Характеристика налоговой системы Украины и РФ

Содержание

Введение

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства, развитие и изменение  форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги –  основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции  налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства, развитие и изменение  форм которого неизменно на протяжении всей истории сопровождалось преобразованием  налоговой системы.

В современном обществе налоги – основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции  налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие достижений научно-технического прогресса.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, развития приоритетных отраслей, через налоги государство может  проводить политику развития наукоемких производств, ликвидации убыточных  предприятий.

Таким образом, целью данной контрольной работы является рассмотрение налоговой системы государства, её становления и развития. При этом необходимо выполнить такие задачи:

• рассмотреть общую характеристику налоговой системы;
• рассмотреть особенности исчисления  и уплаты  основных  налогов и сборов;
• исследовать организацию контроля  над уплатой налогов в Украине;
• провести сравнительную характеристику  налоговой системы Украины с налоговой  системой РФ.

Общая характеристика налоговой системы Украины

Налоговая система Украины  представляет собой совокупность общегосударственных  и местных налогов и сборов которые изымаются в порядке  установленном законом.

Свод законов и подзаконных  актов регулирующих налогообложение  Украины называется Налоговым кодексом.

Говоря о налоговой  системе Украины нельзя не отметить то, что она далека от совершенства. Многие аспекты касательно уплаты налогов в Украине, а также оптимизации налогообложения настолько противоречивы, что даже практики с многолетним опытом работы и консультанты, зачастую оказываются в тупике, без многочисленных обращений в официальные органы и детального штудирования законодательной базы.

Кроме то го специалисты  сходятся во мнении, что недавнее принятие Налогового кодекса только ухудшило ситуацию

Плательщик налогов несет  ответственность за уплату налогов  в срок и в полном объеме, в  случае сокрытия части налога с плательщика  взыскивается эта сумма плюс штраф  в 2 раза ее превышающий, а если ситуация повторится в течении года то штраф  взыскивается в пятикратной сумме.

Налог есть платеж в бюджет, который взимается с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. При этом могут быть применены  налоговые льготы. Для правильного  расчета необходимо определение  следующих составных частей налоговой  системы

плательщики налога;

объект налогообложения;

база налогообложения;

ставка налога;

порядок исчисления налога;

налоговый период;

срок и порядок уплаты налога;

срок и порядок представления  отчетности об исчислении и уплате налога.

Сбор есть платеж в соответствующий  бюджет с условем получения некоей выгоды (лицензии, разрешения ит. д.)

Виды налогов и сборов в Украине

Существуют общегосударственные  налоги и сборы атакже местные  налоги и сборы к первым относятся

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

сбор за первую регистрацию  транспортного средства;

экологический налог;

рентная плата за транспортировку  нефти и нефтепродуктов по магистральным  нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

рентная плата за нефть, природный  газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

плата за пользование недрами;

плата за землю;

сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

сбор за специальное использование  воды;

сбор за специальное использование  лесных ресурсов;

фиксированный сельскохозяйственный налог;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

пошлина;

сбор в виде целевой  надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной  квалифицированными когенерационными установками;

сбор в виде целевой  надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

местные налоги и сборы  – налоги и сборы, установленные  в соответствии с перечнем и в  пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями  сельских, поселковых и городских  советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных  общин.

Ко вторым

налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно  устанавливают местные советы

единый налог.

сбор за осуществление  некоторых видов предпринимательской  деятельности;

сбор за места для парковки транспортных средств;

туристический сбор.

Порядок уплаты налогов регулируется налоговым кодексом, уплата осуществляется в денежной форме за наличные или  по безналичному расчету, ха исключение отдельных случаев.

Согласно законодательству есть несколько форм уплаты налогов  в Украине

Общая система

Упрощенная система также  известная как единый налог

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Специальный торговый патент.

Эффективность бизнеса будет  напрямую зависеть от правильности выбранной  системы налогообложения. Однако невозможно базируюсь лишь на величине ставок налогов просчитать эффективность  использования той или иной системы. На конечную величину уплаты налогов В Украине может повлиять большое количество факторов – налоговые льготы, формы расчетов, системы налогообложения которые используют поставщики и клиенты и другие.

Налоговая политика — это деятельность органов государственной власти и местного самоуправления в сфере установления и сбора налогов и сборов (обязательных платежей; далее — налогов), реализуемая посредством определения плательщиков налогов и других обязательных платежей, объектов налогообложения и ставок налогов; видов налогов, сборов и других обязательных платежей, взимаемых на территории Украины, местных налогов, сборов и других обязательных платежей; основных принципов предоставления льгот и освобождения от налогообложения. Налоговая политика является основным направлением осуществления финансовой политики государства. Общие принципы налоговой политики изложены в Основных положениях налоговой политики в Украине, утвержденных постановлением Верховной Рады Украины от 4 декабря 1996 г. В соответствии с этими Основными положениями система налогообложения в Украине строится на следующих принципах:

1)  стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности — введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направляемой на развитие производства;

2)  обязательность — введение норм по уплате налогов, определенных на основании данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков  за  нарушение  налогового  законодательства;

