Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Бухучету на предприятии туриндустрии"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

КРЫМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ КНЭУ

ИМ. В. ГЕТЬМАНА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХУЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТУРИНДУСТРИИ»

Выполнила студентка гр. МО-43

ЗФО

Вариант 3

Чмух М.В.

г. Симферополь

2011

СОДЕРЖАНИЕ

Основные требования, предъявляемые к туристической деятельности …….3
Понятие об организации работы предприятий общественного питания ……9
Учет выездного туризма ……………………………………………………….12
Бухгалтерские проводки ……………………………………………………….14
Задача ……………………………………………………………………………14
Использованная литература ……………………………………………………15

Основные требования, предъявляемые к туристической деятельности

Как и любое другое существующее предприятие, туристические фирмы, для того чтобы получить прибыль, сначала должны осуществить определенные затраты. Затраты эти касаются приобретения комплекса туристических услуг и имеют свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете.

Главным документом, на основании которого строятся взаимоотношения субъекта туристической деятельности с клиентами, является договор (соглашение, контракт).

Главный туристский документ - это туристский ваучер (генеральный ордер). Он является многофункциональным документом: подтверждает статус туриста, гарантирует ему получение всех указанных в ваучере и оплаченных туристом услуг. Для принимающей стороны он - гарант получения от фирмы, направившей туриста, определенных денежных средств, уплаченных туристом.

Себестоимость туристического продукта - это стоимостная оценка материальных и других затрат, которые используются в процессе производства и продажи туристического продукта, а также затрат на его продвижение и реализацию.

Порядок группировки и классификации затрат, которые включаются в себестоимость туристического продукта, определен Методическими рекомендациями № 23. Согласно Методическим рекомендациям №23, затраты по производству туристического продукта при планировании и учете группируются субъектами туристической деятельности по элементам и статьям затрат. целесообразно рассматривать классификацию затрат субъекту туристической деятельности согласно требованиям П(С)БУ №16 "Расходы". Рассмотрим пример отнесения затрат субъекта туристической деятельности на себестоимость туристического продукта в момент их начисления согласно П (С) БУ №16.

Таблица № 1.

№ п\п	Содержание операции	Бухгал- терский учет		Сумма, грн	Нало- говый учет
№ п\п	Содержание операции	Д.т	К.т	Сумма, грн	ВД	ВР
1.	Оплачены авансом услуги гостиницы	371	311	2400	-	2000
2.	Включена в состав налогового кредита сумма НДС	641	644	400	-	-
3.	Оплачены авансом экскурсионные услуги	371	311	600	-	500
4.	Включена в состав налогового кредита сумма НДС	641	644	100	-	-
5.	Перечислено авансом за транспортные услуги	371	311	1200	-	1000
6.	Включена в состав налогового кредита сумма НДС	641	644	100	-	-
7.	Получена оплата за реализованные путевки	301	681	5400	4500	-
8.	Начислены налоговые обязательства по НДС	6433	641	900	-	-
9.	Списана на затраты производства стоимость оплаченных услуг (гостиничных, экскурсионных, транспортных)	23	631	3500	-	-
10	Отражена сумма НДС, входящая в состав полученных услуг.	644	631	700	-	-
11	Осуществлен зачет ранее перечисленных авансов в счет выполненых обязательств поставщиков	631	371	4200	-	-
12	Признан доход в сумме полученной за реализованные путевки	361	703	5400
13	Вычислены из дохода налоговые обязательства по НДС	703	6433	900
14	Зачислен раньше полученный аванс в счет выполненных обязательств предприятия	681	361	5400
15.	Начислена зарплата работникам турфирмы	23	661	450	-	450
16.	Начислено в социальные фонды	23	65	166,5	-	166,5

Себестоимость реализованного туристического продукта состоит из производственной себестоимости продукции, которая была реализована на протяжении отчетного периода, нераспределенных постоянных общепроизводственных затрат и сверхнормативных производственных затрат.

