Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету, анализу, аудиту"

Федеральное агентство по образованию

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ 

И УПРАВЛЕНИЯ – «нинх» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Номер  группы: Наименование специальности: Бухгалтерский учет, анализ, аудит

Студент:

                       (фамилия, имя, отчество)

Номер зачетной книжки (студенческого билета):

Учебная  дисциплина: Анализ финансовой отчетности

Кафедра: Бухгалтерского учета

Номер варианта контрольной работы: 9

Дата  регистрации кафедрой: «_____» _________________________200__ г.

Дата регистрации институтом: _______________________________200__г. Проверил:______________________________________________________

                       (фамилия, имя, отчество) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новосибирск 2011г.

1.Практическая  ситуация №1: анализ форма №1  «Бухгалтерский баланс»

     Задание 1.

     Построить сравнительный аналитический баланс (СБА). Проанализировать динамику и  структуру активов и пассивов, сделать выводы об изменениях, происшедших  в составе активов (имущества) и  пассивов (источников их формирования)

Решение

      Для выполнения задания может быть использована укрупненная группировка активов  и пассивов в таблице 1.1

Таблица 1.1. 

* (гр.5 по статье/гр.5 итог баланса) х 100% 

Выводы

     Валюта  баланса предприятия уменьшилась на конец года в сравнении с началом на 1 116 тыс.руб. или на 2,43%. Уменьшение внеоборотных активов составило 614 тыс.руб. или 2,29%. Уменьшение оборотных активов произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности (1401 тыс.руб. или 14,18%), денежных средств (550 тыс.руб. или 59,65%). Запасы увеличились (1420 тыс.руб. или 18,18 %).

      В структуре имущества существенных изменений не произошло. Структура оборотных активов претерпела изменения: в части дебиторской задолженности: ее доля уменьшилась на 2,6%, доля денежных средств уменьшилась на 1,18%, а доля запасов увеличилась на 3,6%. Признак хорошего баланса не соблюдается: доля 2-го раздела менее 50%, как на начало, так и конец года.

      Источники формирования имущества уменьшились на 1 116 тыс. руб., что составляет 2,43 %. Наблюдается увеличения собственного капитала на 652 тыс.руб. и уменьшение заемного капитала на 1 768 тыс.руб. Наибольшее влияние на уменьшение заемного капитала оказало уменьшение кредиторской задолженности с 8125 тыс.руб. до 6552 тыс.руб., что составляет 19,36%.

      В течение года у предприятия состав источников формирования имущества существенно не изменился.

      Окончательные выводы относительно рациональности структуры пассивов анализируемого предприятия могут быть сделаны на основе комплексного анализа факторов, учитывающих отраслевую специфику, скорость оборота средств, рентабельность и ряд других.

Задание 2. 

      Сгруппировать активы баланса по степени ликвидности, пассивы – по  срочности погашения  обязательств и оценить ликвидность бухгалтерского баланса на основе абсолютных показателей. Расчеты представить в таблице 1.2.

                                                                  Таблица 1.2.

Анализ  ликвидности баланса

Выводы

     Для того чтобы баланс был абсолютно  ликвидным, необходимо чтобы выполнялись уравнения, указанные в первом столбце. Исходя из представленных в таблице результатов, можно охарактеризовать ликвидность баланса ОАО «Завидовский экспериментально-механический завод» как недостаточную. Сопоставление итогов и (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Второе, третье и четвертое неравенства выполняются. Таким образом, можно говорить, что данный баланс является неликвидным, так как одно из четырех неравенств, не выполняются. 

Задание 3.

      На  основе баланса ликвидности рассчитать относительные показатели:

коэффициент абсолютной активности, коэффициент  критической ликвидности и коэффициент  текущей ликвидности в таблице 1.3. Оценить динамику коэффициентов, сравнить их с нормативными значениями и сделать выводы об изменении текущей платежеспособности.

При оценке платежеспособности необходимо учитывать  отраслевую принадлежность организации (промышленность, строительство, торговля и т.д.);

Рассмотреть причины неплатежеспособности и  указать возможные пути её повышения. 

Таблица 1.3. Анализ коэффициентов ликвидности

     Выводы: Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Так как полученный результат коэффициента ликвидности ниже установленной нормы, то следует считать, что данное предприятие не в состоянии погасить достаточную часть краткосрочной задолженности, как на начало года, так и на конец.

