Контрольная работа по "Бухгалтерский учет". 4

     Задание 1. Построение сравнительного аналитического баланса-нетто

     Анализ  состава и движения показателей бухгалтерского баланса предприятия

     1.1.Чтение бухгалтерского баланса

     Анализируя  бухгалтерский баланс, выявим «больные»  статьи. К «больным» статьям можно отнести:

• наличие сумм по статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». Сумма по данной статье на конец отчетного периода составила 53 040 тыс. руб., что существенно (в 8,4 раза) меньше по сравнению с началом года (448 160 тыс. руб.);
• наличие суммы кредиторской задолженности перед персоналом предприятия. По данным бухгалтерского баланса можно сказать, что к концу года предприятие погасило задолженность перед персоналом организации, которая имела место в начале года и составляла 188 тыс. руб.;
• увеличение суммы по статье «Нераспределенная прибыль» с 6 941 390 тыс. руб. в начале отчетного периода до 7 162 212 тыс. руб. на конец года;
• наличие суммы по статье «Непокрытый убыток» и ее увеличение за период и наличие суммы по статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» и ее увеличение. В балансе рассматриваемого предприятия суммы по данным статьям отсутствуют как на начало, так и на конец отчетного периода;

     Важное  значение имеет анализ итоговых показателей бухгалтерского баланса - валюты баланса. Валюта баланса в абсолютном выражении на конец отчетного периода увеличилась:

     8 908 651 – 8 720 964 = 187 687 (тыс. руб.)

     Однако  нельзя однозначно сказать о повышении эффективности функционирования организации, так как увеличение валюты баланса может быть вызвано удорожанием готовой продукции и сырья под влиянием инфляции, переоценкой основных фондов и мн.др.

     Поэтому установим соответствие динамики баланса  с динамикой объема производства и реализации продукции предприятия. Для этого рассчитаем коэффициент  прироста валюты баланса и коэффициент  прироста выручки от реализации.

     Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом: 

     Коэффициент прироста выручки от реализации Кв рассчитываем по формуле: 

     Коэффициент прироста выручки от реализации выше коэффициента прироста валюты баланса, что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.

     1.2. Построение горизонтального  и вертикального  аналитического баланса.

     Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными — темпами роста (снижения). Он предназначен для анализа динамики показателей бухгалтерского баланса.

     Вертикальный (структурный) анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых балансовые показатели дополняются расчетом удельного веса отдельных статей в итоге баланса (валюта баланса принимается за 100%). Он предназначен для анализа состава и структуры показателей бухгалтерского баланса.

     1.3.Построение  сводного аналитического  баланса-нетто

     Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует все предыдущие расчеты.

     Составляя сравнительный аналитический баланс-нетто, осуществим перегруппировку некоторых показателей баланса для устранения их влияния на валюту баланса, а также для повышения точности последующего анализа ликвидности и финансовой устойчивости организации. Среди основных корректировок следует выделить:

• на величину дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;
• при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);
• из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов». Она может быть добавлена в раздел «Долгосрочные обязательства»;
• величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.

     Все показатели сравнительного аналитического баланса-нетто можно разделить  на три группы:

• показатели структуры баланса;
• показатели динамики баланса;
• показатели структурной динамики баланса.

1.4. Анализ структуры  и динамики показателей  актива и пассива  баланса

В целом  можно говорить о «хорошем» балансе. В отчетном периоде снизилась  доля долгосрочной кредиторской задолженности, увеличилась доля оборотных активов  предприятия. В пассиве баланса  снизилась доля долгосрочной задолженности и увеличился показатель нераспределенной прибыли.

Дополнительно рассчитаем ряд коэффициентов:

1. Коэффициент обновления

2. Коэффициент выбытия

3. Коэффициент износа

4. Коэффициент годности

Также рассмотрим показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности для оценки эффективности использования основных средств. 

     Фондоотдача (Кфо) показывает, какая сумма выручки от продажи приходится на единицу стоимости ОС. Характеризует эффективность использования ОС. 
 

     К фондоемкости (Кфе) отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости результата, затраты основного капитала на единицу произведенной и проданной продукции 

К фондорентабельности (К_фр) который определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных средств. Уровень фонндорентабельности зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. 

     Задание 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

     2.1. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

     Ликвидность, как одна их основных характеристик  финансового состояния предприятия, непосредственно связана с размещением  и использованием финансовых ресурсов. Она обусловлена, с одной стороны, степенью выполнения финансового плана предприятия и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, а, с другой стороны, скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств

     Анализ  ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности  активы предприятия делятся на следующие  группы:

• наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
• быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• медленно реализуемые активы (A3) - запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;
• трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы.

Пассив баланса  группируется по степени срочности  оплаты:

• наиболее срочные обязательства (Ш) - к ним относится кредиторская задолженность;
• краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;
• долгосрочные пассивы (ПЗ) - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих платежей;
• постоянные пассивы (П4) - это статьи раздела баланса «Капитал и резервы». Если у предприятия есть убытки, то они вычитаются.
• Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:
• А1 ³ П1
• А2 ³ П2
• А3 ³ П3
• А4 £ П4

Все неравенства  системы выполняются, следовательно баланс можно считать абсолютно ликвидным.

