ФИЛИАЛ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Страхование»

на тему «Формирование страховых резервов  и принципы

инвестирования временно свободных средств страховщика»

Вариант № 5

                                                     Преподаватель   –    Байдаков Л.М.

Работа выполнена :

  студентка 

специальность  - БУАиА

номер личного дела –

№ группы – 

Уфа – 2012

Содержание

Стр.

Введение

В условиях роста страхового бизнеса увеличивается  ответственность финансовых менеджеров страховых организаций за сохранение, рациональное использование и расходование мобилизуемых в страховые резервы  средств страхователей, что требует профессионального подхода к управлению страховыми резервами с целью повышения финансовой устойчивости и рентабельности страхового бизнеса.

Каждая  страховая организация обладает страховыми резервами. Наличие страховых  резервов – основополагающий признак, присущий именно страховщику. Страховщики  – основные субъекты страхового рынка  – отличаются от других субъектов  страхового дела, чьей специализацией является страхование, именно наличием страховых резервов.

Величина  страховых резервов не известна в  каждый конкретный момент времени. Размер резервов определяется только на определенную дату. Поскольку расчет страховых  резервов всегда трудоемок, он приурочен  только к отчетным датам, то есть большую  часть времени существования  организации – в течение всего  квартала, за исключением первого  и последнего дня, – размер страховых  резервов не бывает точно известен.

Особенность использования инвестиционных ресурсов страховой организации определяется тем, что основным источником их являются страховые премии страхователей.

Пополнение собственных средств зависит от доходов страховщика, и прежде всего – заработанной премии, а формирование страховых резервов зависит от обязательств по действующим договорам страхования.

В данной контрольной работе рассмотрим понятие страховых резервов, их виды, расчет различных резервов, необходимость проведения инвестиционной деятельности, принципы инвестирования временно свободных средств страховщика, виды и структуру активов, принимаемых в покрытии страховых резервов и собственных средств страховой организации.

1. Понятие страховых резервов  и объективная необходимость  их формирования

Для осуществления  страховых выплат страховая организация  должна располагать специальными денежными  ресурсами, наличие которых гарантирует  исполнение обязательств перед страхователями.

Понятие страховых резервов определено в Законе об организации страхового дела, статья 26 которого гласит: «для обеспечения принятых страховых обязательств, страховщики, в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности...». Таким образом страховые резервы - фонды денежных средств, образуемые страховыми организациями, для обеспечения гарантий выплат страхового возмещения и страховых сумм. Фонды используются, если сумма выплат страхователям в конкретный операционный период превышает текущие поступления платежей.

От того, насколько правильно  рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные  или исполненные не полностью  обязательства, зависит финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхователями обязательства по страховым выплатам.

Свободные средства резервов используются для  инвестиций в ценные бумаги, что  приносит страховщикам дополнительный доход.

Страховые резервы не являются собственными средствами страховщика, так как формируются  из страховых премий (неиспользованных частей нетто-премий)  и могут  использоваться исключительно на страховые  выплаты (выплаты будущих периодов).

Обязанность страховщика рассчитывать страховые  резервы на отчетную дату, с целью  обеспечения дополнительной платежеспособности страховщики имеют право формировать  свободные резервы из собственной  прибыли. Сумма свободных резервов и нераспределенной прибыли называется гарантийным фондом страховщика.

Положение о порядке формирования и использования  страховых резервов разрабатывает  страховая компания и согласовывает  с органом страхового надзора.

Порядок формирования  страховых   резервов, включая методы их  расчета, определен  в Приказе Минфина России от 11.06.2002 №51н «Об утверждении Правил формирования  страховых   резервов  по страхованию  иному, чем страхование жизни» (ред.  от   22.07.2010). Страховщик не имеет  права отступать от установленного порядка формирования  страховых   резервов. Порядок формирования  страховых   резервов, принятый в  страховой  организации, закрепляется в соответствующем положении, которое  утверждается руководителем организации. Положение содержит методы формирования  страховых   резервов, определенные Правилами, или иные методы, разработанные  страховщиком по видам  страховых   резервов, по которым такой порядок  предусмотрен Правилами (например, по  резервам  убытков при условии, что метод, предложенный в Правилах, не отражает достоверно уровень обязательств страховщика). В последнем случае положение должно быть согласовано с Федеральной службой  страхового  надзора.

