Контрольная работа по "Анализу финансовой деятельности предприятия". 4

3 вариант

 

1. Метод и методика экономического анализа.
2. Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности их использования.
3. Провести анализ по следующим исходным данным. Сделать вывод.

 

Состав, структура  и движение основных средств (остаточная стоимость)

 

Элементы состава основных средств	На начало периода		Посту- пило, тыс.руб.	Выбы- ло, тыс.руб.	На конец периода		Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.				сумма, тыс.руб.	струк- тура, %
Здания	32373		2858	9
Сооружения	610		-	-
Машины и оборудование	65521		7894	1771
Транспортные средства	16087		3393	1694
Производственный и хозяйственный  инвентарь	1449		1581	1331
Земельные участки и объекты природопользования	-		7164	-
Итого:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Метод и методика экономического анализа.

 

Под методом экономического анализа понимается способ познания, исследования и описания хозяйственной  деятельности организаций в их развитии.

Сущность метода экономического анализа хозяйственной деятельности определяется его предметом и  задачами, а выбор метода определяется целями исследования. Важно различать  метод экономического анализа, т.е. способ подхода к изучению хозяйственной  деятельности, и технические приемы и методики, используемые при анализе.

В экономической литературе нет достаточно четкого разграничения  между методами и методиками экономического анализа, однако, такое разграничение  провести следует.

Метод анализа имеет следующие  характерные для него особенности:

- комплексность изучения  хозяйственной деятельности;

- рассмотрение хозяйственных  процессов в их взаимосвязи  и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии;

- раскрытие факторов и  измерение их влияния на хозяйственную  деятельность;

- обобщение результатов  анализа;

- разработка мероприятий  по устранению недостатков и  дальнейшее улучшение всей работы  организаций и организаций.

Комплексное изучение хозяйственной  деятельности означает, что работа каждой организации должна анализироваться  не изолированно, а в органической связи с деятельностью других организаций, с явлениями и процессами, происходящими в экономике страны. Например, изменения объема и структуры  продаж должны рассматриваться в  связи с общим ростом производства товаров в данном районе, области, изменениями в покупательной  способности местного населения, а  также с учетом происходящих изменений  в структуре потребления населения.

В ходе экономического анализа  хозяйственной деятельности организаций  выявляют и измеряют факторы, нередко  действующие в противоположных  направлениях. Так, рост прибыли, например, может быть обусловлен увеличением объема продаж, сокращением затрат и др., а уменьшение прибыли - замедлением оборачиваемости оборотных средств и др. Чтобы полученные результаты были понятнее и давали как можно больше информации, комплексные (сложные) показатели расчленяют на составные элементы, изучают их от общего к частному, применяя дедуктивный прием исследования. Изучение отдельных элементов в увязке с общими результатами -- это индуктивный прием исследования - от частного к общему.

Так, при оценке выполнения плана продаж, сначала применяют  дедуктивный прием исследования: определяют выполнение плана по всей организации, затем устанавливают  отклонения по отдельным товарам, товарным группам и т.д., а также изучают  факторы, вызвавшие эти отклонения. Затем применяют индуктивный  прием исследования: группируют выявленные частные результаты, обобщают наиболее важные причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана, и делают выводы. Дедуктивный и индуктивный приемы - это две стороны исследования, они обеспечивают единство и неразрывную  связь анализа и синтеза.

Обобщение результатов анализа  представляет собой существенную часть  метода. После изучения отдельных  сторон и показателей хозяйственной  деятельности, подводят итоги исследования. Данные анализа обобщают так, чтобы  можно было получить представление  об объеме и качестве работы не только организации в целом, но и ее частей и подразделений. Результаты анализа  систематизируют по направлениям хозяйственной  деятельности, по основным участкам работы организации, дают характеристику показателей, указывают основные причины и  факторы, повлиявшие на уровень отдельных  показателей и общие результаты деятельности организации, делают выводы, дают оценку проделанной работе.

Анализ завершается разработкой  мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков, на мобилизацию  и использование резервов, на дальнейшее улучшение всей хозяйственной деятельности организации.

С учетом описанных особенностей методов экономического анализа, в  эту категорию можно включить:

- маркетинговый анализ;

- бюджетирование;

- бизнес-планирование;

- экономико-математическое  моделирование;

- функционально-стоимостной анализ;

- анализ хозяйственной  деятельности;

- финансовый анализ;

- сетевое планирование  и др.

Метод экономического анализа  предполагает использование специальных  приемов и способов аналитической  обработки цифровой информации. Совокупность приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методики экономического анализа иногда называются методами в силу уже сложившейся терминологии, хотя при проведении анализа они  играют вспомогательную роль и обеспечивают возможности лишь для проведения отдельных этапов комплексного экономического анализа.