В производственную себестоимость включаются:

1. прямые материальные затраты (стоимость оплаченных услуг по проживанию, экскурсионному и транспортному обслуживанию, стоимость питания и т.п.);

2. прямые затраты на оплату работы (зарплата рабочим, занятым в создании туристического продукта (тура));

3. другие прямые затраты (отчисление на социальные мероприятия, плата за аренду, амортизация и т.п.);

4. общепроизводственные затраты:

а) постоянные (которые остаются неизменными при изменении объема деятельности);

б) переменные (которые изменяются при изменении объема деятельности).

При этом, перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости туристического продукта, а так же перечень и состав переменнных и постоянных общепроизводственных затрат устанавливаются предприятием.

Для учета, производственной себестоимости продукции используют активные счета: 23 "Производство" и 91 "Общепроизводственные затраты"

Затраты, связанные с операционной деятельностью, которые не включаются в себестоимость реализованного туристического продукта делятся на:

1. административные затраты - счет 92;

2. затраты на сбыт - счет 93;

3. другие операционные затраты - счет 94.

Бухучет затрат субъекта туристической деятельности, которые возникают в ходе его основной деятельности осуществляется на счетах, представленных в таблице №2.

- Порядок учета общепроизводственных затрат на счетах бухгалтерского учета определяется учетной политикой предприятия. Учетная политика субъекта туристической деятельности должна определять: счет учета общепроизводственных затрат, порядок их распределения и списание в конце отчетного периода. Общепроизводственные затраты могут в момент их появления сразу относиться в дебет счета 23 "Производство" или учитываться на счете 91 "Общепроизводственные затраты". Во втором варианте они списываются с кредита счета 91 "Общепроизводственные затраты" в дебет счета 23 "Производство" или в полном объеме, или в сумме распределенных постоянных общепроизводственных затрат. Нераспределенные постоянные общепроизводственные затраты списываются с кредита счета 91 "Общепроизводственные затраты" непосредственно в дебет счета 903 "Себестоимость реализованных услуг".

- Организация аналитического учета по счетам 23 "Производство", 91 "Общепроизводственные затраты", 92 "Административные затраты", 93 "Затраты на сбыт" осуществляется по объектам затрат в соответствии с принятой учетной политикой предприятия.

- Счета класса 8 "Затраты по элементам" предназначены для обобщения информации о затратах предприятия по элементам на протяжении отчетного периода. Их использование целесообразно в двух случаях:

- для подготовки финансовой информации для составления отчетности по форме № 2 "Отчет о финансовых результатах".

- для ведения бухгалтерского учета затрат малых предприятий, которые в соответствии с Законом о бухучете имеют разрешение на ведение упрощенного учета доходов и затрат.

Таблица № 2

Вид затрат и счет	Обороты счета затрат в корреспонденции со счетами
Вид затрат и счет	Дебетовые обороты с кредитом счетов	Кредитовые обороты с дебетом счетов
Прямые производственные затраты 23 "Производство"	20, 22, 661, 13, 37, 63, 64, 65, 68, 91 и другие	903 себестоимость турпродукта по факту реализации туристического продукта
Общепроизводственные затраты 91 "Общепроизводственные затраты"	20, 22, 661, 13, 37, 63, 64, 65, 68 и другие	23 - рспределенные общепроизводственные затраты 903-нераспределенные общепроизводственные затраты
Административные затраты 92 "Административные затраты"	13, 20, 22, 30, 31, 33, 37, 39, 47, 63, 64, 65, 66, 68 и другие	791 списание на финансовые результаты в конце отчетного периода
Затраты на сбыт 93 "Затраты на сбыт"	13, 20, 22, 30, 31, 33, 37, 39, 47, 63, 64, 65, 66, 68 и другие	791 списание на финансовые результаты в конце отчетного периода
Другие операционные затраты 94 "Другие операционные затраты"	13, 20, 22, 30, 31, 33, 37, 39, 47, 63, 64, 65, 66, 68 и другие	791 списание на финансовые результаты в конце отчетного периода