     Коэффициент критической ликвидности (промежуточный  коэффициент покрытия) отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных поступлений средств от дебиторов и заемщиков по их краткосрочной задолженности. Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности. Суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов у предприятия достаточно для покрытия его краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации товаров, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех мобильных средств. Он отражает степень общего покрытия всеми оборотными активами организации суммы краткосрочных обязательств. Величина данного коэффициента на начало и конец года не удовлетворяет ограничению, можно сделать вывод о том, что общей суммы оборотных средств у данного предприятия недостаточно для обеспечения платежеспособности. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего  следует увеличить собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов. Однако следует учитывать, что нормативное значение коэффициента текущей ликвидности взято из мировой учетно-аналитической практики без учета реальной ситуации на отечественных предприятиях, когда большинство из них работает со значительным дефицитом собственных оборотных средств. Для того чтобы коэффициент текущей ликвидности объективно отражал степень платежеспособности предприятия, следует в числителе учитывать активы, реально обладающие достаточным уровнем ликвидности (с применением данных аналитического учета). К ним на сегодняшний день, помимо отдельных статей оборотных активов, можно отнести недвижимость, долгосрочные финансовые вложения. Знаменатель показателя следует также скорректировать с учетом возможных преждевременных требований по погашению долга, сумм товарных кредитов и активов за продукцию с производственным циклом более года.

     Следует учитывать, что данные коэффициенты не учитывают отраслевые особенности. Обычно на практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов – дело будущего, поэтому на практике при анализе финансового состояния отечественных предприятий, данные коэффициенты могут служить в качестве ориентиров, а также рекомендуется скорее обращать внимание на динамику значений коэффициентов, чем на их абсолютную величину. Таким образом, из анализа динамики коэффициентов ликвидности видно, что динамика всех коэффициентов положительная, что говорит об улучшении финансового положения предприятия. 
Задание 4

      Проанализировать  достаточность источников финансирования для формирования запасов организации. Расчеты оформить в таблице 1.4.

      Смысл данного задания заключается  в определении абсолютных показателей  финансовой устойчивости (п.9;п.10;п.11) и  типа финансовой устойчивости (п.12).

Недостающие показатели  в таблице (п.1;п.2;п.4;п.6;п.8) заполняются на основе бухгалтерского баланса, а остальные рассчитываются последовательно на основе данных самой таблицы.

      Оценить изменения показателей в динамике и сделать выводы об обеспеченности запасов источниками финансирования. 

Таблица 1.4.

     Выводы

     Неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}), характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Наличие нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивой рентабельностью, невыполнение финансового плана, в том числе по прибыли.  

Задание 5

      Дать  оценку финансовой независимости организации  на основе относительных показателей  финансовой устойчивости. Расчеты финансовых коэффициентов привести в таблице 1.5. 
 

Таблица 1.5.

Анализ  коэффициентов финансовой независимости

Выводы

      Как видно из полученных результатов  динамика коэффициента капитализации, показывающего соотношение собственного и заемного капиталов, свидетельствует об увеличении финансовой независимости, так как уменьшение коэффициента (на 0,07 позиций) говорит об уменьшении доли заемного капитала, хотя по состоянию на конец года значение коэффициента не превышает единицы. Однако данный коэффициент дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Его необходимо рассматривать в увязке с коэффициентами обеспеченности оборотных активов и запасов собственными средствами.

      Значение  коэффициента финансовой независимости  выше критической точки, что может  свидетельствовать о благоприятной  финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат 69% в стоимости имущества на начало и 72% на конец года соответственно.  

Задание 6

     Обобщить  и систематизировать результаты анализа бухгалтерского баланса  в рамках практической ситуации №1 для оценки текущего финансового  состояния и перспектив деятельности организации. Оценка вероятности банкротства может быть сделана по любой методике: официальной отечественной; зарубежных авторов (Э.Альтмана, Бивера); авторов Республики Беларусь и других.

     Выводы: Главным назначением бухгалтерской отчетности является получение информации, дающей достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, а также финансовых результатах его деятельности.