К традиционным способам и  приемам экономического анализа  относятся: предварительная ориентировка в итогах работы организация; сравнение  показателей; исчисление средних и  относительных величин; индексный  метод, способ корректированных показателей (цепных подстановок); графическое отражение  результатов; группировка; составление  аналитических таблиц; балансовая увязка различных показателей. Методические приемы данной группы просты и доступны для практического применения.

Статистические методы включают в себя использование средних  и относительных величин, индексный  метод, корреляционный и регрессионный  анализ и др.

Экономико-математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики  и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Предварительная ориентировка в итогах работы организации проводится путем рассмотрения по данным отчетности основных показателей хозяйственной  деятельности: выполнение планов продаж, доходов, расходов, наличие собственных  оборотных средств и др. Она  дает общее представление об итогах хозяйственной деятельности и позволяет  определить направления анализа  факторов, обусловивших фактически сложившиеся  показатели.

Исчисление средних и  относительных величин, которые  широко применяются в экономическом  анализе, позволяет объективно оценить  хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние  и относительные величины.

Сравнение - научный метод  познания, в процессе которого изучаемые  явления и объекты сопоставляются с уже известными или изученными ранее с целью определения  общих черт, либо различий между  ними.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, в которых используется способ сравнения.

1) Сопоставление плановых  и фактических показателей, а  также показателей базисного  и текущего периодов.

2) Проверка обоснованности  плановых показателей осуществляется  с использованием фактических  показателей за 3-5 лет, средние  значения этих показателей сравниваются  с плановыми показателями текущего  года.

3) Выявление резервов  производства осуществляется путем  сравнения фактических данных  о росте объема производства  в результате проведенных мероприятий  за год с плановыми показателями. Если план по увеличению выпуска  товаров не был выполнен, то  это можно рассматривать как  неиспользованный резерв увеличения  производства.

4) Сопоставление фактических  показателей с утвержденными  нормами необходимо для выявления  экономии или перерасходов ресурсов  на производство товаров, для  оценки утерянных возможностей  выпуска товаров и снижения  себестоимости.

5) Сравнение фактически  достигнутых результатов с данными  прошлых периодов дает возможность  оценить темпы изменения изученных  показателей и определить закономерности  развития экономических процессов в организации.

6) Сопоставление показателей,  оценивающих деятельность организации,  с достижениями науки и передовыми  показателями результатов работы  других организаций позволяет  выявить новые возможности производства.

7) Сравнение показателей,  оценивающих деятельность организации,  со средними показателями других  организаций данной отрасли, по  городу или региону также позволяет  выявить новые возможности производства.

В каждом случае сравнение  зависит от цели анализа и стоящих  перед ним задач. Непременным  условием сравнения должны быть сопоставимость показателей, одинаковость по содержанию и структуре.

Выявленные отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При  анализе отклонений от плановых значений выявляются обстоятельства, связанные  с качеством самого планирования. Так, например, значительные плюсовые отклонения от плана могут быть результатом  заниженного или недостаточно напряженного плана.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления  к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Используют несколько  видов индексов, которые применяются  при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Рассчитав индексы и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск продукции в стоимостном  выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.

Способы табличного отражения  аналитических данных, графические  способы являются наиболее рациональными  и удобными для восприятия формами  представления результатов анализа.

Существует три вида таблиц:

- простые таблицы (где  перечисляются элементы характеризуемого  объекта);

- групповые таблицы (данные  объединяются в группы по однородному  признаку);

- комбинированные (данные  разбиваются на группы и подгруппы  по нескольким признакам).

Групповые и комбинированные  таблицы предназначены для установления связи между изучаемыми явлениями, а простые таблицы дают перечень информации об изучаемом объекте.

Графическим отражением результатов  является изображение их на графиках при помощи тех или иных геометрических фигур, линий, точек, - наиболее наглядный  способ показа и характеристики анализируемых  данных. В экономическом анализе  применяют два основных вида графиков - диаграммы и картограммы. В диаграммах отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий, а  в картограммах - в виде условных обозначений на схемах. В зависимости от способа построения различают столбиковые, секторные (круговые), линейные и фигурные диаграммы.