2. Виды страховых резервов и   их расчет.

Как и  в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификации выделяют страховые резервы: а) по страхованию жизни (для накопительных видов страхования); б) по видам страхования иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования).

В первом случае срок действия договора не менее  одного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход; во втором случае срок действия договора не больше года и инвестиционный доход выгодоприобретателю не предполагается.

Такое подразделение  основывается на двух основных признаках — сроке действия договора и предоставлении выгодоприобретателю инвестиционного дохода. В свою очередь, эта признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловленную различием рисков, страховой защиты, функций, технических принципов, которые лежат в основе проведения этих видов страхования.

К первой группе — накопительным видам страхования — относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусматривающие покрытие двух основных видов рисков — риска смерти и риска дожития.

Ко второй группе — рисковым видам страхования — относятся договоры иные, нежели договоры по страхованию жизни. Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не включают капитализацию взноса, т. е. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода. Договоры могут заключаться на несколько лет, но на основе ежегодного возобновления как годовые краткосрочные.

На рис. 1 представлен состав страховых резервов, определяемый российским законодательством в настоящее время [7].

Рис. 1. Состав страховых резервов

Резерв  предупредительных мероприятий - предназначен для проведения мероприятий предупреждения несчастных случаев, утраты или повреждения  страхового имущества, а также на иные цели.

Резерв  предупредительных мероприятий (превенций) создается по всем видам страхования  без исключения. При этом страховые  резервы не подлежат изъятию в  федеральный и иные бюджеты (п. 3 ст. 26 ФЗ "Об организации страхового дела в РФ") [6, с.37].

Резерв формируется за счет структурного элемента страхового взноса - части страхового взноса (нагрузки), которая предназначена для проведения предупредительных мероприятий по данному виду страхования.

Формирование и использование  средств резерва предупредительных  мероприятии осуществляется страховщиками на основании разработанного ими и согласованного с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью положения. Резерв предупредительных мероприятий формируется лишь в том случае, если по правилам страхования в структуре страхового взноса этот элемент предусмотрен. Как правило, доля его в структуре брутто-премии не превышает 5%.

Технические резервы делятся на [5, с.169]:

1. Обязательные:

- Резерв  незаработанных премий является  статьей распределения премий, поступивших  по договорам, действующим в  отчетном периоде между двумя  совместимыми периодами деятельности  страховщика. 

     Незаработанные премии - это часть  премии по договору, действующей  в отчетном периоде, которая  относится к той части договора, выходящую за пределы отчетного периода.

- Резервы  убытков - это часть технических резервов, которая включает зарезервированные суммы ответственности страховщика по будущим требованиям страхователей в отношении страховых случаев, имевших место в отчетном периоде и по которым страховые выплаты еще не заработанные или заработанные не полностью на отчетную дату [6, с.38].

Страховщики формируют резерв убытков в следующем  составе:

Резерв  убытков, заявленных, но не урегулированых (РЗНВ) - это оценка объема обязательств страховщика по известным на отчетную дату требованиям страхователей, включая расходы на урегулирование убытков (экспертные, консультационные, другие)

Резерв  убытков, которые произошли, но не заявленные (РЗВН) - это оценка объема обязательств страховщика по убыткам, возникшим  в связи со страховым случаем  в отчетном и предыдущих периодах о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату в установленном законодательством или договором порядке. Данный резерв обязаны создавать страховщики, которые осуществляют обязательные виды страхования ответственности.

2. Дополнительные [5, с.170]:

- стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика (Приказ о формир-е резервов);

. - Резерв катастроф - для покрытия чрезвычайного ущерба явившегося следствием природных катастроф или крупномасштабных аварий повлекших за собой необходимость страховых выплат по большому числу договоров страхования;

- Резерв  колебания убыточности - для компенсации  расходов страховщика на осуществление  страховых выплат в случаях,  если фактическое значение убыточности  страховой суммы в отчетном  периоде превышает ожидаемый  уровень убыточности, являющийся  основной для расчета нетто  ставки страхового тарифа по  виду страхования.