Рассмотрим пример учета затрат субъекта туристической деятельности без применения счетов класса 8

Таблица № 3

№ п\п	Содержание хозяйственных операций	Бухгал- терский учет		Сумма, грн	Нало- говый учет
№ п\п	Содержание хозяйственных операций	Д-т	К-т	Сумма, грн	ВД	ВР
А	Производственные затраты
1.	Перечислены денежные средства за бланки путевок (ваучеров) Начислена сумма налогового кредита по НДС.	371 641	311 644	600 100	- -	500 -
2.	Оприходованы бланки путевок (ваучеров). Отражены расчеты по налоговому кредиту	201 644	631 631	500 100	- -	- -
3	Зачислен раньше перечисленный аванс по исполнению обязательств продавцом за проданные бланки (ваучеры) путевок	631	371	600
4	Перечислены денежные средства гостиницы за проживание и бронирование мест. Начислена сумма налогового кредита по НДС	371 641	311 644	3600 600	- -	3000 -
5.	Подписаны акты выполненных работ за частичные использования номерного фонда гостиницы Отображены расчеты по налоговому кредиту по НДС	23 644	631 631	2400 480	- -	- -
6	Частично зачислен раньше перечисленный аванс по исполнению обязательств поставщика за предоставленные услуги	631	371	2880
7.	Перечислены денежные средства ресторана за питание туристов Начислены суммы налогового кредита по НДС	371 641	311 644	1800 300	- -	1500 -
8.	Предоставлены услуги по питанию для туристов (частичные), что засвидетельствовано подписанием соответствующего акта. Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС	23 644	631 631	1000 200	- -	- -
9	Частично зачислен раньше перечисленный аванс по исполнению обязательств поставщика за предоставленные услуги	631	371	1200
10.	Предоставлены транспортные услуги туристам Отражен в учете налоговый кредит по НДС	23 641	631 631	3500 700	- -	3500 -
11	Перечислены денежные средства автотранспортному предприятию	631	311	4200	-	-
12	Списана на затраты стоимость экскурсионного обслуживания Включено в состав налогового кредита сумму по НДС	23 644	631 631	750 150	- -	750 -
13	Осуществлена оплата за экскурсионное обслуживание	631	311	900
14	Списана на затраты стоимость использованных путевок	23	201	300	-	-
15	Начислена зарплата - менеджерам операционного отдела - руководителю операционного отдела	23 91	661 661	7250 900	- -	7250 900
16	Начислены взносы в фонды социального назначения: -пенсионный фонд - в фонд социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью - в фонд социального страхования на случай безработицы - в фонд социального страхования от несчастных случаев	23 91 23 91 23 91 23 91	651 651 652 652 653 653 654 654	2320 290 210 26 152 19 61 8	- - - - - - - -	2320 290 - 26 152 19 61 8
Б	Административные затраты
17	Приняты к уплате счета за лицензирование (сертификацию туристической деятельности)	92	685	950	-	950
18	Списаны затраты на обслуживание служебного автомобиля (топливо, запчасти)	92	20	320	-	320
19	Списаны затраты на служебные командировки аппарата управление и административного персонала	92	372	680	-	680
20	Начислена зарплата персонала аппарата управление и другого административного персонала	92	661	1500	-	1500
21	Начислены взносы в фонды социального назначения: - в Пенсионный фонд - в фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности - в фонд социального страхования на случай безработицы в фонд страхования от несчастных случаев	92 92 92 92	651 652 653 654	480 44 31 13	- - - --	480 44 31 13
22.	Списаны затраты на расчетно-кассовое обслуживание	92	685	70	-	70
23.	Списаны затраты на связь (почтовые, телеграфные, телефонные, факс и т.п.)	92	685	120	-	120
24.	Списана стоимость работ консультационного и информационного характера, связанных с обеспечением предоставления туристических услуг, услуг аудиторских проверок и т.п.	92	685	450	-	450
25.	Начислена амортизация служебного автомобиля	92	13	112	-	112
В.	Затраты на сбыт
26	Списаны затраты на изготовление рекламных проспектов	93	685	1950	-	1950
27.	Списаны затраты на размещение рекламы в периодических изданиях	93	685	1200	-	1200
28.	Списаны затраты на изготовление и показ телевизионного рекламного фильма	93	685	1700	-	1700
29.	Начислена зарплата работникам отделов рекламы и сбыта	93	661	1300	-	1300
30.	Начислены взносы в фонды социального назначения: - в Пенсионный фонд - в фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности - в фонд социального страхования на случай безработицыы в фонд страхования от несчастных случаев	93 93 93 93	651 652 653 654	416 38 27 11	- - - -	416 38 27 11
31.	Оплата участия туристического предприятия в выставках и ярмарках (без НДС)	685	311	2800	-	2800
32	Списаны затраты,связанные с участием в выставках	93	685	2800
33.	Списанные затраты на командировку работников отделов рекламы и сбыта	93	372	650	-	650
Г.	Другие затраты операционной деятельности
34.	Списаны сомнительные долги по дебиторский задолженности	944	377	180	-	180
35	Отражен доход от реализации иностранной валюты	311	711	3100	3100
36	Списана себестоимость реализованной иностранной валюты	942	312	3000	-	3000
Д	Определение себестоимости реализованных туристических услуг
37.	Распределены по видам туров и списаны общепроизводственные затраты	23	91	1243	-	-
38.	Отражен доход от реализации туристических услуг	311	703	48000	40000
39.	Начислены налоговые обязательства по НДС	703	641	800
40	Определены и списаны на себестоимость реализации производственные и административные затраты на сбыт и прочие операционные затраты	903 903 903 903 903	23 92 93 944 942	19186 4770 10092 180 3000	- - - -	- - - -
41	Отражен финансовый результат от реализации туристических услуг	703 791	791 903	40000 37228
42	Отражен финансовый результат от реализации иностранной валюты	711 793	793 942	3100 3000