Группировки аналитических  данных широко применяются при анализе  плановых и отчетных показателей. Группировка  информации - деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по соответствующим  признакам. В зависимости от целей  анализа используют структурные  типологические и аналитические  группировки. Структурные группировки  позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем  отдельных частей. Например, с помощью  структурной группировки можно  изучить состав рабочих по профессиям, стажу работы, по возрасту и т.д. Примером типологической группировки может  быть группировка организаций по видам деятельности или по формам собственности. Аналитические группировки  используются для определения связей между отдельными изучаемыми объектами.

Группировки подразделяются по сложности построения:

- простые (с помощью которых изучается взаимосвязь между объектами, структурированными по определенному признаку);

- комбинированные (сначала  делятся по одному признаку, а  потом внутри каждой подгруппы  происходит деление по другим  признакам).

Только продуманные группировки  дают возможность глубоко проанализировать явления, характеризовать их черты, взаимосвязи между отдельными показателями. С их помощью можно показать зависимость  уровня затрат от объема продаж, оборачиваемости  и др. Без них нельзя узнать, за счет чего перевыполнен или недовыполнен план, как он выполняется разными типами организаций.

В процессе аналитической  работы можно сгруппировать подразделения  организации по уровню выполнения плана, производительности труда, загрузке оборудования, оснащенности средствами автоматизации  и механизации труда и др., чтобы  определить уровень экономической  эффективности отдельных подразделений  организации, выявить резервы улучшения  работы отстающих подразделений.

Балансовый метод состоит  в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному  равновесию. Он позволяет выявить  в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Балансовая увязка различных показателей нужна  для изучения отдельных сторон хозяйственной  деятельности организаций. С помощью  этого приема анализируют соотношение  наличия и поступления товарных фондов с их использованием и т.д.

Так, при анализе обеспеченности организации сырьем сравнивают потребность  в сырье, источники покрытия потребности  и определяют балансирующий показатель - дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о  не полном учете факторов или о  допущенных ошибках.

Балансовый прием анализа  чаще всего применяется при изучении финансового положения организаций. С его помощью на основе бухгалтерского баланса сопоставляют данные актива (состав и размещение средств) с данными  пассива (источники и целевое  назначение средств), устанавливают  правильность использования средств, банковских кредитов и т.д.

Разработка системы взаимосвязанных  аналитических показателей -- прием, который может быть проиллюстрирован тем, что уровень расходов на оплату труда взаимосвязан с показателями производительности труда и средней заработной платы одного работника.

Взаимосвязь существует и  между уровнем расходов на оплату труда, общим объемом производства и фондом оплаты труд.

Каждый из показателей, приведенных  в формуле, также определяется путем  разработки системы взаимосвязанных  показателей. Например, соотношения  между фондом оплаты труда и средней  заработной платой, между общим объемом  производства и объемом производства на одного работника зависят от численности  работников.

Способ детализации общих  показателей может быть использован  с целью анализа ритмичности  работы организаций. Изменение уровня продаж интересно не только с точки  зрения его динамики, но также и  для характеристики равномерности  выполнения плана. Проще всего для  этого непосредственно сопоставить  проценты выполнения плана отдельными подразделениями по сроками производства (в течение квартала, декады и т.д.).

Метод корреляционного и  регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи  между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

Метод корреляционного анализа  чаще всего используют, чтобы установить взаимосвязи между экономическими показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. когда изменение  одного экономического показателя не вызывает определенное и неизбежное изменение другого. Например, на уровень  средней заработной платы работника  влияет его квалификация. Однако уровень  оплаты труда работников с одинаковой квалификацией может быть различен, так как на него влияют и такие  факторы, как организация производственного  процесса, производительность труда  и др. Вероятностная зависимость  между явлениями, не имеющая функционального  характера, называется корреляционной.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

1) составляется модель  действующих факторов (уравнение  регрессии);

2) дается количественная  оценка тесноты связей (коэффициент  корреляции).

Эвристические методы относятся  к неформальным методам решения  экономических задач. Они используются в тех случаях, когда основным источником получения информации является интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и  бизнеса. Из них наиболее распространенным является метод экспертных оценок. Сущность этого метода заключается  в организованном сборе суждений специалистов по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов. При использовании этого  метода проводится опрос специалистов. Такой опрос может быть индивидуальным, коллегиальным, очным или анонимным. Организаторы такого опроса определяют объекты и цели экспертизы, подбирают  экспертов (причем компетентных), а  затем анализируют и обобщают результаты экспертизы.

Разновидностями метода экспертных оценок являются:

- метод "мозговой атаки" (возникновение идей происходит  в творческом споре и личном  контакте специалистов);

- метод "мозгового штурма" (когда одна группа экспертов  выдвигает идею, а другая ее  анализирует);

- метод "дельфи" (предусматривает анонимный опрос специалиста по заранее подготовленным вопросам с последующей обработкой ответов).

