Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе. 2
МИНИСТЕРСТВО ОБРОЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет
ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по предмету «Налоги и налогообложение» на тему: Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе.
Преподаватель: Одинокова Т.Д.
Студент: Герасимова Анна Федоровна., экономист., ЭПБп-10Тур
Екатеринбург
2014
Содержание
Введение…………………………………………………………
1.Содержание и основные черты налогов……………………………………с.4
2. Налоговая система и принципы её построения……………………………с.6
3.Функции налоговой системы………
4. Виды налогов и их
5. Характеристика налоговой системы Российской Федерации……………с.15
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………с.26
Введение
В современных рыночных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только главным каналом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют финансовые отношения в обществе. От оптимальности и адекватности налоговой системы, существующим экономическим условиям, экономическим принципам национальной экономики страны зависят эффективность деятельности звеньев экономики, предпринимательской инициативы и удовлетворение потребностей государства. В национальной экономике России роль налогов и налоговой системы особенно возрастает в связи с тем, что это важный реальный рычаг регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство в условиях формирования новой национальной экономической системы.
Налоговая система Российской Федерации уже в течение более чем полутора десятков лет находится на стадии реформирования. Изменения затрагивают практически все стороны современной налоговой системы нашей страны – изменяются ставки налогов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования и так далее.
Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.
Налоги являются важнейшей формой аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны. В связи с этим, выбранная тема контрольной работы «Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе» представляется достаточно актуальной.
В контрольной работе поставлены следующие задачи:
- дать понятие «налоговая
- дать детальную характеристику налоговой системы Российской Федерации;
1.Содержание и основные черты налогов
Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов требует формирования фондов финансовых ресурсов и, соответственно, инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании финансового потенциала (фондов финансовых ресурсов для обеспечения функций государства. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако их изначальное предназначение, смысл в своей основе сохраняются.
Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта и отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства. Объективная сторона налогов проявляется на практике при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, на какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов. Объективную сторону имеют и разновидности налогов, включенных в налоговую систему государства. Налоги имеют в качестве основы факторы экономической деятельности, а также индивидуальное воспроизводство. [4.c.234]
Конкретные виды, уровень ставок, система льгот, распределение налогов по уровням государственной системы определяются условиями той или иной страны, ее финансово-экономической политикой. Особенно, важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны; тип государственного устройства; масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период; наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налоговой системы государства. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками являются обязательность (принудительность) уплаты, безвозмездность и безэквивалентностъ.[4.c.235]
Уплата налогов является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете, возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в «неосязаемой»), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщик получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом получения бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов говорить как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.
Налоги, как правило, непосредственно не предполагают так левого характера их использования: основная их масса не имеет непосредственной привязки к конкретным расходам бюджета. В российском законодательстве исключение составляли лишь налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, игравшие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль. В настоящее время, о связи с созданием Стабилизационного фонда вновь стал применяться принцип взаимосвязи части налоговых доходов с их функциональным направлением.
Нормативное определение налога содержится в Налоговой Российской Федерации (Часть первая, ст. 8).
1. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из совершения в отношении плательщиков сборов государственными, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
2. Налоговая система и принципы её построения
Несмотря на отличия налоговых систем различных государств, разнообразие задач которые решает налоговая система в той или иной период времени, налоговые системы объединяют общие черты.
Налоговая система- представляет собой совокупность налогов, установленных законом, а также принципов, форм и методов их установления изменения и отмены; систему мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются системы налогов и налоговый механизм.[6.c.802]
Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике, являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж, налог на недвижимость (или имущество).[6.c.802]
Налоговый механизм -представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.[6.c.803]
Наиболее важную роль в налоговом механизме играет механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов). Посредством изменения механизма налогообложения (порядка исчисления того или иного (налога) можно придать налоговой системе качественно новые черты, например изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов. В самом простом случае это достигается путем изменения ставок наиболее значимых налогов. Однако в мировой практике обычно используется другой способ: система налогов и уровни ставок меняются, как правило, лишь в случае крайней необходимости, однако достаточно часто пересматриваются системы налоговых льгот. Последние и устанавливаются на относительно короткий срок - на 2-3 года, по истечении которых льготы перестают действовать автоматически, но могут быть и продлены. Серьезная переориентация налоговой системы достигается также при изменении налогооблагаемой базы за счет состава налогоплательщиков, объектов налогообложения и т.д. Общепризнанно выделение следующих принципов построения налоговых систем: принцип справедливости (равенства) налогообложения; определенность и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядки исчисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам); удобство сроков и способов уплаты; экономичность (эффективность) сбора налогов (расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога).