Понятие об организации работы предприятий общественного питания

Во главу угла поставлены Правила № 219, которые регулируют организационные вопросы общепитовских заведений.

Заведения ресторанного хозяйства подразделяются по типам и классам, расшифровка которых приведена в письме МВЭСторга Украины от 09.09.98 г. № 15-03/29-577.

Тип заведения	Класс заведения	Что собой представляет
Ресторан	«первый» «высший» «люкс»	Заведение РХ с высоким уровнем комфорта, материально-технического оснащения, квалификации работников, широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая фирменные, винно-водочные, табачные и кондитерские изделия, с повышенным уровнем обслуживания в соединении с организацией отдыха потребителей
Бар		Заведение РХ с барной стойкой, реализующее алкогольные, безалкогольные, смешанные алкогольные и безалкогольные напитки, закуски, десерты, кондитерские и булочные изделия, покупные товары
Кафе		Заведение РХ с ограниченным по сравнению с рестораном ассортиментом блюд, винно-водочных напитков, табачных, булочных, кондитерских изделий и покупных товаров
Столовая		Заведение РХ (общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей) с разнообразным ассортиментом блюд, булочных, кондитерских изделий и покупных товаров
Закусочная		Заведение РХ с ограниченным ассортиментом блюд несложного приготовления, предназначенное для быстрого обслуживания потребителей
Буфет		Предприятие РХ, оборудованное буфетной стойкой, реализующее ограниченный ассортимент готовых блюд, напитков, мучных кондитерских и булочных изделий, покупных товаров
Магазин кулинарных изделий		Термин в письме не расшифрован
Кафетерии		Заведение РХ самообслуживания с ассортиментом блюд несложного приготовления и напитков, торговый зал которого оборудован торгово-технологическим оборудованием, предназначенным для раздачи пищи
Фабрики-кухни		Заведение РХ, предназначенное централизованно готовить и поставлять готовую к употреблению пищу в разные места
Фабрики-заготовительные		Заведение РХ, предназначенное для механизированного производства собственной продукции и централизованного обеспечения ею других заведений РХ и объектов розничной торговли

Выбор типа заведения ресторанного хозяйства и класса ресторана или бара осуществляется субъектом хозяйственной деятельности самостоятельно с учетом требований законодательства Украины.