Расчёт резерва незаработанной премии

Расчет  резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров. 

Величина  резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров. 

В целях  расчета резерва незаработанной премии в случае, когда дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), резерв незаработанной премии принимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору. 

Для расчета  незаработанной премии по договору страхования  начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается  на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. 

Для расчета  незаработанной премии по договору, принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору, принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование. Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам. 

Для общества взаимного страхования базовой  страховой премией по договору страхования  следует считать начисленную  страховую брутто-премию. 

Для расчета величины незаработанной премии (используются следующие методы:   "pro rata temporis";  "одной двадцать четвертой" (далее - "1/24"); "одной восьмой" (далее - "1/8") [3].     

Общества  взаимного страхования применяют  методы расчета резерва незаработанной премии в зависимости от осуществляемых ими видов страхования. 

Незаработанная  премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).  
    Резерв незаработанной премии методом "pro rata temporis" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору [3]. 

Для расчета  незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" договоры, относящиеся  к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. 

Общая сумма  базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых  премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу. 

Для расчета  незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" принимается [3]: 

1) дата  начала действия договора приходится  на середину месяца; 

2) срок действия договора, не  равный целому числу месяцев,  равен ближайшему большему целому  числу месяцев. 

Незаработанная премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. 

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев). 

Резерв  незаработанной премии методом "1/24" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе. 

Расчета незаработанной премии методом "1/8" аналогичен методу "1/24". Только в подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы. 

При расчете резерва незаработанной премии по договору обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенному с  учетом сезонного использования  транспортного средства, сроком действия договора (сроком действия страхования) следует считать период (периоды) использования транспортного средства, а неистекшим на отчетную дату сроком действия договора - неистекший период (периоды) использования транспортного средства.

По договорам, относящимся к  учетным группам с 1 по 18, расчет резерва  незаработанной премии производится методом "pro rata temporis", а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9, 13.1 и 13.2, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами "1/24" и (или) "1/8" [3]. 

Наряду   с   перечисленными   методами,   данный    резерв    может  рассчитываться по  заранее  оговорённому  процентному  соотношению  от суммы  премий, полученных в отчётном периоде  при условии, что  договоры страхования  равномерно  заключены  в  течение  отчётного  периода   и страховой  портфель достаточно  велик  и  устойчив. 

Расчет  резерва заявленных, но неоплаченных убытков или резерва неоплаченных убытков (РЗУ)

   Этот резерв формируется страховой  организацией по убыткам, которые  были  заявлены  страхователем,  но  по  какой-то   причине   не   были урегулированы до  конца  отчётного  периода.  РЗУ  рассчитывается  как величина  заявленных убытков за отчётный  период  (зарегистрированных  в  Журнале убытков) минус урегулированные  убытки в отчётном периоде   плюс неурегулированные убытки  за периоды,  предшествующие  отчётному,  плюс расходы на урегулирование убытков в размере 3 % от заявленных,  но  не урегулированных убытков за  отчётный  период [4, с.651].  Причём  если  величина убытка  по  отдельно  взятому договору  не  определена,  то   берётся максимально возможный ущерб в пределах страховой суммы.  

Если   по   определённому   виду   страхования   имеется    хорошо сбалансированный портфель и  количество страховых случаев  одного  типа является довольно значительным, то может  быть  использован  следующий  метод: число неурегулированных  заявленных страховых случаев умножается на ожидаемый средний размер  убытков  и  вычитается  сумма  оплаченных убытков в течение  отчётного  периода.  По  наиболее  крупным  убыткам расчёты осуществляются по каждому договору страхования  индивидуально.

Оставшаяся  часть резервы после урегулирования претензии по какому-либо договору относится на финансовый результат.

