Характеристика органов, осуществляющих государственный финансовый контроль в Республике Беларусь

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы и финансовый рынок»

Выполнила:                                                                 

Вариант 3

3 Характеристика органов, осуществляющих государственный финансовый

   контроль в Республике  Беларусь…………………………………………………2

Задача 1………………………………………………………………………………4

Задача 2……………………………………………………………………………..10

Задача 3……………………………………………………………………………..11

Задача 4……………………………………………………………………………..14

Задача 5……………………………………………………………………………..16

Список использованных источников……………………………………………..18

3 Характеристика органов, осуществляющих государственный финансовый контроль в Республике Беларусь

Финансовый контроль – одна из форм управления финансами любого звена. Он заключается в постоянной проверке выполнения хозяйственных и финансовых операций с точки зрения их законности, экономической целесообразности, и достижения положительных конечных результатов работы. Финансовый контроль осуществляется на стадии разработки финансовых планов, проведения операций, практически на всех этапах движения денежных средств. Финансовый контроль производится финансовой службой совместно с другими отделами, которые участвуют в выполнении финансовых заданий, ведут учет их выполнения и результативности.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам, как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проявляются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Всеобъемлющий характер финансового контроля предопределяет большое количество структур, в той или иной мере осуществляющих функции в той или иной области. Система органов, осуществляющих финансовый контроль, может быть классифицирована на органы, для которых контрольные функции в области финансов не являются основными, и органы, специально созданные для осуществления финансового контроля. К первой группе относятся органы государственной власти и государственного управления общей компетенции, для которых контроль за выполнением национальных и региональных программ по экономическому и социальному развитию является одним из направлений их управленческой деятельности. На их права и обязанности в этой области указывают законы, уставы, положения.

В Республике Беларусь придается большое значение совершенствованию государственного контроля. В этих целях реорганизуются прежние и создаются новые органы, в функции которых входит осуществление финансового контроля.

Высшим специализированным органом финансового контроля является Комитет государственного контроля Республики Беларусь (КГК). Конституция РБ указывает на то, что этот орган осуществляет государственный контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента, парламента, Правительства и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения. В функции комитета входит осуществления контроля за исполнением законодательных актов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, сохранностью и использованием государственного имущества и денежных средств; расходованием средств государственного бюджета, выделяемых на выполнение государственных социально – экономических программ; инвестиционной деятельностью органов государственного управления и хозяйствующих субъектов; использованием исполнительными и распорядительными органами кредитов и валютных ресурсов; движением валютных средств на территории Республики Беларусь, а так же сроками и полной их поступления от экспорта товаров и услуг, состоянием контрольно-ревизионной работы в органах исполнительной власти, а так же некоторые другие задачи, прямо или косвенно связанные с финансовыми отношениями.

Широкими полномочиями в области финансового контроля наделено Министерство финансов. Оно, в частности, осуществляет контроль за соблюдением финансовых интересов государства в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство; выполнением требований прямых финансовых законов; исполнением республиканского бюджета; своевременным поступлением доходов и эффективным расходованием по целевому назначению средств республиканского бюджета и внебюджетных фондов; состоянием контрольно-ревизионной работы в министерствах и ведомствах.

Осуществляя эти и другие контрольные функции, Министерство финансов применяет предусмотренные законами и Положением о Министерстве финансовые санкции и административные штрафы к нарушителям государственной финансовой дисциплины. Аналогичные функции на местном уровне реализуют областные финансовые управления, районные и городские финансовые отделы.

В системе Министерства финансов исключительно контрольными функциями занимается Главное контрольно-ревизионное управление и его органы на местах. Основными задачами ГКРУ являются: осуществление контроля за соблюдением министерствами и другими органами государственного управления, предприятиями, организациями, учреждениями и исполнительными комитетами всех уровней финансово-бюджетного законодательства; целевым и эффективным использованием ими средств, в том числе в иностранной валюте, выделенных из бюджета по всем направлениям и видам расходов, внебюджетных средств, а также за законностью совершаемых ими финансово-хозяйственных операций; проверка работы финансовых органов республики по организации составления и исполнения бюджета; проведение ревизий исполнения смет на содержание бюджетных учреждений; анализ действующей в республике системы ведомственного контроля за использованием государственный материальных и денежных ресурсов.

К специализированным органам государственного финансового контроля относится Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Его главной задачей является осуществление в пределах в пределах своей компетенции контроля за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей. Практически все функции, права и обязанности налоговых органов сконцентрированы в области контроля. Для их реализации ИМНС имеет свои органы на областном, городском и районном уровнях.

