Функции налогов

Содержание

1. Функции налогов………………………………………………….....................2

2. Операции, не облагаемые  НДС………………………………………………..8

Задача № 3………………………………………………………………………..35

Список использованной литературы…………………………………………...36

18 вариант.

1. Функции налогов

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляются  в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. Различают  следующие функции налогов:

фискальную;

регулирующую;

социальную:

контрольную.

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.

Следует отметить, что во многих развитых странах налоговое  бремя на физических лиц действительно  выше, чем на юридических лиц, поскольку  такое построение налоговой системы  — это более сильный стимул для развития экономики. Снижение налогового бремени на юридические лица способствует увеличению их количества и росту  производства, что обеспечивает рост числа занятых.

Однако реализация фискальной функции налогов имеет объективные  и субъективные ограничения. При  недостаточности налоговых поступлений  и невозможности сокращения государственных  расходов приходится прибегать к  поиску других форм доходов. Прежде всего, это обращение к внутренним и  внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга.

Однако обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует  повышения налогов в будущем (роста  налоговых ставок, введения новых  налогов). Вместе с тем рост налогового бремени вновь может столкнуться  с непреодолимыми ограничениями, вызовет  усиление недовольства налогоплательщиков и спад производства, что побудит  к размещению новых займов. Возникнет  опасность становления финансовой пирамиды, а значит, финансового  краха. Отечественный опыт это ярко подтвердил: чрезмерные масштабы выпуска  ГКО вызвали дефолт и девальвацию  рубля в августе 1998 г., а финансовый кризис 2009 г. привел к спаду производства и соответственно к уменьшению поступления по налогу на прибыль организаций на 45% по сравнению с 2008 г.

Таким образом, доля средств, поступающих в бюджет за счет реализации фискальной функции налогов в  период спада деловой активности, снижается, поскольку величина поступлений  налогов в бюджет непосредственно  зависит от величины доходов плательщиков.

Регулирующая  функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

Цель применения налоговых  льгот — сокращение размера налоговых  обязательств плательщика. В зависимости  оттого, на изменение, какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит.

Изъятия — это налоговая  льгота, направленная на выведение  из-под налогообложения отдельных  объектов (например, необлагаемый минимум). Под скидками понимаются льготы, направленные на сокращение налоговой базы. В  отношении налогов на прибыль (доходы) организаций скидки связаны не с  доходами, а с расходами налогоплательщика, иными словами, плательщик имеет  право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных  им расходов на цели, поощряемые государством. Налоговый кредит — это льгота, направляемая на уменьшение налоговой  ставки или окладной суммы.

В зависимости от вида предоставляемой  льготы налоговые кредиты принимают  следующие формы:

- снижение налоговой ставки;

- сокращение окладной суммы (полное освобождение от уплаты налога на определенный период — возможность предусмотрена ст. 56 НК РФ — получило название налоговых каникул);

- возврат ранее уплаченного налога или его части;

- отсрочка и рассрочка уплаты налога, в том числе инвестиционный налоговый кредит;

- зачет ранее уплаченного налога;

- замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением.

Регулирующая функция  направлена на регулирование финансово-хозяйственной  деятельности производителей товаров  и услуг через систему налоговых  платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных  для восстановления израсходованных  ресурсов (прежде всего природных), а также для расширения степени  их вовлечения в производство в целях  достижения экономического роста. Эти  отчисления имеют, как правило, четкую отраслевую направленность. К такого рода налогам и сборам правомерно отнести налог на пользование  недрами, налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический  налог, налог на имущество, дорожный налог, транспортный налог, земельный  налог.

Регулирующая функция  налогов проявляется не только в  сфере производства, но и через  платежеспособность физических лиц  — на рынке спроса и предложения  на товары и услуги, в сфере обмена и потребления.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

К числу конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных частью второй НК РФ, относятся страховые платежи; кроме  того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются  перечни: доходов, не подлежащих налогообложению; стандартных налоговых вычетов; профессиональных налоговых вычетов. Вместе с тем в ст. 224 НК РФ указан перечень доходов, по которым налог  взимается по повышенным ставкам.

Значение социальной функции  налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая  часть населения нуждается в  социальной защите.

На практике в российской налоговой системе социальная функция  налогов, взимаемых с населения, реализуется не в полной мере. Это  прежде всего связано с несовершенством  налогового законодательства.

Наряду с названными основными  функциями налогов в экономической  литературе упоминаются и другие, дополнительные их функции:

- функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан;

- антиинфляционная функция — ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, используемых на потребление и накопление.

Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Следует отметить, что контрольную  функцию налогов было бы неверно  отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 Н К РФ), осуществляемым налоговыми и таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Задача перечисленных ведомств —  контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых  проверок в разных формах.

По нашему мнению, выполнение налогами данных функций реализуется  при осуществлении ими основных функций (фискальной, регулирующей, социальной, контрольной). Решающее значение будет  иметь разработка системы налогообложения  юридических и физических лиц, устанавливающей  соотношение прямых и косвенных  налогов на прибыль, доходы и имущество, налоговые ставки и механизмы  их построения, порядок определения  объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам.

