Функция таможен при применении СУР

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего образования

«Российская таможенная академия»

Кафедра таможенных операций и таможенного контроля

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Система управления рисками при проведении таможенного контроля»

Вариант 8

Выполнила: Н.С.Малюкова, студент 6-го курса заочной формы обучения факультета  таможенного дела,

группа Тс 02/124ЗВ

Руководитель:_________________________

                      (инициалы, фамилия преподавателя)                                                                                                       

__________________________________________

                                            (уч. степень, уч. звание)

Оценка________________________

Подпись ______________________

«      »__________________2017  г.

Люберцы

2017

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………………………………...…3

1.  Функции таможен при применении системы управления рисками.…...4

2.  Задача. 2. В ходе анализа массива электронных копий деклараций на товары (ДТ) за определенный период времени было выявлено, что товар А встретился m1= 676 раз, товар B – m2=347 раз, одновременно товары А и B встретились m12=295 раз. Ставка таможенной пошлины на товар А – 5%, а на товар B – 10%.Охарактеризовать риск того, что товары А и В являются товарами прикрытия и риска………..……………...…………………...……15

Заключение…………………………………………………………….………18

Список использованных источников……………………………………..….20

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии со ст. 4 Таможенного Кодекса Таможенного союза «таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств – членов Таможенного союза»1.

При проведении  таможенного контроля таможенные органы должны расходовать свои ресурсы (специальное оборудование и технику, рабочее время и т.д.) экономно, но эффективно, т.е. исходить из принципа выборочное™ и, как правило, ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации (далее – РФ).

Для этого при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками  (далее – СУР).

Управление рисками – это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД) от излишнего бюрократического контроля2.

Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного декларирования на участках,  где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

Целью данной контрольной работы является изучение функций таможен при применении СУР.

1. ТАМОЖЕН ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ

Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ФТС России, РТУ, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной СУР.

Цели применения СУР:

а) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

б)  сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

в) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства ЕАЭС и (или) законодательства государств – членов ЕАЭС, которые имеют устойчивый характер, связанны с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах, подрывают конкурентоспособность товаров ЕАЭС;

г) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

Положительный результат применения в деятельности таможенных органов СУР подтверждает опыт работы таможенных органов зарубежных стран.

Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотской конвенции)  1973 г. в редакции 1999 г.3:

• таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
• при выборе форм таможенного контроля используется СУР;
• таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;
• таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

Система управления рисками должна стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля и для таможенных органов стран ЕАЭС в соответствие критериям качества таможенного администрирования, предусмотренным стандартами Всемирной торговой организации4:

а) сократить время таможенного декларирования;

б) обеспечить прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников ВЭД;

в) обеспечить партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками ВЭД.

Основные понятия, применяемые в системе управления рисками.

Риск – вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ.

Анализ риска – систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства РФ.

Риски разделяются на два типа: выявленные и потенциальные. Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства РФ уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный риск – это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Товары риска – товары, перемещаемые через таможенную государственную границу Российской Федерации, в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.

Товары прикрытия – товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска.

Объектами анализа являются:

• товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории ЕАЭС;
• транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;
• сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;
• сведения, содержащиеся  в договорах международной  купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок – иных документов, выражающих содержание таких сделок;
• деятельность лиц, выступающих в качестве достаточном для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем, в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством;
• деятельность таможенных представителей, владельцев СВХ и ТС, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
• результаты применения форм таможенного контроля.

Область риска – отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.

Индикаторы риска – определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Оценка риска – систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Профиль риска – совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска.  В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.

Управление риском – систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Основные задачи СУР:

• создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР;
• разработка методик (программ) по выявлению рисков;
• определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;
• выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;
• оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;
• определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;
• разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;
• разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;
• контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;
• оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;
• накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, в целях выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.

Принципы построения системы управления рисками. В Российской Федерации СУР основывается на следующих базовых принципах, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы5:

• принципе целевой направленности, заключающегося в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
• принципе целостности, заключающегося в разработке и использовании структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками как элементов единой системы таможенной службы РФ;
• принципе информационного единства, заключающегося в со-вместимости информационных источников и единых подходов
• к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост);
• принципе законности, заключающегося в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству РФ;
• принципе единства управления рисками, заключающегося в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочное™. Это позволит таможенным органам6:

а) сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;

б) увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства РФ;

в) оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство РФ;

г) ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;

д) сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединить их в единую систему таможенной службы РФ.

Принципы управления. Стратегическое управление – определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы РФ.

Оперативное управление – определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений.

Тактическое  управление – определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров.

Элементы системы управления рисками в Российской Федерации.

Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Данный элемент предусматривает сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в том числе информации:

• статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу Российской Федерации, а также сравнение внутренней статистики Российской Федерации со статистикой стран-контрагентов;
• о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;
• поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов РФ, в том числе от таможенных органов иностранных государств;
• результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;
• правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;
• деятельности лиц, выступающих в качестве достаточном для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем, в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством РФ;
• деятельности таможенных представителей, владельцев СВХ и ТС, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
• заявляемой при осуществлении таможенных операций;
• о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешне-экономическим сделкам;
• транспортных логистических схемах.

Важнейшим фактором, определяющим обоснованность и эффективность принимаемых управленческих решений, является полнота, оперативность (своевременность) и достоверность информации, которая используется для разработки и реализации мер по предотвращению и минимизации рисков. Таможенные органы должны иметь доступ к надежным, достоверным и актуальным источникам информации и уметь эти сведения оценивать.

Системность и комплексность мероприятий по сбору, обобщению и анализу информации, наличие нескольких независимых источников информации, а также технология сбора информации, регламентирующая источники информации, периодичность обновления, пополнения баз данных и движение (оборот) информации в таможенных органах обеспечат максимальную достоверность и объективность получаемых результатов, а также принятие оптимальных решений для определения необходимых мер по предотвращению и минимизации рисков.

В качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков используются информационные ресурсы ФТС России.

Выявление и анализ рисков. Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определения:

• совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
• таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
• объектов анализа;
• критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);
• индикаторов риска (пограничных количественных показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);
• оценки возможной величины ущерба  в случае возникновения рисков.

Разработка и реализация мер по управлению рисками. При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

а) прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;

б) анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам – выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.

Система управления рисками невозможна без отлаженной системы об-ратной связи. Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам – их корректировку.

Осуществляемые меры могут принести разный по величине эффект и оказать влияние на различные аспекты таможенной деятельности (совершенствование процедур таможенного контроля, фискальную, правоохранительную):

• на пресечение незаконного перемещения товаров через таможенную границу;
• эффективность таможенного контроля;
• полноту взысканных таможенных платежей;
• ускорение товарооборота;
• расходы таможенных органов и лиц, перемещающих товары, связанные с проведением таможенного контроля;
• изменение времени таможенного декларирования.

При подготовке и выборе мер необходима сбалансированная оценка их совместного суммарного эффекта. Актуальность этого правила возрастает с учетом введения и совместного применения СУР таможенными органами стран ЕАЭС.

Очевидно, что должны быть разработаны методики, а также определены критерии, по которым должен осуществляться контроль, в том числе оперативный, хода исполнения вступивших в силу документов и принятых мер,  а также их влияние на предотвращение или минимизацию рисков и эффективность качества таможенного контроля на таможенной территории ЕАЭС.

В функции таможен при применении СУР входит7:

а) анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, таможенное оформление которых осуществляется в регионе деятельности таможни, в том числе в разрезе регионов деятельности подчиненных таможенных постов (ОТОиТК таможни) и субъектов ВЭД, осуществляющих свою деятельность в регионе деятельности таможни;

б) разработка проектов зональных профилей рисков, срочных профилей рисков, а также проектов ориентировок и их доведение параллельно и одновременно до координирующих и структурных подразделений РТУ и ФТС России;

в) применение мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях риска;

г) контроль исполнения подчиненными таможенными постами                   (ОТОиТК таможни) мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;

д) принятие решений по таможенной стоимости в рамках специального порядка контроля таможенной стоимости в соответствии с порядком, установленным правовыми актами ФТС России;

е) осуществление таможенного контроля в случае выявления при таможенном контроле профилей рисков, содержащих указание подразделениям таможни;

ж) проведение по направлениям деятельности анализа эффективности профилей рисков и ориентировок, разработанных ФТС России, РТУ и самостоятельно, а по результатам анализа - формирование и направление в ФТС России предложений по их актуализации и (или) отмене;

з) подготовка предложений по выявлению и управлению рисками с учетом особенностей региона деятельности таможни и направление их в РТУ и ФТС России;

и) направление в РТУ и ФТС России для утверждения целевых методик выявления рисков.