Значительный объем контрольных полномочий присутствует в деятельности Национального банка, Департамента по ценным бумагам, комитета по надзору за страховой деятельностью.

Все органы, уполномоченные осуществлять функции государственного финансового контроля, при проведении ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности в министерствах, других центральных органах управления, исполнительных комитетах, а так же на предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях независимо от форм собственности руководствуются едиными требованиями, изложенными в Указе Президента «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов РБ и порядке организации и проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций».

Современные условия вызывают необходимость одновременного укрепления государственного финансового контроля в сочетании с применением форм его организации, адекватным рыночным методом хозяйствования. В этих целях в республике создана система органов независимого финансового контроля – аудит. Аудиторская деятельность (аудит) – независимая проверка аудиторами и аудиторскими организациями бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов субъектов хозяйствования с целью оценки достоверности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Беларусь, направленная на защиту интересов собственников, оказание помощи субъектам хозяйствования, содействие им в правильности расчетов с бюджетом и в подъеме эффективности их деятельности.

Аудиторы оказывают предприятиям услуги, предусмотренные Законом об аудиторской деятельности.

Регулирование аудиторской деятельности в республике принадлежит Министерству финансов, которое выдает специалистам после аттестации соответствующей комиссией лицензии на занятие аудиторской деятельностью, контролирует соблюдения аудиторами и аудиторскими организациями порядка осуществления аудиторской деятельности.

Задача 1. Составление бухгалтерской отчетности в системе информационного обеспечения финансового менеджмента

Порядок выполнения работы

1 выполнить расчеты, определить величину уставного фонда, составить бухгалтерский баланс организации (форма № 1) на начало и конец отчетного периода в соответствии с требованиями действующего законодательства. Величину статей баланса на конец отчетного периода изменить самостоятельно с учетом нижеприведенных данных.

2 Определить удельный вес собственного  и заемного капитала, основного  и оборотного капитала организации  в общей его величине на начало и конец отчетного периода.

3 выполнить расчеты, определить величину выручки от реализации продукции, сформировать финансовый результат, составить отчет о прибылях и убытках организации (форма № 2) за отчетный период в соответствии с требованиями действующего законодательства.

4 В формах № 1 и 2 сформировать  только статьи, обоснованные числовыми  значениями.

5 Проанализировать полученные  результаты и сделать вывод об изменениях, произошедших в деятельности организации.

Исходные данные (общие)

ОАО «Инструмент» за отчетный год реализовало продукции «А» 1 245 единиц, продукции «Б» – 1 983 единиц, продукции «В» – 18 430 единиц. Отпускная цена с НДС составила для продукции «А» – Ц1 (1 200) тыс. р., продукции «Б» – Ц2 (4 850) тыс. р., продукции «В» – Ц3 (62) тыс. р. Себестоимость реализованной продукции для продукции «А» – С1 (763) тыс. р., продукции «Б» – С2 (3 922) тыс. р., продукции «В» – С3 (30) тыс. р. ОАО «Инструмент» за отчетный год увеличило валюту баланса на 45 %, при этом величина уставного фонда не изменилась. ОАО «Инструмент» за отчетный год получило дивиденды в размере 65 млн р., уплатило штрафы за нарушение договорных обязательств на сумму 32 млн р., комиссионные доходы от хранения денег в банке составили 18 млн р.

На основании составленного бухгалтерского баланса определим удельный вес собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала организации в общей его величине на начало и конец отчетного периода в таблице 1.

Таблица 1 – Расчет показателей

Таким образом, из таблицы 1 видно, что наблюдается снижение удельного веса собственного капитала на 5,15 п.п. Соответственно на такую же величину увеличилась доля заемного капитала ОАО «Инструмент». Удельный вес долгосрочных активов (основного капитала) сократился на 7,66 п.п., соответственно доля оборотного увеличилась на ту же величину.  

Для составления отчета о прибылях и убытках определим выручку от реализации продукции (В):

 млн. р.

 млн. р.

 млн. р.

Итого: 12254 млн. р.

Рассчитаем сумму НДС:

млн. р.

млн. р.

млн. р.

Итого: 2042 млн. р.

Сумма выручки от реализации продукции без НДС составит:

12254–2042=10212 млн. р.

Определим себестоимость реализованной продукции (С):

 млн. р.

 млн. р.

 млн. р.

Итого: 9280 млн. р.

Прибыль от реализации продукции составит:

Пр=10212–9280=932 млн. р.

Сумма общей прибыли составит:

932+65–32+18=983 млн.р.

