МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО  Уральский государственный экономический  университет

ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  предмету: «Налоги и налогообложение»

Тема: «Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе». 
 
 
 
 

Студентки Кудык Ю.В.

Финансы и кредит

Группа  ФК-09

Курс  3 семестр 5 
 
 
 
 
 
 

Омск, 2011

Содержание 
 

     Введение                                                                                                      3

     1. Сущность и функции налогов                                                                 4

     2. Основные принципы построения налоговой системы РФ                 6

     3. Структура действующей налоговой системы                                      8

     4. Перспективы развития налоговой  системы РФ                                  12

     Заключение                                                                                                 14

     Список  используемой литературы                                                           15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений  федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

     В данной работе предпринята попытка  разобраться в действующей налоговой  системе России, выделить ее основные противоречия.

     Актуальность  выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.          

     Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы.  

1. Сущность и функции налогов

     Налоговая система появилась с возникновением государства. Само существование государства  связано с налогообложением, поскольку государство без налогов функционировать не может.

     Налоги  и сборы являются центральными понятиями  налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

     В соответствии с 1 указанной статьи НК РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.  

      Налог считается установленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура (во всем мире налог может быть установлен только актом парламента - законом), а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога. [1]

     В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

     Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые  государством с физических и юридических  лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды  по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

     Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. [2, с. 34-55]

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств.

     Рассмотрим  основные функции налогов:    

1) фискальная  функция, которая является основной  из существующих. Благодаря этой  функции формируются доходы бюджетов  и внебюджетных фондов, образуются  средства финансирования деятельности  органов государственной власти;     

2) социальная (распределительная) функция. Суть данной функции налогов состоит в различном налогообложении разных сумм доходов. При помощи этой функции происходит перераспределение доходов среди населения;    

3) регулирующая  функция. Благодаря налогам происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляются поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других;    

4) контрольная  функция. Данная функция налогов  позволяет органам государственной власти проследить за своевременностью и полнотой выплаты налогов субъектами налогообложения. При помощи этой функции определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства. [2, с. 54-55]

2. Основные принципы построения налоговой системы РФ 

     Налогообложение строится на своих собственных основных началах, т.е. принципах. В силу специфики  сферы налогообложения оно обладает как экономическими, так и юридическими принципами. К экономическим принципам  можно отнести:    

   1) принцип справедливости налогообложения;     

   2) принцип соразмерности взимаемых  государством платежей и доходов  налогоплательщиков (плательщиков  сборов);    

   3) принцип определенности и удобности  налогообложения, который включает  в себя учет государством интересов налогоплательщиков;    

   4) принцип экономичности, т.е. сокращения  издержек налогообложения.

     Юридические принципы налогообложения - это общие  и специальные принципы налогового права. Основные принципы налогового права  закреплены в ст. 3 НК РФ. [1]

     Из  положений названной статьи можно  выделить следующие основные принципы налогообложения:    

   1) обязательность. Каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и равенства налогообложения;    

   2) законность. Ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными НК РФ признаками  налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;    

   3) недискриминационный характер. Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и подобных  критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;     

   4) обоснованность. Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;     

   5) экономическая целостность. Не  допускается устанавливать налоги  и сборы, нарушающие единое  экономическое пространство Российской  Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств либо иначе ограничивающие или создающие препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;    

   6) определенность и доступность.  При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;    

   7) принцип "презумпции невиновности  налогоплательщика". [5, с.65-66]

     Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Помимо юридических и экономических принципов налогообложения, существуют организационные принципы. Организационные принципы налогообложения - это основные положения налоговой системы и ее структурных элементов. Данные принципы отражают:   

    1) единство и стабильность налоговой  системы;    

    2) подвижность и множественность  налогов. 

3. Структура действующей налоговой системы РФ

     Сущность  налоговой системы РФ сформулирована в ст.6 Налогового Кодекса РФ: «Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства».

     Все налоги в соответствии с Налоговым  кодексом РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

• Федеральные (на уровне страны);
• Региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
• Местные (на уровне органа местного самоуправления) [2, с.417]

     Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических  лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления  от федеральных налогов зачисляются  в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения определяются высшим законодательным органом РФ. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих - региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается НК РФ, эти налоги обязательны к уплате на всей территории РФ.    

