Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету". 161

Контрольное задание  №3

1. Характеристика счетов 10, 15, 16.
2. Практическое задание. Отразить проводками следующие хозяйственные операции:

• Выдана заработная плата работникам предприятия.
• Депонирована невыплаченная в установленные сроки зарплата.
• Депонированная зарплата сдана в банк.
• Выплачена депонированная зарплата по требованию работника.
• Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы.

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической  себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Организации, занятые производством  сельскохозяйственной продукции, продукцию  собственного производства отчетного  года, отражаемую на счете 10 "Материалы", в течение этого года (до составления  годовой отчетной калькуляции) учитывают  по плановой себестоимости. После составления  годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость  приобретения (заготовления), средние  покупные цены и др.) разница между  стоимостью ценностей по этим ценам  и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости  материалов".

К счету 10 "Материалы" могут  быть открыты субсчета:

10.1 "Сырье и материалы" - учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в  том числе строительных - у подрядных  организаций), входящих в состав  вырабатываемой продукции, образуя  ее основу, или являющихся необходимыми  компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые  участвуют в производстве продукции  или потребляются для хозяйственных  нужд, технических целей, содействия  производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

10.2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали" - учитывается наличие  и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий  (в том числе строительных конструкций  и деталей - у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования  выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по  их обработке или сборке. Изделия,  приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается  в себестоимость продукции, учитываются  на счете 41 "Товары".

Организации, занятые выполнением  научно-исследовательских, конструкторских  и технологических работ, приобретающие  на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской  или конструкторской теме специальное  оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти  ценности на субсчете 10.2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали".

10.3 "Топливо" - учитывается  наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин,  бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации  транспортных средств, технологических  нужд производства, выработки энергии  и отопления, твердого (уголь,  торф, дрова и др.) и газообразного  топлива.

10.4 "Тара и тарные  материалы" - учитывается наличие  и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный  инвентарь), а также материалов  и деталей, предназначенных для  изготовления тары и ее ремонта  (детали для сборки ящиков, бочковая  клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного  оборудования вагонов, барж, судов  и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10.1 "Сырье и материалы".

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары".

10.5 "Запасные части" - учитывается наличие и движение  приобретенных или изготовленных  для нужд основной деятельности  запасных частей, предназначенных  для производства ремонтов, замены  изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а  также автомобильных шин в  запасе и обороте. Здесь же  учитывается движение обменного  фонда полнокомплектных машин,  оборудования, двигателей, узлов, агрегатов,  создаваемого в ремонтных подразделениях  организаций, на технических обменных  пунктах и ремонтных заводах.

Атомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

10.6 "Прочие материалы" - учитывается наличие и движение  отходов производства (обрубки, обрезки,  стружка и т.п.); неисправимого  брака; материальных ценностей,  полученных от выбытия основных  средств, которые не могут быть  использованы как материалы, топливо  или запасные части в данной  организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной  резины и т.п. Отходы производства  и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо,  учитываются на субсчете 10.3 "Топливо".

10.7 "Материалы, переданные  в переработку на сторону" - учитывается движение материалов, переданных в переработку на  сторону, стоимость которых в  последующем включается в затраты  на производство полученных из  них изделий. Затраты по переработке  материалов, оплаченные сторонним  организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

10.8 "Строительные материалы" - используется организациями-застройщиками.  На нем учитываются наличие  и движение материалов, используемых  непосредственно в процессе строительных  и монтажных работ, для изготовления  строительных деталей, для возведения  и отделки конструкций и частей  зданий и сооружений, строительные  конструкции и детали, а также  другие материальные ценности, необходимые  для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

10.9 "Инвентарь и хозяйственные  принадлежности" - учитывается наличие  и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей  и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

10.10 "Специальная оснастка  и специальная одежда на складе" - предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

10.11 "Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации" - учитывается поступление и наличие  специального инструмента, специальных  приспособлений, специального оборудования  и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции,  выполнении работ, оказании услуг,  для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10.11 отражается  погашение (перенос) стоимости  специального инструмента, специальных  приспособлений, специального оборудования  и специальной одежды на себестоимость  продукции (работ, услуг) в корреспонденции  с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости  объектов при их досрочном  выбытии в корреспонденции с  дебетом счета учета прочих  доходов и расходов.

и др.

Организации, занятые производством  сельскохозяйственной продукции, могут  открывать к счету 10 "Материалы" отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями  и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление  материалов может быть отражено с  использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" или без использования  их.

Счет 10 "Материалы" корреспондирует  со следующими счетами Плана:

по дебету

10 "Материалы"

15 "Заготовление и приобретение  материальных ценностей"

20 "Основное производство"

23 "Вспомогательные производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

28 "Брак в производстве"

29 "Обслуживающие производства  и хозяйства"

40 "Выпуск продукции  (работ, услуг)"

41 "Товары"

43 "Готовая продукция"

44 "Расходы на продажу"

60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"

66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам"

67 "Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам"

68 "Расчеты по налогам  и сборам"

71 "Расчеты с подотчетными  лицами"

75 "Расчеты с учредителями"

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный капитал"

86 "Целевое финансирование"

91 "Прочие доходы и  расходы"

97 "Расходы будущих  периодов"

99 "Прибыли и убытки"

по кредиту

08 "Вложения во внеоборотные активы"

10 "Материалы"

20 "Основное производство"

23 "Вспомогательные производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

28 "Брак в производстве"

29 "Обслуживающие производства  и хозяйства"

44 "Расходы на продажу"

45 "Товары отгруженные"

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный капитал"

91 "Прочие доходы и  расходы"

94 "Недостачи и потери  от порчи ценностей"

97 "Расходы будущих  периодов"

99 "Прибыли и убытки"

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

В дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию  поступили расчетные документы  поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материально-производственных запасов в организации.

В кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" относится стоимость фактически поступивших в организацию и  оприходованных материально-производственных запасов.

Сумма разницы в стоимости  приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической  себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается  со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие  материально-производственных запасов  в пути.

Счет 15 "Заготовление и  приобретение материальных ценностей" корреспондирует со следующими счетами  Плана:

по дебету

16 "Отклонение в стоимости  материальных ценностей"

20 "Основное производство"

23 "Вспомогательные производства"

44 "Расходы на продажу"

60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"

68 "Расчеты по налогам  и сборам"

71 "Расчеты с подотчетными  лицами"

75 "Расчеты с учредителями"

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный капитал"

86 "Целевое финансирование"

91 "Прочие доходы и  расходы"

по кредиту

07 "Оборудование к установке"

10 "Материалы"

11 "Животные на выращивании  и откорме"

16 "Отклонение в стоимости  материальных ценностей"

41 "Товары"

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный капитал"

91 "Прочие доходы и  расходы"

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Сумма разницы в стоимости  приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической  себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается  в дебет или кредит счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных  материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости  приобретения (заготовления), и учетных  ценах списываются (сторнируются - при  отрицательной разнице) в дебет  счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих  счетов.

Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам  материально-производственных запасов  с приблизительно одинаковым уровнем  этих отклонений.

Счет 16 "Отклонение в стоимости  материальных ценностей" корреспондирует  со следующими счетами Плана:

по дебету

15 "Заготовление и приобретение  материальных ценностей"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный капитал"

по кредиту

08 "Вложения во внеоборотные активы"

15 "Заготовление и приобретение  материальных ценностей"