3) равнозначность и пропорциональность  — взимание налогов с юридических лиц в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов на равные прибыли и пропорционально больших налогов на большие доходы;

4)  равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) в определении обязанностей по уплате налогов;

5)  социальная справедливость — обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного не облагаемого налогом минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;

6) стабильность — обеспечение  неизменяемости налогов и их  ставок, а также налоговых льгот  в течение бюджетного года;

7)  экономическая обоснованность — установление налогов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей, учитывая необходимость достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

8)  равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов с целью обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

9) компетенция — установление  и отмена налогов, а также  льгот их плательщикам осуществляются  в соответствии с действующим законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и местными советами;

10)  единый подход к разработке налоговых законов с обязательным определением налогоплательщика, объекта налогообложения, источника уплаты налога, налогового периода, ставок налога, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

11) доступность налогового законодательства  для налогоплательщиков.

Стабильные, общеизвестные и единые для всех принципы налоговой политики обеспечивают нормальные условия хозяйствования и постепенное развитие рыночных отношений.

Особенности исчисления и уплаты основных налогов и сборов

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.  
Налог на прибыль взимается с юридических лиц, ведущих хозяйственную деятельность на территории Украины как резидентов, так и нерезидентов. Ставка налога на прибыль в Украине в 2013 году составляет 19%.

Ставки  налога:

• с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;
• с 1 апреля 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;
• с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно - 19 процентов;
• с 1 января 2014 - 16 процентов.

Объект  налогообложения

В соответствии с п.п. 134.1.1 НКУ объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения на территории Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 135 — 137НКУ, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 138 — 143 НКУ, с учетом правил, установленных ст. 152 НКУ.

Формула определения объекта налогообложения:

П = Д - С - ПР,

где П — прибыль;

Д — доходы;

С — себестоимость;

ПР — прочие расходы.

Правила налогового учета прибыли более приближены к бухгалтерским — в нем фигурируют доходы, себестоимость, прочие расходы.

Доходы — в общем случае их состав и порядок отражения приведены в ст. 135 — 137 НКУ с учетом особенностей учета операций особого видаст. 153 НКУ. Общий доход состоит из доходов от операционной деятельности и прочих доходов.

Себестоимость — ее определение приведено в п.п. 14.1.228 НКУ, и несмотря на то, что он ссылается на бухгалтерские положения,использовать их в этом вопросе нельзя — налоговая себестоимость отлична от бухгалтерской. Состав расходов, формирующих себестоимость, перечислен в п. 138.8 НКУ.

Прочие расходы — в их состав входят: (1) общепроизводственные расходы (п.п. 138.10.1); (2) административные расходы (п.п. 138.10.2); (3)расходы на сбыт (п.п. 138.10.3); (4) прочие операционные расходы; (5) финансовые расходы (п.п. 138.10.5); (6) прочие расходы обычной деятельности, кроме финансовых расходов (п.п. 138.10.6); (7) прочие расходы, приведенные в п. 138.12 НКУ.

Схема формирования расходов в соответствии с НКУ

Плательщики налога на прибыль

Как правило, анализ любого налога или  сбора начинается с рассмотрения состава его плательщиков — в  части налога на прибыль ему посвящена  ст. 133 НКУ. Сразу оговоримся, что  в сравнении с Законом о  налоге на прибыль состав плательщиков является одним из наименее измененных элементов.

Плательщиков налога на прибыль  можно условно разделить на 

3 группы: резидентов, нерезидентов и специальных плательщиков.

Организация контроля за уплатой налогов в Украине

Правовые основы деятельности налоговой  службы в Украине определены Законом  Украины "О государственной налоговой  службе в Украине" от 4 декабря 1990 г. № 509-ХИ в редакции от 24 декабря 1993 г. № 3813-XII с изменениями и дополнениями (далее — Закон). Согласно Закону к системе органов государственной  налоговой службы (ГНС) относятся:

Государственная налоговая администрация (ГНА) Украины;

Государственные налоговые администрации  в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;

Государственные налоговые инспекции (ГНИ) в городах (кроме Киева и  Севастополя), районах, районах в  городах.

В составе органов ГНС находятся  соответствующие специальные подразделения  по борьбе с налоговыми правонарушениями — налоговая милиция.

• Контроль за исполнением налогового законодательства, правильным начислением, полным и своевременным перечислением в бюджеты и государственные целевые фонды законодательно установленных налогов и платежей.
• Внесение в установленном порядке предложений по усовершенствованию налогового законодательства.
• Принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения.
• Формирование и введение Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лицах.
• Разъяснение среди налогоплательщиков законодательства по вопросам налогообложения.
• Предупреждение преступлений и других нарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, расследование и проведение по делам об административных правонарушениях.

Государственная налоговая администрация  Украины является центральным органом  исполнительной власти. Это значит, что в иерархии государственной  власти она занимает уровень министерства (схема 2.1).

Органы ГНС Украины  координируют свою деятельность с финансовыми  органами, органами Государственного казначейства Украины, службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственными таможенной и контрольно-ревизионной  службами, другими контролирующими  органами, учреждениями банков, а также  налоговыми службами других государств.