Одним из главных принципов налоговой системы является принцип справедливости.
Наряду с общими (классическими) принципами построения налоговых систем в налоговой теории разработан ряд специальных (частных принципов). В их числе: стабильность налогового законодательства: кратность взимания налогов; предъявление равных финансовых требований к налогоплательщикам независимо от организационно-правовых форм хозяйствования и видов собственности; оптимальный уровень налоговых ставок; обоснованность системы налоговых льгот; оптимальное сочетание налоговых функций (прямых и косвенных налогов в дохе бюджета) и др.
Для российской налоговой системы, как и для других налоговых систем, функционирующих в странах с федеративным типом государственного устройства, в особом ряду находится принцип единства налоговой системы. Она должна быть в своих главных характеристиках единой на территории всего государства; налоговые полномочия, предоставляемые региональным органам государственной власти и органам местного самоуправления, не должны приводить к формированию индивидуальных региональных налоговых систем и разрушению тем самым, единого налогового пространства.[6.c.805]
Однако существует и другая принципиальная позиция, допускающая и обосновывающая целесообразность относительной налоговой автономии на уровне регионов и муниципальных образований, чтобы снизить иждивенческие настроения в регионах с недостаточным налоговым потенциалом и стимулировать поиск резервов и путей роста их финансовое комического потенциала.
Принципы построения налоговой системы в своем органическом единстве должны создавать условия для эффективного выполнения налогами своих функций.
3.Функции налоговой системы
Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог обладают рядом функций. Функции налоговой системы является производными от объективных функций налогов.
В налоговой теории однозначное признание получила прежде всего фискальная функция. По поводу других функций существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной и в лучшем случае контрольной, до чрезмерного увеличения количества. Это связано с тем, что в современном мире функции государства значительно изменились: помимо традиционных общественно-политических функций государство в той или иной форме регулирует основные социально-экономические процессы. Наибольшее признание в этой в связи получили следующие функции налоговой системы: уже отмеченная фискальная, макроэкономическая (регулирующая), распределительная, социальная, стимулирующая, контрольная.[6.c.805]
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Преобладающий интерес государства к реализации бюджетной (фискальной) функции естественным образом проявляется в стремлении максимально увеличить налоговые источники, что может привести к доминированию фискальной функции перед другими функциями и задачами налоговой системы и налоговой политики.
Регулирующая функция налогов и налоговой политики заключается в регулировании макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. В условиях Российской Федерации социальная функция налоговой системы весьма существенна в силу того, что государство традиционно несло значительные обязательства перед населением. Многие социальные затраты финансируемые в ряде западных стран за счет частных средств, в России финансируются государством за счет налогов (образование, здравоохранение, пенсионные расходы, социальное страхование и др.). Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, т. е. входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и др.).
Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но в то же время это самая «трудонастраиваемая» функция. Ее также называют функцией микроэкономического регулирования, поскольку она непосредственно взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма: систему льгот и поощрений, запретительные и ограничивающие ставки и другие инструменты налогового механицизма.
Контрольная функция налогов выступает в качестве своего рода защитной функции: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий. Без контрольной функции другие функций налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. Контрольная функция налогов, опираясь на правовые механизмы, может эффективно реализовываться только на основе подчинения силе государственной власти и закону.
Нынешняя российская налоговая система была введена в действие в процессе рыночных преобразований экономики, органичной частью которых была реформа финансовых взаимоотношений предприятий и государства. Предоставление предприятиям самостоятельности в осуществлении их финансово-хозяйственной деятельности потребовало изменений и системы их финансовых отношений с отраслевыми министерствами и ведомствами, осуществлявшихся ранее на основе централизованного финансового планирования и управления.
Важнейший этап развития налоговой системы - разработка Налогового кодекса Российской Федерации. Первая (общая) часть которого была принята в июле 1998 г. Вторая часть Налогового кодекса РФ результате длительных обсуждений была принята в июле 2000 г. (раздел федеральных налогах).