В аналитической работе имеют  широкое распространение методы математического программирования, сетевого планирования, теории игр, теории массового обслуживания. С их помощью  решают наиболее сложные аналитические  задачи, неразрешимые традиционными  методами. Например, определяют оптимальные  варианты перевозки грузов из большого количества пунктов, размещения торговой сети, прикрепления розничных торговых организаций к поставщикам и  т.д.

Матричные модели представляют собой схематическое отражение  экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь  получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование - это основное средство решения  задач по оптимизации производственно-хозяйственной  деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических  систем, в том числе производственно-хозяйственной  деятельности организаций, с целью  определения такого сочетания структурных  взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени  позволяет определить наилучший  экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных  решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

В экономическом анализе  также используются методы, основанные на кибернетических подходах и решениях (методы имитации, обучения, распознания  образов), методы математической теории планирования, экстремальных экспериментов, эвристические методы (методы адаптационной  оптимизации и адаптационного контроля). Эти методы получают все большее  распространение благодаря использованию  информационных и компьютерных технологий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности их использования.

 

Рациональное использование  материальных ресурсов - один из важнейших  факторов роста объема продаж и снижения себестоимости продукции, а следовательно, и роста прибыли и рентабельности материалы, используемые при производстве продукции, оказывают непосредственное влияние и на качество производимой продукции, и на цены ее реализации.

Анализ материальных ресурсов проводится в следующей последовательности:

анализ обеспеченности организации  материальными ресурсами;

анализ состояния запасов  материалов для производственных целей;

оценка эффективности  использования материалов в производстве;

факторный анализ материалоемкости;

анализ отходов;

анализ брака в производстве.

Материальные затраты  составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа  предприятия может быть выполнена  только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально-энергетическими ресурсами.

Удовлетворение потребности  предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными  затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе и других материальных ресурсах предусматривает более  экономное расходование имеющихся  запасов в процессе производства продукции.

На практике по данным баланса  рассчитывают коэффициент мобильности, показывающий удельный вес запасов  или остатков сырья и материалов в общей сумме имущества предприятия. Его рост приводит к затруднению  оборачиваемости и, следовательно, к дополнительному привлечению  капитала. С точки зрения привлечения  инвестиций это оценивается отрицательно.

Важнейшим инструментом изыскания  внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования  материальных ресурсов является экономический  анализ, задачами которого являются:

оценка потребности предприятия  в материальных ресурсах;

характеристика динамики и выполнения плана по показателям  использования материальных ресурсов;

определение системы факторов, обусловливающих отклонение фактических  показателей использования материалов от данных плана или данных за предыдущий период;

количественное влияние  факторов на выявленные отклонения и  оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов.

Источниками информации анализа  использования материалов являются баланс предприятия, план материально-технического обеспечения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании  материальных ресурсов, плановые и  отчетные калькуляции себестоимости  выпускаемых изделий и др.

Оценку материально-технического обеспечения можно получить в  результате изучения обеспеченности организации  материальными ресурсами. По необходимым  материальным ресурсам заключаются  договоры поставки, а также в результате централизованных поставок, бартерных  сделок, материалов заказчика.

Важными факторами обеспеченности организации материальными ресурсами  являются правильность расчета потребности  в них, рационально организованное материально-техническое снабжение  и экономное эффективное использование  материальных ресурсов в производстве.

В основу расчета потребности  организации в материальных ресурсах положены нормы их расхода и складских  запасов. Величина потребности в  соответствующем материале может  быть выявлена путем умножения нормы  расхода на количество продукции  или объем работ в анализируемый  период.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов  определяется в трех оценках:

в натуральных единицах;

по стоимости (в денежной оценке);

в днях обеспеченности.

Обеспеченность предложения  в днях исчисляется как отношение  остатка данного вида материального  ресурса к его среднему расходу.

По важнейшим видам  материальных ресурсов рассчитывается коэффициент обеспеченности:

 

 Коб = материалы поступившие/ материалы по потребности.

 

Если Коб больше единицы - сверхнормативный запас;

Коб меньше единицы – угроза остановки производства.

При анализе материально-технического обеспечения большое внимание уделяется  равномерности получения ресурсов.

Анализ осуществляется путем  сопоставления тоннодней, фактически обеспеченных к тоннодням, поступившим по графику.

Где тоннодни рассчитываются как произведение количества материалов по количеству дней до конца месяца.

Если коэффициент равномерности  снабжения ниже 0,6, значит, в организации  недостаточное снабжение ресурсами.