     Первым  этапом анализа баланса является построение сравнительно-аналитического баланса. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величин статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса. На основании данных аналитического баланса можно сделать следующие выводы. За год стоимость имущества предприятия снизилась на 1116 тыс.руб. Анализ структуры и динамики актива баланса показал, что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах предприятия занимают внеоборотные активы (на начало года – 58,49% , на конец года – 58,58%), в основном за счет основных средств. Что касается оборотных активов, то их уменьшение в основном произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности и денежных средств. Анализируя структуру пассива баланса можно сделать некоторые выводы о финансовой деятельности предприятия на основе показателей краткосрочных обязательств, т.е. кредитов, займов, задолженностей. Наблюдается увеличения собственного капитала на 652 тыс.руб. и уменьшение заемного капитала на 1 768 тыс.руб. Наибольшее влияние на уменьшение заемного капитала оказало уменьшение кредиторской задолженности с 8125 тыс.руб. до 6552 тыс.руб., что составляет 19,36%. Присутствие в составе источников средств предприятия краткосрочных кредитов и других заемных средств говорит о необходимости использования банковских и иных кредитов, что может носить вполне объективный характер.

     Следующим этапом анализа является анализ ликвидности баланса и коэффициентов ликвидности. На основании расчетов, приведенных в ответе на задание №2 (стр.5), можно сказать, что баланс предприятия неликвиден, так как одно из четырех неравенств не выполняются. Однако следует учитывать, что данные нормативы не учитывают отраслевой особенности, поэтому сопоставление с ними рассчитанных значений может не дать ожидаемой объективной оценки платежеспособности предприятия.

     Также для анализа финансового состояния  организации необходимо проанализировать достаточность источников финансирования для формирования запасов организации. Неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}), характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Наличие нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивой рентабельностью, невыполнение финансового плана, в том числе по прибыли.  

     Очередным этапом анализа финансового состояния  организации является оценка финансовой устойчивости организации. На основе рассчитанных соответствующих показателей можно сделать следующие выводы о финансовом положении предприятия. Коэффициент автономии за отчетный период повысился с 0,69% до 0,72%. Необходимо еще раз подчеркнуть, что не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только в результате пространственно-временных сопоставлений по группам родственных предприятий.

      Для улучшения и совершенствованию качественных характеристик анализируемого предприятия и повышения экономической эффективности его функционирования можно дать следующие рекомендации:

1. Повышение коэффициентов ликвидности:

• работа с дебиторской задолженностью – равномерное и своевременное погашение;

• обеспечение роста запасов собственными оборотными средствами через увеличение собственных оборотных средств и обоснованного снижения уровня запасов.

2. Развитие маркетинговой деятельности:

• поиск новых возможностей для расширения сбыта и роста прибыли по получению прибыли по процентам;
• улучшение рекламной деятельности;
• введение скидок для оптовых или постоянных клиентов, сезонные распродажи, ярмарки и пр.

3. Организовать систему финансового планирования, включающую в себя: прогнозирования финансовой деятельности, текущее планирование и оперативное планирование. Выработка финансовой стратегии.

4. Введение системы материальных и моральных стимулов к труду для работников предприятия:

• повышение квалификации работников;

• улучшение социально-психологического климата;
• динамика заработной платы;
• улучшение условий труда;
• обеспечение социальной защищенности работников предприятия.

      2.Практическая ситуация №2: анализ  ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»

Задание 1

     Проанализировать  динамику показателей прибыли организации (горизонтальный анализ), расчеты оформить в таблице 2.1

На основе результатов анализа сделать  выводы.

Источники данных: ф.№2 «Отчет о прибылях и  убытках» 
 

                                                                                Таблица 2.1.

Анализ  динамики показателей  прибыли

Выводы

     Из  расчетов, представленных в таблице 2.1 видно, что все показатели прибыли  организации снизились в сравнении с предыдущим годом. Размер валовой прибыли, представляющей собой разницу между выручкой от продаж и себестоимостью, уменьшился на 304 тыс.руб. Прибыль от продаж снизилась на 304 тыс.руб. Бухгалтерская прибыль снизилась на 637 тыс.руб. Размер чистой прибыли увеличился на 418 тыс.руб. с 234 тыс.руб. до 652 тыс.руб. Ориентируясь на эти цифры можно говорить о том, что динамика изменения прибыли отрицательная.  

Задание 2

      Произвести  анализ структуры и динамики бухгалтерской  прибыли. Определить влияние на бухгалтерскую  прибыль её слагаемых (факторов) как в абсолютном выражении, так и в процентах. Для проведения анализа рекомендуется аналитическая таблица 2.2

Таблица 2.2. Факторный анализ бухгалтерской прибыли