Разрешительные документы

Деятельность в сфере ресторанного хозяйства осуществляется субъектами хозяйствования после их государственной регистрации в установленном законодательством порядке. Открытие заведения ресторанного хозяйства согласовывается с органами местного самоуправления, а также с заведениями государственной санитарно-эпидемиологической службы (СЭС). Требования согласования с СЭС установлены в ст. 15 Закона № 4004, а порядок проведения санитарно-эпидемиологической экспертизы утвержден приказом от 14.03.2006 г. № 120

В настоящее время законом регламентирована лишь уплата сбора за выдачу разрешения на размещение объекта торговли (ст. 15 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. № 1251-XII). Механизм уплаты сбора устанав-ливается местными органами самоуправления (ст. 18 Декрета № 56-93).

без разрешения органа пожарного надзора на открытие объекта ресторанного хозяйства точно не обойтись, ведь такое требование установлено ст. 10 Закона № 3745. Исключением будет тот случай, когда ведение хозяйственной деятельности возможно по декларативному принципу. Декларативный принцип — принцип, согласно которому субъект хозяйствования приобретает право на осуществление определенных действий по осуществлению хозяйственной деятельности без получения документа разрешительного характера путем уведомления администратора или соответствующего разрешительного органа о соответствии его материально-технической базы требованиям законодательства.

Помещение и оборудование

При обустройстве открываемого заведения ресторанного хозяйства собственник должен позаботиться о наличии соответствующих избранному типу (классу) заведения производственных, торговых и бытовых помещений, а также оборудования для приготовления и продажи продукции. Санитарное состояние производственных, складских и торговых помещений заведения ресторанного хозяйства должно соответствовать требованиям специальных Санитарных правил. Кроме того, на предприятиях ресторанного хозяйства (независимо от типа и класса) должны быть отведены специальные места для курения, оборудованные вытяжной вентиляцией или иными средствами удаления табачного дыма (п. 3.10 Правил № 219).

Средства измерительной техники должны быть в исправном состоянии, иметь четкий оттиск поверочного клейма и проходить поверку в установленном законодательством порядке.

Режим работы заведений ресторанного хозяйства устанавливается субъектом хозяйствования самостоятельно, а в случаях, предусмотренных законодательством, — по согласованию с органами местного самоуправления.

Как и любое другое рознично-торговое предприятие, заведение ресторанного хозяйства должно иметь уголок потребителя, где согласно п. 10 Порядка № 833 должны быть размещены:

— информация о наименовании собственника или уполномоченного им органа;

— книга отзывов и предложений;

— адреса и номера телефонов органов, обеспечивающих защиту прав потребителей;

— информация о расположении мест для курящих и вреде курения (п. 3.10 Порядка № 219).

Что касается таких документов, как Правила № 219, Порядок № 833, Закон Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.91 г. № 1023-XII, Санитарные нормы, ветеринарные документы, правила продажи отдельных видов товаров, то размещать их в Уголке потребителя необязательно, главное, чтобы они были в наличии и предоставлялись по требованию потребителя.

Кроме того, в уголке потребителя может быть размещена и лицензия на право торговли, а также копия Свидетельства о регистрации плательщиком НДС, ведь их следует размещать на доступном для обзора месте торговли (п. 27 Порядка № 493 и п. 9.7 Закона об НДС).

