Контрольная работа по "Бухгалтерскому финансовому учету". 2

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ДЕПОРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ФГОУ  ВПО  КОСТРОМСКАЯ КГСХА

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

  ПО КУРСУ 

«БУХГАЛТЕРСКИЙ  ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

Выполнил (а) студент (ка)

Факультет экономики

Курс 3 группа 5

Специальность бухгалтерский учет, анализ и аудит

Заочное отделение

Шифр: 10112

Кострома

2013

Оглавление

1. Учет операций на расчетном счете. 2

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 4

3. Учет резервного капитала 7

4. Остатки по синтетическим и аналитическим счетам в ООО «Вогла» 10

5. Бухгалтерский баланс ООО «Волга» на начало отчетного периода 13

6. Журнал регистрации финансово-хозяйственных операций в ООО «Волга» за отчетный период 14

7. Оборотно - сальдовая ведомость 20

8. Расчеты к практической задаче 22

9. Бухгалтерский баланс ООО «Волга» на конец отчетного периода 24

Список используемых источников: 26

Приложение 1. Главная книга. 0

1. Учет  операций на расчетном счете.

Учет  операций на расчетных счетах, открываемых  в банках предприятиями, являющимися  юридическими лицами и имеющими самостоятельный  баланс. На расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи  предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности  бюджету, соцстраху, получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

• Наименование клиента.
• Наименование банка.
• Номер счета.
• Дата, за которую предоставляется выписка.
• Состояние счета на начало этого дня.
• Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
• Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
• Состояние счета на конец дня.
• Подпись операциониста банка.

 Выписка банка заменяет собой  регистр аналитического учета  и служит основанием для бухгалтерских  записей. Ошибочно зачисленные  или списанные с расчетного  счета суммы принимаются на  счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается  о таких суммах для внесения  исправлений. В последующих выписках  банк вносит исправления, а  в бухгалтерском учете предприятия  задолженность списывается. На  полях проверенной выписки против  суммы операций и в документах  проставляются коды счетов, корреспондирующих  со счетом "Расчетный счет", а на документах указывается  еще и порядковый номер его  записи в выписке. Эти данные  необходимы для контроля за  движением денежных средств, автоматизации  учетных работ, справок, проверок  и последующего хранения документов. Синтетический учет операций  по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на счете  "Расчетный счет". Это активный  счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета «Расчетный счет». Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.(1)

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном  счете приведены в таблице:

2. Учет  расчетов с покупателями и заказчиками

При отгрузке произведенной  продукции покупателям и заказчикам на счетах организации возникает  дебиторская задолженность. Расчеты  с покупателями и заказчиками  производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные  сделки), в порядке уступки права  требования, договора мены и т.д.

Возникающая дебиторская  задолженность отражается по цене продажи  продукции на счете 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые  предъявлены расчетные документы; по кредиту - суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов  и предварительной оплаты учитываются  обособленно.

К счету 62 могут быть открыты  субсчета:

62-1 «Расчеты в порядке  инкассо» с отражением на нем  сумм по предъявленным к покупателям  и заказчикам счетам за отгруженную  в их адрес продукцию, выполненные  работы и принятым банком к  оплате расчетным документам;

62-2 «Расчеты плановыми  платежами». Данный субсчет используется  организациями, находящимися между  собой в длительных хозяйственных  связях. Произведение расчетов по  каждой поставке в таком случае  порождает большое количество  документов. Поэтому расчеты производятся  ежедневно или в другой отрезок  времени исходя из планового  объема поставок с обязательной  корректировкой в конце месяца  по фактически выполненным обязательствам;

62-3 «Векселя полученные».  На этом субсчете учитывается  задолженность покупателей, обеспеченная  выданными векселями.

Учет расчетов с покупателями должен обеспечить контроль возникновения  дебиторской задолженности в  процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и  времени поступления финансовых средств в организацию. Кроме  того, учет расчетов с покупателями является составной частью учета  реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.

Основанием для отражения операций на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» являются надлежащим образом оформленные первичные оправдательные документы.

Основанием для принятия на учет дебиторской задолженности покупателей  и заказчиков являются расчетные документы и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки.

