Формы бухгалтерского учета. 6

МОСКОВСКИЙ  БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

Бухгалтерский учет 

Лабораторный  практикум

по теме:

«Формы  бухгалтерского учета» 
 
 
 
 

                                       выполнила студентка 2 курса

группы 2-ФК-3

Проверила:  Рябинина Е. В. 
 
 
 
 
 
 

                                          Москва 2009

                                              Содержание:

Введение…………………………………………………………..……………..3

Глава 1. Формы бухгалтерского учета

1.1 Журнально-ордерная…………………………………………………….5

Глава 2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета «1С – предприятие»

     2.1. Лабораторная работа № 1……………………………….……………..11             2.2. Лабораторная работа №2………………………………………………16

Глава 3. Цикл учета (вариант  №1)

     3.1. Исходные данные……………………………………………………….22

     3.2. Баланс БРУТТО…………………………………………………………23

     3.3. Баланс НЕТТО…………………………………………………………..24

     3.4. Рабочий план счетов…………………………………………………….25

     3.5. Журнал регистраций……………………………………………………26

     3.6. Синтетические счета……………………………………………………28

     3.7. Аналитические субсчета………………………………………………..35

     3.8. Оборотно-сальдовые ведомости аналитических счетов……………...40

     3.9. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета……41

    3.10. Бухгалтерский баланс…………………………………………………..42

Заключение……………………………………………………………..…...45

Список  использованной литературы………………………….…………45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение:

Бухгалтерия — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций. Другими словами, данный вид учёта должен непрерывно во времени охватывать все объекты бухгалтерского учёта.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Метод бухгалтерского учёта

Задачи  бухгалтерского учёта (отражение в  учёте хозяйственной деятельности) решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учёта, который включает в себя следующие основные элементы:

• документирование
• оценка
• система бухгалтерских счетов
• двойная запись
• инвентаризация
• калькулирование

Субъекты бухучёта

Бухгалтерский учёт может вестись:

• бухгалтерией, входящей в состав предприятия;
• бухгалтером;
• руководителем организации;
• сторонней организацией.

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Глава 1. Формы бухгалтерского учета.

     Форма бухгалтерского учета - организация информационной системы, обеспечивающая в строго установленной последовательности и взаимосвязи совмещение хронологических и систематических записей, синтетического и аналитического учета для целей текущего контроля за фактами хозяйственной жизни и составления отчетности. Различают мемориально-ордерную, журнально-ордерную, автоматизированную и упрощенную формы бухгалтерского учета. В данной главе мы рассмотрим  журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

1. Журнально-ордерная форма

Применение  единой журнально-ордерной формы и  журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и  хозяйственных организаций в  полной мере возможно в условиях малых  предприятий и широко используется в программных продуктах. При  применении указанных форм необходимо учитывать письмо Минфина России от 24.07.92 № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», а также соответствующие отраслевые указания, разработанные министерствами и ведомствами для предприятий соответствующих отраслей. Однако данные формы являются все-таки достаточно сложными, и их следует применять средним и крупным малым предприятиям.

Указанные формы основаны на использовании  принципа накапливания данных первичных  документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств. Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий

 

процесс. Журнал хронологической регистрации  хозяйственных оборотов не ведется. Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для руководства и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, совместно в единой системе записей. Карточки аналитического учета могут быть заведены, в виде исключения, по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов. Сохраняются инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам. В соответствии с этим оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. Сохраняются сортовые сальдовые ведомости по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету готовых изделий.

В журнально-ордерной форме счетоводства применяются, как  правило, два вида бухгалтерских  регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. В целях обеспечения рациональной техники обобщения или группировки некоторых учетных данных, кроме указанных регистров, могут применяться специальные разработочные таблицы. Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных  ведомостей положен кредитовый признак  регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Синтетические  данные регистрируются по данным первичных документов только по кредиту соответствующих счетов в

 

корреспонденции с дебетуемыми счетами. В порядке  исключения, кассовые операции и операции по расчетным и валютным счетам регистрируются как по кредиту, так и по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля и для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы для записей в различных журналах-ордерах.