     Кроме того для оценки ликвидности рассчитаем показатели текущей и перспективной  ликвидности.

     Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия нa ближайший к рассматриваемому промежуток времени.

     ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)

     На  начало года ТЛ = (3 713 881 + 2 956 377) – (31501 +0) = 6 638 757

     На  конец года ТЛ = (5 124 069 + 3 028 261) – (47 384 -0) = 8 104 946

     Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

     ПЛ = АЗ-П3

     На  начало года ПЛ = 450 262 – 57 818 = 392 444

     На  конец года ПЛ = 91661 – 8836 = 82 825

     Также рассчитаем наиболее важные коэффициенты ликвидности.

2.2. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Определение типа финансовой ситуации.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие  состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

В результате данного анализа мы сможем определить тип финансовой ситуации, складывающейся на предприятии в настоящее время.

Данный  анализ осуществляется в три этапа.

1 этап. Определение источников формирования  запасов. Применяют три основных  показателя:

1. Собственные оборотные средства (СОС)

СОС = СК – ВА = ОА – (ДП+КП) = 8 852 467 – 664 660 =8 243 991 – (8 836 + 47 348) =           = 8 187 807 – на конец отчетного периода

2. Собственные и долгосрочные заемные источники (СД)

СД = СОС + ДП = 8 187 807 + 8 836 =8 196 643

3. Общая величина источников формирования запасов (ОИ)

ОИ = СД + КЗС =  8 196 643 

2 этап. Сопоставление запасов и источников  их формирования.

1. Излишек или недостаток СОС (∆СОС)

∆СОС = СОС – З = 8 187 807 – 32 498 = 8 155 309

2. Излишек или недостаток СД (∆СД)

∆СД = СД – З = 8 196 643 – 32 498 = 8 164 145

3. Излишек или недостаток ОИ (∆ОИ)

∆ОИ = ОИ – З = 8 164 145

3 этап. Определение типа финансовой  ситуации. В данном случае имеет  место тип финансовой ситуации  S {1;1;1} – абсолютная устойчивость финансового состояния фирмы.

2.3. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости.

Рассчитаем  коэффициенты финансовой устойчивости. Данные приведем в таблице.

Коэффициенты  финансовой устойчивости в рамках норм, что положительно характеризует  работу организации. 

2.4. Диагностика банкротства

Для диагностики  банкротства на крупных предприятиях наиболее эффективной считается  двухфакторная модель Альтмана (Z-счет), которую мы и будем применять в данной работе.

Для ее построения найдем значения коэффициентов  текущей ликвидности и финансовой зависимости. Коэффициент текущей  ликвидности К_тл = 226,0410781 и 174,1148729 на начало и конец года соответственно.

Коэффициент финансовой зависимости К_фз = ЗК/ВБ = 89 319/8 720 964=0,0102 – на начало года и

 К_фз = 56 184/8 908 651=0,0063 – на конец года.

Двухфакторная модель Альтмана:

Z = -0,3877-1,0736К_тл+ 0,0579К_фз

На начало года: Z = -0,3877-1,0736*226,0410781+ 0,0579*0,0102=-243,0648

На коней  года: Z = -0,3877-1,0736*174,1148729+ 0,0579*0,0063=-187,3171

Для предприятий, у которых Z=0 вероятность банкротства меньше 50%, и далее снижается по мере уменьшения значения. Таким образом, вероятность банкротства исследуемого предприятия крайне мала.

Задание 3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на основе данных «Отчета о прибылях и убытках».

3.1. Чтение отчета о прибылях и убытках. Построение сравнительного аналитического отчета о прибылях и убытках. 

3.2. Оценка качества прибыли предприятия, оценка влияния отдельных факторов на прибыль предприятия.

Выполним  предварительный этап анализа, для  чего определим влияние на выручку  предприятия инфляции.

 В_соп = В1/I_p, где В1 – выручка от продажи отчетного периода, I_р – индекс цен.

Цены  в отчетном периоде возросли по сравнению  с предыдущим годом на 8,8%, т.е. индекс цен составил:

I_p = 1,088, тогда

В_соп = 81 595/1,088 = 74995, т.е. выручка увеличилась в отчетном году на 6 600 тыс. руб. за счет увеличения цен (∆В(р)=6 600).

Определим влияние основных факторов на прибыль  от продаж. Результаты анализа представим в виде таблицы.

Факторный анализ прибыли от продаж

Таким образом, можно сделать вывод, что  наибольшее влияние на изменение  прибыли от продаж оказало изменение  уровня себестоимости продукции. При  этом коммерческие и управленческие расходы не оказывали влияния  на прибыль, т.к. суммы по данным строкам  отсутствуют.

3.3.Анализ показателей рентабельности и деловой активности предприятия.

Коэффициенты  рентабельности характеризуют прибыльность деятельности компании. Общий их смысл  – определение суммы прибыли  с одного рубля вложенного капитала. Рассчитаем основные показатели рентабельности. Результаты представим в виде таблицы. 

Эффективность финансовой деятельности организации