Теоретическое определение  функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет  действовать принятая законом налоговая  система. Функциональную емкость системы  налогообложения, принимаемой законом  конкретной страны, задается не только теорией, но и практикой. Степень  практического использования налогового потенциала определяет роль налогов  в сложившейся экономической  и финансовой системах. Таким образом, сущность налога едина, но практические формы се воплощения различаются  в зависимости от специфики проводимой экономической политики, типа государства, его задач и целей взимания налога.

2. Операции, не облагаемые  НДС.

1. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  предоставление арендодателем в  аренду на территории Российской  Федерации помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации.

Положения абзаца первого  настоящего пункта применяются в  случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении  граждан Российской Федерации и  российских организаций, аккредитованных  в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена  международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных  государств, в отношении граждан  и (или) организаций которых применяются  нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных  отношений совместно с Министерством  финансов Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации:

абзацы второй - третий исключены. - Федеральный закон от 28.12.2001 N 179-ФЗ;

важнейшей и жизненно необходимой  медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

технических средств, включая  автомототранспорт, материалы, которые  могут быть использованы исключительно  для профилактики инвалидности или  реабилитации инвалидов;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением  солнцезащитных);

2) медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  (или) учреждениями, врачами, занимающимися  частной медицинской практикой,  за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг. Ограничение, установленное  настоящим подпунктом, не распространяется  на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические  услуги, финансируемые из бюджета.  В целях настоящей главы к  медицинским услугам относятся:

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному  медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению  независимо от формы и источника  их оплаты по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации;

услуги по сбору у населения  крови, оказываемые по договорам  со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

услуги скорой медицинской  помощи, оказываемые населению;

абзац исключен. - Федеральный  закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги патолого-анатомические;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам  и наркологическим больным;

абзац исключен. - Федеральный  закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

3) услуг по уходу за  больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми  подтверждена соответствующими  заключениями организаций здравоохранения,  органов социальной защиты населения  и (или) федеральных учреждений  медико-социальной защиты;

4) услуг по содержанию  детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную  программу дошкольного образования,  услуг по проведению занятий  с несовершеннолетними детьми  в кружках, секциях (включая  спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно  произведенных столовыми образовательных  и медицинских организаций и  реализуемых ими в указанных  организациях, а также продуктов  питания, непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым или организациям;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке  пассажиров:

городским пассажирским транспортом  общего пользования (за исключением  такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к  услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом  общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным  органами местного самоуправления, в  том числе с предоставлением  всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

морским, речным, железнодорожным  или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе  маршрутного) в пригородном сообщении  при условии осуществления перевозок  пассажиров по единым тарифам с предоставлением  всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных услуг, работ  (услуг) по изготовлению надгробных  памятников и оформлению могил,  а также реализация похоронных  принадлежностей (по перечню,  утверждаемому Правительством Российской  Федерации);

9) почтовых марок (за  исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов  лотерей, проводимых по решению  уполномоченного органа;

10) услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм  собственности;

11) монет из драгоценных  металлов, являющихся законным средством  наличного платежа Российской  Федерации или иностранного государства  (группы государств);

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в  паевых фондах кооперативов и  паевых инвестиционных фондах, ценных  бумаг и финансовых инструментов  срочных сделок, за исключением  базисного актива финансовых  инструментов срочных сделок, подлежащего  налогообложению налогом на добавленную  стоимость.

В целях настоящей главы  под реализацией финансового  инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а  также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические  или разовые выплаты сторон финансового  инструмента срочной сделки, которые  не являются в соответствии с условиями  финансового инструмента срочной  сделки оплатой базисного актива.

Определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного  актива осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 301 настоящего Кодекса;

12.1) депозитарных услуг,  оказываемых депозитарием средств  Международного валютного фонда,  Международного банка реконструкции  и развития и Международной  ассоциации развития в рамках  статей Соглашений Международного  валютного фонда, Международного  банка реконструкции и развития  и Международной ассоциации развития;

13) услуг, оказываемых  без взимания дополнительной  платы, по ремонту и техническому  обслуживанию товаров и бытовых  приборов, в том числе медицинских  товаров, в период гарантийного  срока их эксплуатации, включая  стоимость запасных частей для  них и деталей к ним;

14) услуг в сфере образования,  оказываемых некоммерческими образовательными  организациями по реализации  общеобразовательных и (или) профессиональных  образовательных программ (основных  и (или) дополнительных), программ  профессиональной подготовки, указанных  в лицензии, или воспитательного  процесса, а также дополнительных  образовательных услуг, соответствующих  уровню и направленности образовательных  программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных  услуг, а также услуг по сдаче  в аренду помещений.