В 2004-2005 гг. Налоговый кодекс был дополнен разделами «Специальные налоговые режимы»- (единый сельскохозяйственный налог упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции); «Региональные налоги и сборы» -(отменен налога с продаж, включены транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций); «Местные налоги»- (земельный налог).[6.c.806]
4. Виды налогов и их классификация
Налоговый кодекс РФ определяет всю совокупность федеральных и местных налогов, действующих на территории России.[1.2 ]
Федеральные налоги и сборы:
♦ налог на добавленную стоимость;
♦ акцизы;
♦ налог на доходы физических лиц;
♦ единый социальный налог;
♦ налог на прибыль организаций;
♦ налог на добычу полезных ископаемых;
♦ налог на наследование и дарение;
♦ водный налог;
♦ сбор за право пользования объектами животного мира и биологическими ресурсами;
♦ государственная пошлина. Региональные налоги и сборы:
♦ налог на имущество организаций;
♦ налог на игорный бизнес;
♦ транспортный налог. Местные налоги и сборы:
♦ земельный налог;
♦ налог на имущество физических лиц. [3.c.237]
Федеральные налоги и сборы аккумулируют около 90% базы бюджетной системы РФ. Основными налог на добавленную стоимость, полностью поступающий в федеральный бюджет, а также такие распределяемые между уровнями ной системы налоги, как налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых и налог на доходы физических лиц, который по своему статусу является федеральным налогом, но полностью зачисляется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Новым направлением развития национальной налоговой системы в России является введение специальных налоговых режимов (единый сельхозяйственный налог; упрощенная система налогообложения для малого предпринимательства; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции).[3.c.239]
Для характеристики структуры налогов может быть использована налоговая классификация. В соответствии с ее принципами могут быть выделены следующие структурные деления налогов. В зависимости от объекта налогообложения - прямые и косвенные; от уровня взимания (бюджетной системы) - федеральные, региональные и местные; от субъекта уплаты - с физических и юридических лиц; от целевого назначения - общие (без функциональной привязки к конкретным расходам бюджета) и целевые; от источника уплаты - с доходов, прибыли и выручки от реализации (продаж); от способа изъятия - у источника и с налоговой декларации. При необходимости каждая налоговая группа может быть детализирована по тем или иным признакам. Например, в составе прямых налогов могут быть выделены подоходные, поимущественные ресурсные (рентные); в составе косвенных - акцизы, которые, в свою очередь, подразделяются на индивидуальные - для отдельных видов и товарных групп и универсальные и т.д.[4.c.98]
Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы. Например, преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также на соответствие налоговой системы мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы.
Особое значение в структуре налогов имеет их деление на прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. К прямым налогам относятся: налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налоги за пользование природными ресурсами; налоги на имущество организаций и физических лиц и др. Несмотря на то, что в количественном отношении прямые налоги составляют основу перечня налоговой системы, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения еще недостаточна. [5.c.369]
Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспортно-импортных и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж, который в Российской Федерации отменен). В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Высокое косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса. Его излишняя тяжесть - одна из причин затяжного спада российской экономики. Кроме того, эти налоги считаются несправедливыми, поскольку они через механизм цен на потребительские товары и услуги в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они значительно меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, состояния индивидуального воспроизводства, т.е. являются более надежным бюджетным источником. Поэтому косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль.
Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2004 г. занимал налог на добавленную стоимость (19,7%), затем налог на прибыль (доход) предприятий и организаций (16,0%), платежи за пользование природными ресурсами (10,7%), налог на доходы физических лиц (10,6%) и акцизы (4,5%).[6c.810]
5. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
Созданная в Российской Федерации налоговая система по своей общей структуре и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с рыночной экономикой.
Основы становления современной налоговой системы в Российской Федерации были заложены в конце 1991 года. Был принят Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который устанавливал общие вопросы налоговых взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.
Этот закон впервые в новейшей истории России установил общие принципы построения налоговой системы, определил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. В него были включены положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.
Созданная налоговая система в первые годы реформ в экономике России в определенной степени выполняла свою роль. Она обеспечивала минимальные потребности государства в финансовых ресурсах на всех уровнях бюджетной системы.
Однако по мере углубления рыночных преобразований всё очевиднее выявлялись недостатки действующей налоговой системы, она все более становилась несоответствующей происходящим изменениям в экономике.
В 1998 году была принята и с 1 января 1999 года начала действовать первая часть Налогового кодекса. Это общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
С 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового кодекса, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов. В настоящее время работа над второй частью Налогового кодекса практически завершена.9
Итак, дадим характеристику основных элементов налоговой системы РФ на современном этапе.
Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:[7.c.348]
1) виды налогов, законодательно
принятые в государстве
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:[2]
- налог на добавленную
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование
- налог на наследование и дарение;
- государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В настоящее время к региональным налогам относятся:
- налог на имущество
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время к местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы:
- единый сельскохозяйственный налог;
- единый налог на вмененный
доход от отдельных видов
- налогообложение при
- налогообложение при
- таможенная пошлина и
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
2) субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами.
Субъектами налога в РФ являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.