Требования к персоналу

Согласно п. 1.9 Правил № 219 работники, которые занимаются производством, хранением и продажей пищевых продуктов в заведении ресторанного хозяйства, обязаны иметь профессиональное специальное образование (подготовку). Помимо этого, все работники, занятые в ресторанном хозяйстве, проходят медосмотр, результаты которого отражают в их личных медицинских книжках. Медицинские книжки хранятся у работодателя, так как санэпидемстанция может потребовать их для проверки. Хотя в отдельных случаях, когда хранение личной медицинской книжки у работодателя нецелесообразно или невозможно, допускается ее хранение у работника (п. Порядка № 559).

Кроме того, работники, которые будут заняты хранением и реализаций алкогольных напитков, также должны иметь специальное профессиональное образование или подготовку (абз. второй п. 3 Правил № 854).

Кроме того, собственник объекта ресторанного хозяйства, в котором будут реализовываться продовольственные товары, обязан обеспечить каждого работника форменной или другой одеждой, соответствующей санитарным требованиям (п. 9 Правил № 185).

Лицензия

Деятельность в сфере ресторанного хозяйства не требует приобретения лицензии, т. е. не лицензируется. Однако если заведение ресторанного хозяйства планирует продавать потребителям алкогольные напитки и табачные изделия, то ему необходимо получить соответствующие лицензии на торговлю такими товарами. Порядок получения лицензий на торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями определен Законом № 481.

Патент

Патентованию подлежит торговая деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности в пунктах продажи товаров, под которой, в частности, согласно ст. 3 Закона о патентовании понимается и торгово-производственная деятельность (общественное питание). При этом согласно ч. 3 ст. 3 Закона о патентовании к пунктам продажи товаров в сфере общественного питания относятся фабрики-кухни, фабрики-заготовительные, столовые, рестораны, кафе, закусочные, бары, буфеты, открытые летние площадки, киоски и другие пункты общественного питания. То есть к пунктам продажи товаров относятся все заведения ресторанного хозяйства.

РРО (КУРО)

Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие расчеты с потребителями в сфере ресторанного хозяйства за наличные, обязаны производить такие расчеты через надлежащим образом зарегистрированные РРО. Порядок применения РРО регулируется Законом об РРО.

Учет выездного туризма

ПРИМЕР

По заявке туриста (физического лица) туроператор формирует турпродукт в виде поездки в Египет стоимостью 1000 долл., который включает, в частности, страховку в размере 100 долл. (обеспечивает украинская страховая компания), а также услуги по проживанию, питанию, перелету, трансферу. Себестоимость туруслуг, реализуемых в составе турпродукта, для туроператора составляет 600 долл. Помимо этого в себестоимость турпродукта включены прочие расходы в сумме 1000 грн., относящиеся к конкретному турпродукту (заработная плата, начисления на нее и (или) прочие расходы), в том числе НДС — 100 грн. По условиям расчетов турист осуществляет предоплату тура в размере 100% в гривнях по курсу НБУ на день оплаты, которая в полном объеме перечисляется зарубежным партнерам (принимающей стороне).

Таким образом, стоимость вознаграждения туроператора (с НДС) составляет:

вариант 1 — 100 долл., если в составе понесенных расходов учитывается «входящий» НДС, который не отражается в составе налогового кредита (1000 долл. - 600 долл. - 100 долл. - 200 долл., где 200 долл. = 1000 грн. : 5 грн.);

вариант 2 — 120 долл., если понесенные расходы учитываются без НДС, который, в свою очередь, попадает в налоговый кредит (1000 долл. - 600 долл. - 100 долл. -- 180 долл., где 180 долл. = (1000 грн. - 100 грн.) : 5 грн.).

Туроператор работает по прямым договорам со всеми, кроме страховой компании. Налоговый и бухгалтерский учет данной ситуации приведен в табл.2. При

этом проводки, касающиеся купли-продажи валюты, в данном случае не приводим. Также полагаем, что курс во время всех расчетов был неизменным и составлял 5 грн. за 1 долл.