2. ЗАДАЧА

В ходе анализа массива электронных копий деклараций на товары (ДТ) за определенный период времени было выявлено, что товар А встретился m1= 676 раз, товар B – m2=347 раз, одновременно товары А и B встретились m12=295 раз. Ставка таможенной пошлины на товар А – 5%, а на товар B – 10%. Охарактеризовать риск того, что товары А и В являются товарами прикрытия и риска

Ответ. Пусть:

m1 – количество исходных благоприятных событий А;

m2 – количество исходных благоприятных событий B;

m12 – количество исходных благоприятных событий AB.

По формуле, условная вероятность появления товара А в парии, в которой присутствует товар В, равна 0,85 или 85%.

С другой стороны условная вероятность появления В, в партии с товаром А равна  0,44 или 44%.

Таким образом, найденная вероятность указывает на то, что товар А и товар В оказываются в одной партии равномерно, а значит нет яркой выраженности варианта риска.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного декларирования на участках,  где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

В функции таможен при применении СУР входит:

а) анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, таможенное оформление которых осуществляется в регионе деятельности таможни, в том числе в разрезе регионов деятельности подчиненных таможенных постов (ОТОиТК таможни) и субъектов ВЭД, осуществляющих свою деятельность в регионе деятельности таможни;

б) разработка проектов зональных профилей рисков, срочных профилей рисков, а также проектов ориентировок и их доведение параллельно и одновременно до координирующих и структурных подразделений РТУ и ФТС России;

в) применение мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях риска;

г) контроль исполнения подчиненными таможенными постами                   (ОТОиТК таможни) мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;

д) принятие решений по таможенной стоимости в рамках специального порядка контроля таможенной стоимости в соответствии с порядком, установленным правовыми актами ФТС России;

е) осуществление таможенного контроля в случае выявления при таможенном контроле профилей рисков, содержащих указание подразделениям таможни;

ж) проведение по направлениям деятельности анализа эффективности профилей рисков и ориентировок, разработанных ФТС России, РТУ и самостоятельно, а по результатам анализа - формирование и направление в ФТС России предложений по их актуализации и (или) отмене;

з) подготовка предложений по выявлению и управлению рисками с учетом особенностей региона деятельности таможни и направление их в РТУ и ФТС России;

и) направление в РТУ и ФТС России для утверждения целевых методик выявления рисков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973) (в ред. Протокола от 26.06.1999) // Справочно–правовая система Консультант Плюс.
2. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (в ред. от 08.05.2015) // Справочно–правовая система Консультант Плюс.
3. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ред. от 23.06.2016) // Справочно–правовая система Консультант Плюс.
4. Ершов А.Д, Завьялова О.В. Система управления рисками в таможенном деле: учебник. СПб.: ООО Изд. центр «Интермедия», 2015. 380 с.
5. Костин А.А.Система управления рисками при осуществлении таможенного контроля  учебное пособие. СПб.: ИЦ Интермедия, 2014. 321 с.
6. Основы таможенного дела: учебник // А.А. Демичев, А.С. Логинова. – СПб.: ИЦ «Интермедия», 2014. 188 с.
7. Басарева К.В. Технологии таможенного контроля: учебное пособие (практикум) / К.В. Басарева, М.Е. Тихомиров, В.В. Коварда, Н.Е. Цуканова. СПб: ИЦ «Интермедия», 2014. 247 с.
8. Таможенные операции, таможенный контроль и таможенные платежи в неторговом обороте. А.А. Костин, В.А. Чуб. Учебное пособие. СПб.: ИЦ Интермедия, 2014.289 с.
9. Таможенное право : учебник для бакалавров / А. В. Зубач [и др.]; под общ.ред. А. В. Зубача. М.: Издательство Юрайт, 2015. 479 с.
10. Таможенное право : учебное пособие / С. А. Дроздова // СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. 276 с.
11. Андреев В.А. Обоснование уровней рисков на основе информации о субъектах и объектах таможенных правонарушений. М.: Вестник Государственного университета управления.  2010. № 20. С. 245- 249.
12. Даюб А.В., Куркина Н.С. Совершенствование системы управления рисками при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу российской федерации // Научно-технический вестник информационных технологий, механики и оптики, 2012, № 2 (78). С.124- 128.
13. Кабылинский Б. В. Совершенствование системы управления антикоррупционными процессами в таможенных органах (на примере государства Уругвай) [Текст] / Б.В. Кабылинский, И.И. Капсамун, Е.А. Чикина // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2015 г.).  СПб.: Свое издательство, 2015. С. 198-201.
14. Лаптев Р.А. Особенности функционирования системы управления рисками в таможенных органах Российской Федерации [Текст] / Р.А. Лаптев, А.Ю. Малюхова // Молодой ученый. 2015. № 9. С. 651-653.