Задача 2.  Расчет сумм налога на недвижимость и налога на прибыль

Порядок выполнения работы

1 На основании данных задачи 1 и бухгалтерского баланса ОАО  «Инструмент» рассчитать налоговую базу и сумму налога на недвижимость на основании действующего законодательства.

2 На основании отчета о прибылях  и убытках ОАО «Инструмент» рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль с учетом действующего законодательства.

3 описать порядок и сроки уплаты налогов на недвижимость и прибыль.

4 Указать порядок представления  налоговых деклараций в налоговые  органы.

Исходные данные (общие)

ОАО «Инструмент» является белорусской организацией.

Стоимость зданий и сооружений составляет 62 % от общей стоимости основных средств.

Дивиденды начислены ОАО «Инструмент» белорусским предприятием в июне отчетного года.

В отчетном году ОАО «Инструмент» приобрело за счет прибыли городской больнице медицинский инструмент на сумму 5,3 млн р.

ОАО «Инструмент» уплачивает налог на прибыль по основной ставке.

В соответствии со статьей 187 Налогового кодекса Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Закон Республики Беларусь от 4 января 2012 г. № 337-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1889)) налоговая база налога на недвижимость определяется организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Определим остаточную стоимость зданий и сооружений:

 млн. р.

Годовая сумма налога на недвижимость составит:

 млн. р.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Соответственно, ОАО «Инструмент» до 22 июля должно перечислить в бюджет сумму налога на прибыль по дивидендам в размере:

Нд=65×0,12=7,8 млн. р.

Для расчета налога на прибыль обратимся к статье 140 Налогового кодекса, в соответствии с которой от налогообложения налогом на прибыль освобождается, среди прочего, прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

Льготируемая прибыль составит 5,3 млн. р., т.к. эта сумма меньше 10 % валовой прибыли (983×10%=98,3 млн. р.).

Сумма налога на прибыль составит:

Нпр=(983–5,3–65)×0,18=164,268 млн. р.

С 2010 года дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Белорусская организация, начислившая дивиденды, является налоговым агентом по уплате налога на прибыль (п. 3 ст. 143 НК). Она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов по ставке 12% (п. 4 ст. 141, п. 5 ст. 142 НК).

В этой связи ОАО «Инструмент», получившее дивиденды, не является плательщиком налога на прибыль с дивидендов.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Плательщики производят уплату:

1. сумм налога на прибыль, подлежащих  уплате текущими платежами, –  не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября  и 22 декабря текущего налогового периода;

2. суммы налога на прибыль  по итогам истекшего налогового периода, – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода, и налоговой ставки.

Задача 3. Оценка финансового состояния организации

Порядок выполнения работы

1 На основании составленного  бухгалтерского баланса ОАО «Инструмент»  рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности организации на начало и конец отчетного периода: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей (общей) ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Полученные данные представить в табличной форме, изучить их динамику (рассчитать абсолютные отклонения), сделать вывод.

2 Оценить ликвидность баланса ОАО «Инструмент» путем сравнения активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения.

Расчеты представить в табличной форме, сделать вывод.

3 Рассчитать относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Инструмент» на начало и конец отчетного периода: коэффициент финансовой независимости (автономии), коэффициент задолженности (финансовой неустойчивости), коэффициент самофинансирования, коэффициент маневренности, коэффициент финансовой напряженности, коэффициент имущества производственного назначения, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей.

Полученные данные представить в табличной форме, изучить их динамику (рассчитать абсолютные отклонения).

4 На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Инструмент» рассчитать показатели рентабельности собственного капитала, предприятия, реализации за отчетный период.

5 Проанализировать полученные  результаты и сделать вывод об изменениях, произошедших в финансовом состоянии организации.

В соответствии с Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. № 140/206 в таблице 2 рассчитаем относительные показатели ликвидности и платежеспособности организации.

Таблица 2 – Расчет относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Из таблицы 2 видно, что наблюдается увеличение всех рассчитанных коэффициентов, кроме коэффициента абсолютной и промежуточной ликвидности. Это свидетельствует о повышении ликвидности и платежеспособности ОАО «Инструмент» по большинству показателей.

Выделяют 4 группы активов по степени ликвидности (таблица 3):

А1 – абсолютно ликвидные активы: денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения;

А2 – быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), НДС по приобретенным товарам;

А3 – медленно реализуемые активы: запасы сырья и материалов, готовая продукция, незавершенное производство;

А4 – трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, вложения в долгосрочные активы.

Таблица 3 – Группировка активов по степени ликвидности