Таблица 2. Налоговый и бухгалтерский учет услуг по выездному туризму

№ п\п		Содержание записи					Бухгалтерский учет			Налоговый учет
							Дт	Кт	Сумма, дол. грн.	Валовой доход	Валовой расход
		А					Б	В	Г	Д	Е
1		Получена предоплата от туриста в гривнях по курсу НБУ на дату предоплаты					311	681	5000	4400*
* В состав валового дохода не включена сумма «входящего» НДС (100грн.) и сумма страхового платежа (500грн = 100долл.х5грн.), причитающегося страховой компании, поскольку турфирмы, как правило, выступают в роли страховых агентов в отношении страховых компаний
2.1		Начислены налоговые обязательства по НДС, исходя из суммы вознаграждения туроператора		Вариант 1 ((100долл.х5грн.):6%)			643	641	83	-	-
2.2				Вариант 2 ((120долл.х5грн.):6%)					100	-	-
3		Осуществлена предоплата зарубежному партнеру за услуги по размещению и питанию (400 долл. х 5 грн.)					371	312	400 2000	-	-
*Поскольку в нашем примере мы предполагаем, что туроператор работает по прямому договору с зарубежным партнером, согласно пп.11.2.3 ст.11 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” валовые расходы от предоставленных услуг следует формировать по дате их фактического предоставления, а не по дате предоплаты
4		Оплачены услуги по перевозке (отечественный перевозчик)^*(200 долл. х 5 грн.)					371	311	1000	-	1000^**
^{Поставка транспортных услуг авиационным транспортом облагается НДС по нулевой ставке. При этом если туроператор исполняет посреднические функции в виде поставки транспортных билетов, то такая операция облагается НДС по ставке 20% (пп.6.2.4 ст.6 Закона об НДС).} *Предполагаем, что перевозчик является плательщиком налога на прибыль
5	Перечислен страховой платеж страховщику (100 долл. х 5 грн.)						377	311	500	-	-
6.1	Отражено предоставление туруслуг физическому лицу (сформирована себестоимость турпродукта)			на стоимость услуг зарубежного партнера по размещению и питанию (400 долл. х 5 грн.)			23	632	400 2000	-	2000
6.2				на стоимость услуг по перевозке			23	631	1000	-	-
6.3				на стоимость прочих услуг с перевозчиком		вариант 1 (с НДС)	23	13, 20, 661, 62, 685 и т.д.	1000	-	900^*
						вариант 2 (без НДС)			900
*На валовые расходы в любом варианте придется относить сумму без НДС
7		Отражен налоговый кредит по НДС (только для варианта 2)					641	685	100	-	-
8.1		Отражен зачет задолженностей		с зарубежным партнером по предоплате (400 долл. х 5 грн.)			632	371	400 2000	-	-
8.2							631	371	1000	-	-
9		Начислен доход от реализации туруслуг					361	703	5000	-	-
10		Сумма, причитающаяся страховщику, отражена в составе вычетов из дохода					704	377	500	-	-
11.1		Отражены налоговые обязательства по НДС		вариант 1			703	643	83	-	-
11.2				вариант 2					100	-	-
12.1		Списана себестоимость реализованного турпродукта		вариант 1 (2000 грн. + 1000 грн. + 1000 грн.)			903	23	4000	-	-
12.2				вариант 2 (2000 грн. + 1000 грн. + 900 грн.)					3900	-	-
13		Закрыты расчеты с туристом					681	361	5000	-	-
14.1		Отражен финансовый результат	списан доход от реализации туруслуг		вариант 1 (5000 грн. - 83 грн. - 500 грн.)		70	791	4417	-	-
					вариант 2 (5000 грн. - 100 грн. - 500 грн.)				4400	-	-
14.2			списаны понесенные расходы		вариант 1		791	903	4000	-	-
					вариант 2				3900	-	-

Контрольная работа по Бухучету на предприятии туриндустрии 📙 Контрольная → 🆔 51295