      В Российской Федерации установлены  следующие федеральные налоги (ст.13 НК РФ):    

    а) налог на добавленную стоимость (НДС);    

    б) акцизы;    

    в) налог на прибыль (доход) организаций;     

    г) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);     

    д) государственная пошлина;    

    е) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);    

    ж) водный налог;    

    з) сборы за пользование объектами  водных биологических ресурсов.

     Региональные  налоги - это обязательные платежи, право устанавливать которые  в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.    

      В соответствии со ст.14 НК РФ, существуют следующие региональные налоги:    

    а) налог на имущество организаций;     

    б) налог на игорный бизнес;    

    в) транспортный налог.[4; с.432]    

      Соотношение налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в последние годы имело разную динамику. В настоящее время наблюдается некоторое преобладание доли федерального бюджета, связанное с реализацией правительством РФ целого ряда программ реформирования экономики и финансов, социальной сферы, принятием существенных поправок в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ.     

      Естественным  стремлением каждого региона  является повышение финансовой независимости  и устойчивости. Это - основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого - увеличение налоговых поступлений.

     Практически каждый регион нашей страны нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать возросшие в результате совершенствования налоговой базы региона налоговые поступления. В то же время регионы имеют ограниченное воздействие на налоговую базу, но в рамках предоставленных им полномочий это влияние должно иметь целью увеличение объемов производства. Только следствием этого процесса может стать устойчивое повышение налоговых поступлений.

     Местные налоги - это обязательные платежи  физических и юридических лиц, поступающие  в местные бюджеты. Они оказывают  регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий порядок установления местных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов устанавливается НК РФ (ст.15) и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления:      

    а) земельный налог;     

    б) налог на имущество физических лиц.

     Доходы  бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной недвижимости, продажи земельных участков, средств поступающих в результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи. Доходы местного самоуправления попадают в бюджет и различные внебюджетные фонды.

     Таким образом, в России действует трехуровневая  налоговая система. Такая система присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство.

   Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях. Это разделение целесообразно проводить с учетом следующих принципов:

• Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
• Чем менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;
• Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
• Косвенные налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины - взимаются на федеральном уровне;
• Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано. [3, с. 255]

4. Перспективы развития налоговой системы РФ

     Одним из важнейших направлений налоговой  политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном выполнении фискальной функции.

     В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» определено, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач:

• модернизацию российской экономики
• обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

     С 1 января 2010 года вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ в предыдущие годы. Изменения затрагивают первую часть НК РФ, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается порядка расчета налога на прибыль.

     Одним из наиболее значимых предложений по изменению налогового законодательства является отмена единого социального  налога (ЕСН). В связи с принятыми  решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

     С 1 января 2011 года в НК РФ внесен ряд существенных поправок. Так, в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам на сумму денежных средств начисляются проценты; изменен порядок взимания акцизов; у налоговых агентов появилась новая обязанность – утверждать регистры налогового учета по удержанным суммам налога на доходы физических лиц из дохода своих работников. [6]

     Таким образом, можно сделать вывод, что  основные изменения в налоговой  системе предусматривают значительное число мероприятий, направленных на совершенствование сферы налогообложения. В них находит отражение текущая экономическая, политическая и социальная ситуация в России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

           За последние  годы в сфере реформирования налогового законодательства достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь это уменьшение ставок по основным налогам, а значит, и определенное снижение налогового бремени налогоплательщиков. К результатам налогового реформирования, которые заслуживают положительной оценки, можно отнести отмену Единого социального налога и исключение последнего из перечня федеральных налогов и сборов. Эти действия направлены на снижение налогового бремени налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.

     Тем не менее, приходится констатировать, что российская налоговая система  по-прежнему несовершенна. Присущие ей недостатки все еще предоставляют  недобросовестным налогоплательщикам значительные возможности уклоняться от уплаты налогов, стимулируют развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.

     Основными целями современной налоговой системы  Российской Федерации должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных  условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес. 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1. "Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
2. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с;
3. Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. -М.: ЮНИТИ, 2007.-415с;
4. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение .- М.: Дашков и К°, 2007-868с;
5. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 65-73.;          
6. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru