Контрольная по дисциплине «Налоги и налогообложение»

ВАРИАНТ №1 

Задания контрольной работы по курсу «Налоги  и налогообложение» 

    Задание 1

Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет  налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г. 

Таблица 1

Основные показатели и операции за сентябрь 2007 г.

Необходимо:

• рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;
• исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
• исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;
• заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Указания  для выполнения задания:

1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:

• норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;

• затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:
1. соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2. подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3. программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.
2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

    Решение:

    Рассчитаем налог на прибыль  и НДС. 

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (банка, предприятия, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

   Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

   Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), прибыль, доход, имущество, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

   К доходам относится выручка от реализации в размере: 
3 540 000 – 540 000 = 3 000 000 руб.

   Сумма налога, начисленная к уплате в  бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

   Налогооблагаемая  база:

   - выручка от реализации – 3 000 000 руб.

   - частичная предоплата – 250 000

   К расходам относится себестоимость  реализованной продукции, представительские  расходы и расходы на приобретение сувенирной продукции.

   Представительские расходы и расходы на приобретение сувенирной продукции формируются:

   - норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда:

   Норматив  представительских расходов:

   250 000 руб. * 4% = 10 000 руб.

   Фактически  представительские расходы составили:

   9 440 руб. – 1 440 руб. = 8 000 руб.

   Следовательно, представительские расходы принимаются  в полном объеме (8 000 руб.)

   - затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки

3 000 000 руб. * 1%  = 30 000 руб.

    Фактически  затраты на изготовление сувениров  составили:

23 600 руб. – 3 600 руб. = 20 000 руб.

     Следовательно, затраты на изготовление  сувениров принимаются в полном  объеме (20 000 руб.)

     Таким образом, сумма расходов  составила:

1 900 000 руб. + 8 000 руб. + 20 000 руб. = 1 928 000 руб.

     Налогооблагаемая база по налогу  на прибыль составила:

3 000 000 руб. – 1 928 000 руб. = 1 072 000 руб.

С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль составляет 20%

     Налог на прибыль, подлежащий  уплате в бюджет составил:

1 072 000 руб. * 20% = 214 400 руб.

     Рассчитаем НДС.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость  этих товаров. При получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты.

    НДС с суммы предварительной оплаты составил:

250 000 руб. * 18/118 = 38 135 руб.

НДС начислен в размере:

540 000 руб. +  38 135 руб. = 578 135 руб.

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг).

  К вычету можно принять суммы НДС с представительских расходов, расходов на приобретение сувенирной продукции и со стоимости автомобиля.

    НДС с представительских расходов и с расходов на приобретение сувенирной продукции нормируются:

     - норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда:

   Норматив  представительских расходов:

250 000 руб * 4% = 10 000

     Норматив НДС составил 10 000 руб. * 18% = 1 800 руб.

Фактически  НДС с представительских расходов составил 1 440 руб.

Следовательно, НДС к вычету с представительских расходов принимается в полном объеме (1 440 руб.)

• затраты на изготовление сувениров нормируются и норматив равен 1 % от выручки;

3 000 000 руб. * 1%  = 30 000 руб.

     Норматив НДС составил: 30 000 руб. * 18% = 5 400 руб.

     Фактически НДС с затрат на изготовление сувениров составил 3 600 руб.

     Следовательно, НДС к вычету с затрат на изготовление сувениров принимается в полном объеме (3 600 руб.)

    НДС к вычету со стоимости  приобретенного автомобиля принимается  в полном объеме (25 200 руб.)

    Таким образом, НДС к уплате  составил:

578 135 руб. – 1 800 руб. – 3 600 руб. – 25 200 руб. = 547 535 руб.

Налог на дивиденды рассчитывается:

( 500 000 руб. / 100% - 9%) * 9% = 49 451 руб.

    Задание 2

    По  основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:

заработная  плата         – 24 800 руб.

премия  по результатам работы     – 3 472 руб.

выплаты по районному коэффициенту    – 4 240 руб.

оказана материальная помощь по заявлению   – 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 3 240 руб.

на удешевление  питания выплачено    – 8 000 руб.

вручен  подарок – телевизор стоимостью    – 7000 руб.

    У работника двое детей: дочь 10 лет  и сын 22 лет, студент вуза дневной  формы обучения. В бухгалтерию  организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

    По  окончании 2007 г. в налоговый орган  предоставлены:

• декларация о полученных доходах;
• справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;
• документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;
• документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;
• документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;
• документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;
• документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

    В таблице 2 приведены данные для расчета  налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Таблица 2

Данные  для расчета НДФЛ и ЕСН, руб. 

    Определить:

• общую сумму дохода;
• необлагаемый доход;
• облагаемый доход;
• стандартные и социальные налоговые вычеты;
• налоговую базу;
• сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
• заполнить налоговую декларацию;
• начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

 Решение:

    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

    от  источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

    от  источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами  РФ.