Государственная налоговая  администрация Украины осуществляет такие функции:

Выполняет непосредственно  и организует работу ГНА и ГНИ, связанную с:

• Проведением контроля за соблюдением законодательства о налогах, валютных операциях, порядка расчетов с потребителями с использованием регистраторов расчетных операций, а также контроля за наличием свидетельства о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, других специальных разрешений на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.
• Учетом налогоплательщиков.
• Ведением учета поступлений налогов.
• В случаях, предусмотренных законом, издает нормативно-правовые акты и методические рекомендации по вопросам налогообложения.
• Утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.
• Разъясняет через средства массовой информации порядок применения законодательных и других нормативно-правовых актов о налогах и организует выполнение этой работы органами ГНС.
• Осуществляет мероприятия по подбору, расстановке, профессиональной подготовке и переподготовке кадров для органов ГНС.
• Представляет органам ГНС методическую и практическую помощь в организации работы.
• Организует работу по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы органов ГНС.
• Разрабатывает основные направления, формы и методы проведения проверок выполнения налогового и валютного законодательства.
• При выявлении фактов, которые свидетельствуют об организованной преступности, направляет материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью.
• Предоставляет Министерству финансов и Главному управлению Государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов.
• Вносит предложения и разрабатывает проекты международных договоров относительно налогообложения, выполняет в установленных законодательством пределах международные договоры по вопросам налогообложения.
• Присваивает физическим лицам - налогоплательщикам идентификационные номера и ведет Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах.
• Прогнозирует, анализирует поступление налогов, источники налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей и налогового законодательства на налоговые поступления.
• Обеспечивает изготовление марок акцизного сбора, их хранение и реализацию.
• Вносит в установленном порядке предложения по совершенствованию налогового законодательства.
• Организует в пределах своей компетенции работу по обеспечению государственной тайны в органах ГНС.

Среднее звено налоговой службы Украины - ГНА в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и  Севастополе, ГНИ в городах с  районным делением.

Первичное звено налоговой службы Украины - государственная налоговая  инспекция - непосредственно выполняет  налоговую работу. Государственные  налоговые инспекции в районах, городах без районного деления  и районах в городах, межрайонные  и объединенные ГНИ выполняют следующие функции:

• осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства.
• обеспечивают учет налогоплательщиков, правильность исчисления и своевременность поступления налогов.
• контролируют своевременность предоставления налогоплательщиками налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением налогов, а также ведут проверку достоверности этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и начисления налогов и других платежей.
• осуществляют в пределах своей компетенции контроль за законностью валютных операций, соблюдением установленного порядка расчетов с потребителями с использованием регистраторов расчетных операций, за лимитом наличности в кассах и ее использованием, а также наличием свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий, патентов.
• ведут учет векселей, которые выдаются субъектами предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономических отношений, а также контроль за погашением этих векселей.
• обеспечивают применение и своевременное взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных за нарушение налогового законодательства, а также административных штрафов с должностных лиц.
• анализируют причины и оценивают данные о фактах нарушения налогового законодательства.
• проводят проверки фактов сокрытия и занижения сумм налогов.
• по поручению специальных подразделений по борьбе с организованной преступностью проводят проверку своевременности подачи и достоверности документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.
• передают соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, по которым предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не входит в компетенцию налоговой милиции
• подают в суды иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о признании договоров недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким соглашениям, в других случаях - средств, полученных без установленных законом оснований, а также о взыскании задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами за счет их имущества;
• рассматривают обращения граждан, предприятий, учреждений по вопросам налогообложения и (в пределах своей компетенции) валютного контроля, а также жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций;
• предоставляют соответствующим финансовым органам и органам Государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов;
• осуществляют контроль за наличием марок акцизного сбора на алкогольных и табачных изделиях во время их транспортировки, хранения и реализации;
• разъясняют через средства массовой информации порядок применения законодательных и других нормативно-правовых актов о налогах.

Для выполнения своих функций органы государственной налоговой службы имеют право:

• осуществлять на предприятиях, в учреждениях, организациях и у граждан проверки документов, связанных с начислением и уплатой налогов, наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее осуществление, получать от должностных лиц и граждан объяснения, справки и сведения по вопросам, которые возникают во время проверок; вызывать должностных лиц и граждан для разъяснений источника получения доходов, начисления и уплаты налогов.
• получать бесплатно от предприятий, учреждений, организаций, физических лиц справки, копии документов о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, входить в любые информационные системы, в частности компьютерные, для определения объекта налогообложения.
• получать от таможенных служб информацию об экспортно-импортных операциях, осуществляемых резидентами и нерезидентами, а от органов статистики - данные, необходимые для использования их при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности.
• обследовать любые производственные, складские, торговые и другие помещения предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и жилища граждан, если они используются как юридические адреса субъектов предпринимательства, а также для получения доходов.
• применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции и налагать административные штрафы в порядке и размерах, установленных законом.

Сравнительная характеристика налоговой системы Украины с налоговой системой Российской Федерации

Сравнивая налоговые системы  России и Украины можно сказать, что в Украине система налогообложения  полностью не сформировалась. Достаточно того, что у них еще нет Налогового Кодекса. Он у них в проекте  еще и причем не один год.