Во  избежание дублирования, записи в  журналах-ордерах, в которых отражаются кредитовые обороты в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета», производятся, как правило, по данным соответствующих ведомостей итогами за месяц.

Итоговые  данные журналов-ордеров в конце  месяца переносятся в Главную книгу. Шахматная контрольная ведомость или шахматный баланс не ведутся. Не составляется также баланс оборотов. Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.

Отличие журнально-ордерной формой счетоводства для небольших предприятий и  хозяйственных организации от единой журнально-ордерной заключается в  том, что при первой форме предусмотрена  возможность осуществления бухгалтерского учета с применением ограниченного числа журналов-ордеров.

Минфин  России рекомендует использовать регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме счетоводства, малым предприятиям, занятым в материальной сфере  производства.

Журналы-ордера имеют различное строение в зависимости от особенностей учитываемых объектов. По содержанию и форме их можно подразделить на три группы.

     Журналы-ордера первой группы состоят из двух частей: первая - собственно журнал-ордер; в  нем регистрируются кредитовые обороты  по счету; вторая - являются вспомогательные ведомости, составленные в целях контроля за движением денежных средств. Например, к журналу-ордеру № 1,

 

который ведется  по кредиту счета 50 "Касса", открывается  вспомогательная ведомость № 1 по дебету счета 50 "Касса".

     Записи  в указанные регистры производятся по шахматному принципу, т.е. сумма по дебету и кредиту корреспондирующих счетов проставляется один раз, что сокращает время для регистрации операций.

     Журналы-ордера второй группы используются для учета  операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др. Эти регистры построены по принципу совмещения синтетического и аналитического учета, поэтому отпадает необходимость вести к ним книги и карточки аналитического учета и делать сверку между ними.

     Записи  в журналах-ордерах этой группы производятся линейным способом, т.е. дебетовые и кредитовые обороты размещаются на одной линии. Например, в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 60 аналитический учет ведется по каждому поставщику и платежному требованию. По одной строке отражается задолженность организации конкретным поставщикам и делается запись о ее погашении по мере оплаты по этой же строке. Общий итог оборотов по кредиту и дебету - данные синтетического учета.

     Журналы-ордера и ведомости третьей группы предназначены для учета затрат на производство. Записи в этих регистрах производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются в подлежащем (по горизонтали), а кредитуемые в сказуемом (по вертикали) регистра. Например, журнал-ордер № 10 ведется по дебету и кредиту нескольких взаимосвязанных счетов. В нем записываются лишь итоговые суммы за месяц, что необходимо для обобщения затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции. К журналу-ордеру № 10 ведутся вспомогательные накопительные ведомости № 12 (для учета расходов по счету 25 "Общепроизводственные расходы" и №15 по счетам 26 "Общехозяйственные расходы", 97 "Расходы будущих периодов", 96 "Резервы предстоящих расходов".

 

     

В этих ведомостях дается группировка затрат по статьям аналитического учета, что важно также для контроля за соблюдением сметы этих расходов (например, ведомость № 12).

     Журнал-ордер  № 10 и другие содержат специальные  сгруппированные аналитические  данные, необходимые для составления  отчетности.

В дополнение к журналам-ордерам и ведомостям могут составляться разработочные таблицы, где производят, например, расчеты амортизации, и др. Данные таблиц используются для записей в ведомости и журналы-ордера. Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая ведется в течение года. В ней для каждого синтетического счета отведена отдельная страница.

Главная книга ведется по дебетовому признаку. В нее дебетовые обороты собираются из разных журналов-ордеров, а затем подсчитывается общий оборот по дебету соответствующего счета. Кредитовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров общей суммой. В Главной книге по каждому счету показываются остатки на начало и конец месяца.

Правильность  записей в Главной книге проверяется  путем подсчета оборотов и остатков по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и дебетовых и кредитовых остатков должны быть соответственно равны. На основании конечных остатков в Главной книге составляется сальдовый баланс. Данные накопительных ведомостей журналов-ордеров и Главной книги позволяют получить данные для составления отчетности без дополнительных выборок.

     В настоящее время применяются  два варианта журнально-ордерной формы  учета. Первый вариант предназначен для крупных организаций и  включает 17 журналов-ордеров, ряд вспомогательных ведомостей и таблиц.

     Для организаций, использующих для отражения  хозяйственной деятельности ограниченное число синтетических счетов, количество журналов-ордеров сокращено вдвое.

 

     

Схема журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 

Глава 2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета «1С –  предприятие» 

     Лабораторная  работа №1: 

1) а) Поступление сырья и материалов оформляется приходным ордером.

      Приходным ордером № 000001 от 5 января 2002 года оформлено поступление на основной склад нашей организации ниток, пуговиц и шерстяной ткани от швейной фабрики. По каждому материалу указаны единицы измерения, количество, цена с учетом и без учета НДС, сумма.

Форма по ОКУД 0315003.

      Документ  подписывается лицом, принявшим  материалы, и лицом, сдавшим материалы.

      Форма документа стандартная.

      Д10.1 – К60.1 

    б)  Поступление готовой продукции  оформляется накладной на передачу  ГП в места хранения.

      Накладной на передачу ГП в места хранения № 00002 от 11.01.2002 оформлено поступление на основной склад Нашей организации из производства мужских пальто. Указаны наименование, характеристики, код, вид, количество (масса брутто, нетто, штук), цена за 1 штуку и за все (7 шт.). Форма по ОКУД 0335018.

      Документ  подписывается материально-ответственное лицо, контролер, получатель.

      Форма документа стандартная.

     Д43 – К40

 

      

2) Перемещение  товаро-материальных ценностей оформляется  требованием-накладной.

      Требованием накладной  № 000001 от 06.01.2002 оформлено  перемещение внутри Нашей организации товаро-материальных ценностей (нитки, пуговицы, ткань шерстяная) из одного структурного подразделения в другое. Указаны  единицы измерения, количество (затребовано, отпущено), цена без учета и с учетом НДС, наименование (боб, компл., метров). Форма по ОКУД 0315006.

Документ подписывается  лицом, отпустившим материалы, и  лицом, получившим их.

      Форма документа стандартная.

      Д20 – К10.1 

3) Ввод основных  средств и нематериальных активов  в эксплуатацию оформляется актом  (накладной) приемки-передачи ОС.

      Актом (накладной) № 000001 от 04.01.2002 приемки-передачи ОС оформлено требование Швейной фабрики швейных машин. Указаны: первоначальная (балансовая) стоимость, срок полезного использования (мес.), норма начисления амортизации или счетная ставка, норма амортизационных отчислений; инвентарный и заводской номера, год выпуска, номер паспорта, краткая характеристика объекта, заключение комиссии по завершению испытаний. Форма по ОКУД 0306001.

     Документ  подписывается председателем комиссии, членами комиссии, главным бухгалтером.

     Форма документа стандартная.

      Д01.1 – К08.4

 

4) Поступление  внеоборотных активов на предприятие  оформляется по поступлении нематериальных  активов

     Поступление НМА № 000001 от 27.02.2002. Указаны: поставщик, номер договора, счет-фактура, объект внеоборотных активов, номер, цена без учета и с учетом НДС, сумма.

     Форма документа не стандартная.

     Д08.5 – К60.1 

5) Прием и  увольнение персонала оформляется  приказом (распоряжением) о приеме (увольнении) работника.

      а) Приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № 000004 от 03.01.2002 оформлен прием Крыловой Екатерины Петровны. Указаны: дата рождения, наименование структуры подразделения, наименование профессии, условия приема на работу, оклад, испытательный срок, дата приема на работу. Форма по ОКУД 0301001.

      Документ  подписывается руководителем организации, работником.

      Форма документа стандартная.

          б) Приказом (распоряжением) об  увольнении работника на работу  № 000007 от 28.02.2002 оформлено увольнение  Семакина Анатолия Тимофеевича.  Форма по ОКУД 0301006.

Документ подписывается  руководителем организации, работником. 

6) Начисление  и выплаты заработной платы  оформляется расчетной ведомостью

а) начисление з/п  осуществляется ведомостью № 000002 от 28.02.2002. З/п начислена следующим работникам : Васильев Ф.С., Крылова Е.П., Михайлова С.В., Оболенская Г.С., Семакин А.Т. В расчетной ведомости указывается ФИО сотрудника, начисленная сумма, НДФЛ, сумма к выплате. Составляется по каждому работнику отдельно.

 

Форма документа  не стандартная.

б) Выплата з/п осуществляется ведомостью № 000002 от 02.03.2002

З/п  выплачена  следующим работникам : Васильев Ф.С., Крылова Е.П., Михайлова С.В., Оболенская Г.С., Семакин А.Т. В расчетной ведомости  указывается ФИО сотрудника, начисленная  сумма, НДФЛ, сумма к выплате. Составляется по каждому работнику отдельно.

Форма документа  не стандартная.

          Д26 – К70 (начисление з\п)

      Д70 – К50.1 (выплата з\п) 

7) Поступление  и выбытие наличных и безналичных  денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером.

      а) Приходном кассовым ордером № 000002 от 10.01.2002 оформлено получение суммы нашей организации от фабрики «Красная заря». Указаны:  организация, структурное подразделение, дебет, кредит, сумма, код целевого назначения, от кого принята сумма, основание принятие, сумма прописью, сумма без учета НДС; приложения. Форма по ОКУД 0310001.

      Документ  подписывается главным бухгалтером, кассиром, получившим сумму.

      Форма документа стандартная.

       б) Расходный кассовый ордер  № 000002 от 10.01.2002. Форма по ОКУД 0310002. Документ подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром, получившим сумму.

Д51 – К50.1 

8) Выполненные  работы оказанных услуг оформляются  актом о выполнении этапа работы.

      В акте о выполнении этапа работы № 000001 от 10.01.2002 указаны: заказчик, наименование работы (пошив женской одежды) , предоставляемые

 

услуги, основание (номер договора), количество, цена, НДС, налог на прибыль, общая сумма.

      Форма документа не стандартная.

      Д46 – К90.1.1. 

9) Отгрузка товаров  оформляется товарной накладной.

      В товарной накладной № 000003 от 22.01.2002 указаны: грузоотправитель – Наша организация, структурное подразделение, грузополучатель, поставщик, плательщик, магазин и основание. Также указаны отгружаемые товары, единицы измерения, количество, масса брутто и нетто, цена, сумма без учета НДС, ставка НДС, сумма с учетом НДС, общая сумма; приложения. Форма по ОКУД 0330212

      Документ  подписывается главным бухгалтером, лицом, разрешившим отпуск груза, и  лицом, получившим груз. На документе  ставится печать.

      Форма документа стандартная.

      Д90.2.1 – К43

10) Начисление  амортизации оформляется  расчетом  амортизации.

         В расчете амортизации № 000001 от 31.12.2002 указаны таблица, содержащая группу ОС (швейная машина, стеллаж, компьютер, принтер НР1100), амортизацию остаточную стоимость до введения в эксплуатацию, после эксплуатации амортизацию и остаточную стоимость.

        Д26 – К02.1 

 

  Лабораторная  работа № 2: 

1) А) Журнал операций:

 
 
 
 
 

     Журнал  проводок:

 

Общие графы: дата, документ, номер, содержание проводки, сумма, валютный курс.

Различия: содержание операций, время. 

Б) Глубина детализации  учета, предусмотренная  планом счетов.

Счет 10 «Материалы»  активный. Имеет следующие субсчета:

10.1. Сырье и  материалы;

10.2. Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия;

10.3. Топливо;

10.4. Тара и  тарные материалы;

 

10.5. Запасные  части;

10.6. Прочие материалы;

10.7. Материалы,  переданные в переработку на  сторону;