Реализация некоммерческими  образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными  мастерскими, в рамках основного  и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне  подлежит налогообложению вне зависимости  от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную  организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования  образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

14.1) услуг по социальному  обслуживанию несовершеннолетних  детей; услуг по поддержке и  социальному обслуживанию граждан  пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных  детей и иных лиц, находящихся  в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о социальном обслуживании  и (или) законодательством Российской  Федерации о профилактике безнадзорности  и правонарушений несовершеннолетних;

услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни  таких несовершеннолетних граждан  и их семей;

услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью  дееспособных граждан, нуждающихся  в установлении над ними опеки  или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан  и их семей;

услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать  опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью  на воспитание в иных установленных  семейным законодательством Российской Федерации формах;

услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать  опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью  дееспособных граждан;

услуг населению по организации  и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных  и спортивных мероприятий;

услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению  квалификации, оказываемых по направлению  органов службы занятости;

15) работ (услуг) по сохранению  объекта культурного наследия (памятника  истории и культуры) народов Российской  Федерации, включенного в единый  государственный реестр объектов  культурного наследия (памятников  истории и культуры) народов Российской  Федерации (далее в настоящей  главе - объекты культурного наследия), выявленного объекта культурного  наследия, проведенных в соответствии  с требованиями Федерального  закона от 25 июня 2002 года N 73-ФЗ "Об  объектах культурного наследия (памятниках  истории и культуры) народов Российской  Федерации", культовых зданий  и сооружений, находящихся в пользовании  религиозных организаций, включающих  в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта  культурного наследия, выявленного  объекта культурного наследия  для современного использования,  спасательные археологические полевые  работы, в том числе научно-исследовательские,  изыскательские, проектные и производственные  работы, научное руководство проведением  работ по сохранению объекта  культурного наследия, выявленного  объекта культурного наследия, технический  и авторский надзор за проведением  этих работ на объектах культурного  наследия, выявленных объектах культурного  наследия.

Реализация работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается  от налогообложения) при представлении  в налоговые органы следующих  документов:

справки об отнесении объекта  к объектам культурного наследия, включенным в единый государственный  реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, или  справки об отнесении объекта  к выявленным объектам культурного  наследия, выданной федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации  в области сохранения, использования, популяризации и государственной  охраны объектов культурного наследия, или органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченным в области сохранения, использования, популяризации и государственной  охраны объектов культурного наследия, в соответствии с Федеральным  законом от 25 июня 2002 года N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации";

копии договора на выполнение указанных в настоящем подпункте  работ;

16) работ, выполняемых  в период реализации целевых  социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства  для военнослужащих в рамках  реализации указанных программ (проектов), в том числе:

работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;

работ по созданию, строительству  и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных  с военной службы, и членов их семей.

Указанные в настоящем  подпункте операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при условии финансирования этих работ исключительно и непосредственно  за счет займов или кредитов, предоставляемых  международными организациями и (или) правительствами иностранных государств, иностранными организациями или  физическими лицами в соответствии с межправительственными или  межгосударственными соглашениями, одной из сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства  Российской Федерации уполномоченными  им органами государственного управления;

17) услуг, оказываемых  уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная  пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных  пошлин и сборов, таможенных сборов  за хранение, а также пошлины  и сборы, взимаемые государственными  органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами  и должностными лицами при  предоставлении организациям и  физическим лицам определенных  прав (в том числе платежи в  бюджеты за право пользования  природными ресурсами);

1) услуг по аккредитации  операторов технического осмотра,  которые оказываются в соответствии  с законодательством в области  технического осмотра транспортных  средств профессиональным объединением  страховщиков, созданным в соответствии  с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном  страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств", и за которые взимается плата  за аккредитацию;

2) услуг по проведению  технического осмотра, оказываемых  операторами технического осмотра  в соответствии с законодательством  в области технического осмотра  транспортных средств;

18) товаров, помещенных  под таможенную процедуру магазина  беспошлинной торговли;

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров,  реализуемых (выполненных, оказанных)  в рамках оказания безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации  в соответствии с Федеральным  законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации о  налогах и об установлении  льгот по платежам в государственные  внебюджетные фонды в связи  с осуществлением безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации".

Реализация товаров (работ, услуг), указанных в настоящем  подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при представлении в налоговые  органы следующих документов:

контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором (уполномоченной донором организацией) безвозмездной  помощи (содействия) или с получателем  безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации. В случае, если получателем безвозмездной  помощи (содействия) является федеральный  орган исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган  представляется контракт (копия контракта) с уполномоченной этим федеральным  органом исполнительной власти Российской Федерации организацией;

удостоверения (нотариально  заверенной копии удостоверения), выданного  в установленном порядке и  подтверждающего принадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых  услуг) к гуманитарной или технической  помощи (содействию);

абзацы пятый - шестой утратили силу. - Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ;

20) услуг, оказываемых  организациями, осуществляющими  деятельность в сфере культуры  и искусства, к которым относятся:

услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных  инструментов, сценических постановочных  средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий  в учебных целях и учебных  пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с  печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере  культуры и искусства; услуги по звукозаписи  театрально-зрелищных, культурно-просветительных  и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и  искусства; услуги по доставке читателям  и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок  и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и  искусства; услуги по предоставлению в  аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и  искусства; услуги по распространению  билетов, указанные в абзаце третьем  настоящего подпункта;