При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям  и заказчикам организация выставляет им счета на суммы оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС. Факт передачи продукции (работ, услуг) покупателям и заказчикам оформляется товарно-транспортными накладными, актами о выполнении работ и услуг др.

При расчетах денежными средствами первичными документами, подтверждающими  произведенные покупателями и заказчиками  расчеты, являются платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, кассовые чеки.

На суммы реализованной  продукции организация предъявляет  расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи». При погашении покупателями и  заказчиками своей задолженности  они списывают ее с кредита  счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого  имущества, то есть основных средств  и нематериальных активов, а также  другого имущества, стоимость имущества  по ценам продажи списывают в  дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление  платежей за проданное имущество  отражают по дебету счетов по учету  денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту  счета 62.

Типовая корреспонденция  по учету расчетов с покупателями и заказчиками

По дебету счета

По кредиту счета

Поступление дебиторской  задолженности признается в учете  как формирование прочих доходов.

Действующее законодательство предусматривает погашение дебиторской  задолженности путем уступки  права требования первоначальным кредитором новому кредитору. Данный порядок регулируется п. 1 ст. 382 ГК РФ.

Неистребованная дебиторская  задолженность списывается кредитором на убытки только по истечении трех лет со дня фактического получения  организацией-должником товаров (работ, услуг). Если в дальнейшем сумма дебиторской  задолженности поступит, то ее оприходование  относится на прочие результаты.

Признание дебиторской  задолженности нереальной к погашению  в силу неплатежеспособности должника и отнесение ее на убытки организации  по истечении срока исковой давности (три года) не дает основания прекратить текущий контроль за ней. Она принимается  к учету с момента отнесения  на убытки на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и продолжает числиться  в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения  должника.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при  расчетах плановыми платежами - по каждому  покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения  необходимых данных по:

• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Аналитический учет по каждому  покупателю ведется в ведомости №5. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер №6, а из него - в Главную книгу.

3. Учет резервного капитала

Если организация является обществом  с ограниченной или с дополнительной ответственностью, акционерным обществом, она может создавать резервный  капитал за счет прибыли после  уплаты налогов.

В акционерных обществах и организациях с иностранными инвестициями резервный  капитал создается в обязательном порядке в соответствии с действующим  законодательством и учредительными документами. Размер данного капитала выражается любой суммой, но он не может  быть меньше 15% от уставного капитала организации. Ежегодно на его формирование должно быть направлено не менее 5% от чистой прибыли для достижения размера, предусмотренного уставом. В организациях других организационно-правовых форм образование резервного капитала осуществляется в добровольном порядке. В организациях с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.(5)

Средства резервного капитала направляются на покрытие общих балансовых убытков, которые могут возникнуть в будущем, а также на покрытие кредиторской задолженности в случае прекращения  деятельности организации. Размер резервного капитала определяется в учредительных  документах организации. Резервный  фонд также используется для погашения  облигаций акционерного общества. Остатки  неиспользованных средств этого  фонда переходят на следующий  год.

Для получения информации о наличии  и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал  отражаются по кредиту счета 82 и  дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование  резервного капитала отражается по дебету счета 82 и кредиту счетов - потребителей резервного капитала:

-счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный период;

-счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы погашения облигаций акционерного общества.

Организации, создающие резервный  капитал по своему усмотрению, могут  его использовать не только на покрытие убытков и выплату доходов  по облигациям, но и на увеличение уставного  капитала и на покрытие различных  непредвиденных расходов. При этом в первом случае дебетуют счет 82 и  кредитуют счет 80 «Уставный капитал», во втором кредитуют счета расходов.

Аналитический учет по счету 82 «Резервный капитал» в организациях организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам  использования средств. Аналитический  учет по счету 82 ведется в ведомости, в которой в специальном разделе  ежемесячно на основе первичных документов отражают движения сумм по дебету и  кредиту счетов с разграничением по корреспондирующим счетам и позициям аналитического учета. В конце месяца из журнала-ордера № 12 суммы кредитовых оборотов счета 82 с подразделением по корреспондирующим счетам в установленном  порядке переносятся в Главную  книгу.