    Доходы  от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в  НК РФ особо.

    Налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц:

    - доходы, получаемые в денежной  форме;

    - доходы, получаемые налогоплательщиком  в натуральной форме:

    -оплата  за него организациями или  индивидуальными предпринимателями  товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

    - полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной  форме;

    - другие аналогичные доходы;

    - материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование заемными средствами, полученными от организаций или  индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по  отношению к налогоплательщику;

    - материальная выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг.

    Не  подлежат налогообложению следующие  виды доходов физических лиц:

    - установленные виды государственных  пособий, выплат, компенсаций, пенсий, выплачиваемых в законодательно  устанавливаемом порядке; получаемые элементы;

    - гранты, а также премии за выдающиеся  достижения, призы, получаемые спортсменами, - в установленных случаях; суммы  единовременной материальной помощи  в установленных случаях; установленные  виды выплат в пользу физических  лиц, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями, стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;

    - отдельные виды оплаты труда  – в установленных случаях  и в пределах установленных норм;

    - доходы налогоплательщиков от  продажи выращенной в личных  подсобных хозяйствах продукции  животноводства, растениеводства, цветоводства  и пчеловодства – при отдельных  условиях;

    - доходы от сбора и сдачи  растений, ягод, орехов, грибов и т.п. – при определенных условиях;

    - отдельные виды доходов родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера - при определенных  условиях; доходы охотников любителей  - при определенных условиях; доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

    - доходы, полученные акционерами  от акционерных обществ в результате  переоценки основных фондов в  виде дополнительно полученных  основных акций, - в определенных  случаях;

    - вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

    При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика:

    - полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;

    - право на распоряжение которыми  у него возникло;

    - доходы в виде материальной выгоды.

    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие  – либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.

    Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.

    Общий доход составит:

24 800 руб. + 3 472 руб. + 4 240 руб. + 3 900 руб. +  3 240 руб. + 8 000 руб. +  7 000 руб. = 54 652 руб.

     В календарном 2007 году работнику предприятия была выплачена заработная плата в сумме 24 800 руб., премия в сумме 3 472 руб., выплаты связанные с районным регулированием в сумме 4 240 руб. Эти суммы включаются в совокупный доход работника.

     Работник предприятия получил  оплату за проезд в городском  пассажирском транспорте 3 240 руб., которая включается в совокупный доход работника.

    Работником получена материальная  помощь в размере 3 900 руб. Сумма представленная к вычету составит 3 900 руб. (3 900 руб. < 4 000 руб.). Работнику вручен подарок – телевизор, стоимостью 7 000 руб. Сумма 7 000 руб. > 4 000 руб., следовательно используем 4 000 руб.

    Необлагаемый доход составит:

3 900 руб. + 4 000 руб. = 7 900 руб.

   Облагаемый доход составит:

54 652 руб. – 7 900 руб. = 46 752 руб.

Нормативные социальные вычеты: 27 000 < 50 000, т.е. 27 000 руб.

На основании  статьи 218 НК РФ п.4 налоговый вычет с 1 января 2012 года на первого и второго ребенка составляет по 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

На основании  статьи 218 НК РФ п.2 налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

участников  Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан.

(в ред.  Федерального закона от 18.07.2006 N 119-ФЗ).

Стандартные вычеты: (500 руб. × 12) + (2 800 руб. × 9) = 31 200 руб.

Так же работником представлены документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе, в сумме 15 000 руб. В соответствии с п.2 ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически производственных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.

Итак, НДФЛ начислен в размере:

(46 752 руб. – 31 200 руб. – 15 000 руб.) * 13% = 72 руб.

НДФЛ  к возмещению составит:

72 руб. - 6 272 руб. = 6 200 руб.

Рассчитаем  ЕСН 

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Налоговая база по ЕСН составит:

24 800 руб. + 3 472 руб. + 4 240 руб. + 3 900 руб. = 36 412 руб.

В 2012 г. применяются следующие ставки страховых взносов (п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ)

Таким образом, общая страховая нагрузка в 2012 году составляет 30%.

В пенсионный фонд – 22%

    36 412 руб. × 22% = 8 011 руб.

    На  финансирование страховой части  трудовой пенсии производятся отчисления в сумме:

    36 412 руб.× 16% = 5 826 руб.

    На  финансирование накопительной части  трудовой пенсии:

    36 412 руб.× 6% = 2 184 руб.

    В фонд социального страхования –  2,9%

    36 412 руб.× 2,9% = 1 056 руб.

    В территориальный фонд медицинского страхования – 0,0%

    36 412 руб. × 0,0% = 0 руб.

    На 2012 год данных о процентной ставки нет.

    В федеральный фонд медицинского страхования – 5,1%

    36 412 руб. * 5,1% = 1857 руб.

    Итого: 8 011 руб. + 1 056 руб. + 1 857 руб. = 10 924 руб.

    Задание 3

Рассчитать  сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

    Данные  для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3 

Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.