Расчет  резерва произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ)

   Резерв произошедших,  но  незаявленных  убытков  предназначен  для обеспечения  выполнения  Страховщиком   своих   обязательств,  включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в  связи  с  происшедшими  страховыми  случаями  в  течение  отчетного периода, о факте наступления которых Страховщику не  было  заявлено  в установленном законом или договором страхования  порядке  на  отчетную дату. Величина РПНУ исчисляется:  в размере 10  %  от  суммы базовой страховой премии,  поступившей в отчетном  периоде,   если отчетным периодом считается год; - в размере 10  %  от  суммы базовой страховой премии,  поступившей в отчетном  периоде,  и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным  периодом  считается квартал [5, с.173]. Целесообразно также рассчитывать  данный  резерв  на  основе статистической информации, например  по  размерам  такого  резерва за предыдущие несколько лет и его динамике. Однако такой подход  возможен только в случае, когда деятельность  компании  проходит  в стабильной макроэкономической   ситуации,   т.   е.   отсутствуют    значительные общеэкономические потрясения, и незначительной инфляции.    Отличительной чертой   таких   резервов   является   длительность урегулирования и значительные размеры ущерба.

Расчет стабилизационного резерва

По учетным  группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного  резерва производится в обязательном порядке [3]: 

6-я учетная группа «Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта»;

7-я учетная группа «Страхование (сострахование) средств ввозного транспорта»;

10-я учетная группа «Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур»;

12-я учетная группа «Страхование (сострахование) финансовых рисков»;

14-я учетная группа «Страхование (сострахование) гражданской ответственности переводчика;

15-я учетная группа «Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности», кроме указанного в учетной группе 13. 

Расчет стабилизационного резерва  производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе [3]: 

• страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде; 
• страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период; 
• расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
• других показателей.

Метод распределения расходов по ведению  страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным  группам в целях расчета стабилизационного  резерва страховщик устанавливает  самостоятельно в Положении. 

Расчет стабилизационного резерва  производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков) [5, с.173]: 

• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование; 
• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков; 
• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается  величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

Финансовый результат от страховых  операций по учетной группе определяется как сумма [3]:

• страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период; 
• изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, за отчетный период; 
• уменьшенная на сумму: 
• отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период; 
• страховых выплат, произведенных за отчетный период; 
• страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством; 
• расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период. 

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами. 

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами. 

Предельный  размер стабилизационного резерва  рассчитывается в процентах от суммы  годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и  не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 - 250 процентов, по учетной группе 12 - 150 процентов. 

В случае, если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет. 

При определении предельного размера  стабилизационного резерва по учетным  группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 годовая страховая  брутто-премия по договорам не уменьшается  на сумму начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование. 

3. Инвестиционная деятельности страховой организации.

Инвестиционные  ресурсы страховых организаций  – это их собственные средства (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и нераспределенная прибыль) и привлеченные средства в  виде страховых резервов, формируемых  ими из собранных страховых премий [4, с.672].

Участие страховщика в инвестиционной деятельности оказывает большое влияние как  на источники и объем страховых  резервов, так и на их состав.

Во-первых, успешная инвестиционная деятельность дает возможность страховой организации  использовать часть дохода от нее  для покрытия отрицательного финансового  результата страховых операций, который  может быть следствием, как повышенной убыточности данного года, так  и высочайшей конкуренции на страховом  рынке. В зарубежной практике доходы от инвестиционной деятельности могут  участвовать также в покрытии чрезвычайных убытков и в наращивании  объема страховых резервов.

Во-вторых, участие в инвестиционной деятельности дает страховщику возможность передавать часть прибыли страхователю. Как  правило, обязательства такого рода предусматриваются при заключении договора. С целью накопления средств для выплаты страхователям формируются специальные резервы.

В-третьих, инвестиционный доход является источником прироста собственного капитала, который  в чрезвычайных обстоятельствах  может использоваться для покрытия страховых обязательств, являясь  для страховой организации своеобразным резервом самострахования [5, с. 202].