В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  организация может создавать  резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Типовые проводки по счету 82 «Резервный капитал»

Учет созданного резерва по сомнительным долгам ведется на пассивном балансовом счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». По кредиту счета отражается формирование резерва в корреспонденции с  дебетом счета 91 «Прочие доходы и  расходы»; по дебету счета 63 списывается  безнадежная дебиторская задолженность  в корреспонденции со счетами 62, 76 и неизрасходованная сумма резерва  относится на финансовые результаты - счет 91.

Отметим также, что создание резерва  предусмотрено и Налоговым кодексом РФ. Согласно ст. 266 НК РФ сумма определяется по результатам проведенной в  конце предыдущего года отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и  исчисляется следующим образом:

• по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - сумма создаваемого резерва не увеличивается.

При этом сумма создаваемого резерва  по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода  в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Основное отличие требований налогового учета от требований бухгалтерского учета состоит в том, что суммы  отчислений в названный резерв включаются в состав прочих расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода, в то время как в бухгалтерском  учете резерв создается на конец  периода, предшествующего отчетному.

Резерв по сомнительным долгам может  быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных  долгов, признанных таковыми в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Безнадежными долгами признаются долги перед организацией, по которым  истек установленный срок исковой  давности, а также долги, по которым  в соответствии с гражданским  законодательством обязательство  прекращено вследствие невозможности  его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Учет резервов предстоящих расходов.

 В целях равномерного включения  предстоящих расходов в издержки  производства отчетного периода  организация может создавать  резервы:

• на предстоящую оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
• на выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• на ремонт основных средств;
• на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий.

Правильность образования и  использования резервов периодически проверяется по данным смет и расчетов. В конце года проводится инвентаризация созданных резервов. Рассчитывается размер резервов, числящихся с первого  января следующего за отчетным года. В  случае выявления отклонений производится корректировка суммы резерва.

Резерв на оплату отпусков образуется путем ежемесячных отчислений сумм в плановом проценте от фактически начисленной заработной платы. Плановый процент определяется как отношение  суммы, необходимой для оплаты отпусков, к общему фонду оплаты труда за год.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств образуется путем отчислений на основании утвержденных планов ремонта основных средств  и смет на ремонт по каждому объекту.

Учет созданных резервов ведется  на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По кредиту счета 96 резервируются  суммы на предстоящие расходы (на оплату отпусков работникам, на выплату  вознаграждения за выслугу лет, на ремонт основных средств) в корреспонденции  со счетами учета затрат; по дебету - использование созданного резерва  в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - за выполненный подрядным способом ремонт основных средств и др.

К счету 96 «Резервы предстоящих расходов»  могут быть открыты субсчета:

• 96-1 «Резерв на оплату отпусков»;
• 96-2 «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год»;
• 96-3 «Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание»; 96-4 «Прочие резервы».

На субсчете 96-1 учитывают резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков работников, включая  отчисления на социальные нужды (единый социальный налог), если учетной политикой  предусмотрено создание такого резерва. Создается он в случае значительной сезонности указанных расходов. Резерв образуется ежемесячно путем умножения  фактически начисленной оплаты труда  на процент, исчисленный соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду  оплаты труда работников. В сумму  резерва включаются производимые в  установленном размере отчисления на социальные нужды.

На субсчете 96-2 отражают зарезервированные  средства на выплату соответствующим  категориям работников предусмотренного действующими нормативными актами вознаграждения за выслугу лет. По кредиту субсчета отражают суммы резервируемых ежемесячно средств в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; по дебету - использование резерва  при начислении вознаграждений в  корреспонденции со счетами 70, 69.

На субсчете 96-3 организации с  сезонным характером ремонтных работ  с целью равномерного включения  затрат в издержки производства по кредиту отражают создание резерва  на ремонт основных средств в корреспонденции  со счетами по учету издержек производства и обращения; по дебету списываются  фактические затраты по ремонту  после его завершения в корреспонденции  со счетом 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и др.

На субсчете 96-4 сельскохозяйственные и другие организации отражают создание и использование резервов: на предстоящие  затраты по рекультивации земель и осуществление иных природоохранных  мероприятий; на производственные затраты  по подготовительным работам в связи  с сезонным характером их работы.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»  ведут по каждому резерву.

4. Остатки по синтетическим и аналитическим счетам в ООО «Вогла»