Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Деньги, кредит, банк". 8

19. Особенности документооборота при расчетах платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета.

Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения

действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Анализ платежного поручения начинается с его внешнего осмотра. В процессе формальной проверки выясняется соблюдение установленной формы документа (использование бланка надлежащей формы, наличие в нем необходимых реквизитов), подлинность документа и его реквизитов (наличие подчисток, следов травления, приписок и иных изменений цифровых и прочих записей; сомнительных оттисков штампов банка; подписей неуполномоченных лиц).

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и

отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;
прямой акцепт товара;
частичный платеж при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место и рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Юридические лица могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар), на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет кредитных организаций, наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств.

В бланках переводов перевододатель указывает наименование перевододателя, номер его счета, а также наименование и номер кредитной организации, в которой ведется счет. В платежном поручении предприятие связи указывает юридическое лицо, которое будет оплачивать переводы. К платежному поручению прикладывается перевод получателей средств. К остальным экземплярам платежного поручения прилагается список переводополучателей, в котором указывается, кто получает деньги и на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Переводы через предприятия связи перечисляются на счета переводополучателей в

кредитной организации. В этих случаях представляется сводное платежное поручение. Отдельным гражданам переводы оплачиваются предприятиями связи наличными деньгами.

Кроме обычных платежных поручений применяются акцептованные платежные поручения. Основное преимущество таких поручений состоит в том, что оплата товарно-материальных ценностей гарантирована. Акцептованные платежные поручения применяются при расчетах с предприятиями связи за переводы и пересылку почтовых посылок, а также при разовых расчетах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров.

Проводки

Дт 40702(рас.сч. плательщика) Кт 40802(рас.сч. получателя средств)

Или если в разных банках:

Дт 40702 Кт30102

Дт30102 Кт40802

20. Документооборот при расчетах платежными требованиями.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора(получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку,обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика опоступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку по внебалансовому счету N 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа.

Плательщик вправе досрочно акцептовать платежное требование путем представления в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта формы N 0401004, составляемым в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

21. Аккредитивная форма расчетов и ее особенности.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произвести платеж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.

Аккредитивы бывают:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

• отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет 40901 “Аккредитивы к оплате” на весь срок действия обязательств эмитента.

При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее счета кредитной организации-эмитента.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву).

Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.

При выплате по аккредитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика заявленным образцам. Оплата аккредитива наличными деньгами не допускается.

3акрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива.

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (на основании его заявления).

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью дли частично.

Проводки

Дт40702 Кт40901

Дт40901 Кт30102

Дт 30102 Кт40602

22. Отражение расчетных операций на внебалансовых счетах.

(дурацкий вопрос, если честно. Это всё, что я нашла. И как это выучить…)

Расчеты платежными поручениями: Сумма платежного поручения списывается со счета плательщика в случае акцепта платежных поручений, которые ожидают акцепта на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», и депонируется на счете 40904 “Акцептованные банком платежные поручения”.

Расчеты чеками: Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в кредитной организации-гаранте на внебалансовом счете 91404 “Гарантии, выданные банком» и в кредитной организации-исполнителе на внебалансовом счете “91305 Гарантии, поручительства, полученные банком”.

Расчеты аккредитивами: Ходатайства предприятия о выставлении непокрытого

(гарантированного) аккредитива приходуются эмитентом на отдельном внебалансовом счете 91404“Гарантии, поручительства, выданные банком”, а исполнителем – на внебалансовом счете 91305“Гарантии, поручительства, полученные банком”. Все выставленные аккредитивы учитываются на внебалансовом счете 90907 “Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами” или 90908 “Выставленые аккредитивы для расчетов с нерезидентами”.

В день получения сообщения от эмитента о закрытии аккредитива аккредитив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уведомление эмитенту; в кредитных организациях списываются все записи по внебалансовым счетам 90907 или 90908 Выставленные аккредитивы; 91305 Гарантии, поручительства, полученные банком; 91404 Гарантии, поручительства, выданные банком.

Расчеты платежными требованиями: При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств.

При частичном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате.

Расчеты по факторинговым операциям: Документы по факторинговым операциям, переданные поставщиком кредитной организации, учитываются на внебалансовом счете 90906 “Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям” в сумме их первоначального предъявления плательщику. В расход списываются суммы полностью оплаченных плательщиками документов.

23. Бухгалтерский учет кредитных операций.

Особенности современной системы кредитования сводятся к следующему:

1. клиент не закрепляется за банком, но и сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право открывать ссудные счета не в одном, а в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции;

2. кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временной разрыв в платежном обороте;

3. объем выдаваемых банком кредитов в большей части обусловлен объемом привлеченных средств, от этого в конечном счете зависят и объем прибыли, и рентабельность банка;

4. факт торговли ресурсами и есть суть банка как коммерческого предприятия, вызванная переходом на новые экономические отношения.

К особенностям современного кредитования относятся также нормативы, устанавливаемые ЦБ России: максимально допустимый размер привлекаемых средств, размер минимального резерва, предельная сумма выдаваемого кредита. Сроки предоставления кредита и его погашения делают кредитный механизм зависимым от ликвидности баланса коммерческого банка

Различают ссудные счета нескольких видов:

• простой ссудный счет – разовые ссуды с зачислением на расчетные или текущие счета и их погашение с этих счетов;

• специальный ссудный счет – обычно открывается торгующим организациям с оплатой расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от покупателей. Каждые 10- 15 дней согласно договору между банком и клиентом производится регулирование специального ссудного счета. Для этого сопоставляются обороты – суммы зачисленные и оплаченные, а разница или зачисляется на расчетный счет клиента, или списывается с него.

По срокам кредитования различают:

1. краткосрочные ссуды – срок пользования не превышает 1 год;

2. среднесрочные – срок пользования от 1 года до 3 лет;

3. долгосрочные ссуды – срок пользования превышает 3 года.

Банки самостоятельно разрабатывают Правила кредитования своих клиентов, формируют кредитный комитет и определяют порядок выдачи кредитов.

Ссудные счета открываются на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных ставок.Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат (по поручению заемщика).

Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов производятся заемщиками путем перечисления средств с их расчетных (текущих) счетов.

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Валютное кредитование осуществляется при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения последним обязательств в установленный срок.

Проводки:

Выдача кредита, если это клиент банка Дт 452 Кт 40702 и если не клиент банка Дт 452 Кт 30102

Погашение кредита Дт 40702(или 30102) Кт 452

Если просрочка - сумма кредита Дт 458 Кт 452, проценты Дт 459Кт452

24. Характеристика кредитных счетов банка.

Ссудные счета открываются на основе заключенного кредитного договора. Кредитный отдел, в случае положительного решения о кредитовании, дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиента, также прилагает кредитный договор (копию) и договор обеспечения кредита или договора залога (подлинники).

Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

441 Кредиты, предоставленные Минфину России

442 Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти

443 Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ

444 Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти

445 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

446 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;

447 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

448 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

449 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

450 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям;

452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;

453 Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям;

454 Кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям;

455 Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;

456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам;

457 Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам;

458 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным;

459 Просроченные проценты по кредитам предоставленным.

Все указанные счета активные и предназначены для учета информации о предоставленных кредитах и прочих размещениях средств с целью получения дохода.

Каждый из указанных групп счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставленного кредита. Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат (по поручению заемщика).

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к № синтетического счета второго порядка кода валюты (3 знака); отраслевой принадлежности (2 знака); срока (1 знак); кода (1 знак); № лицевого счета (5 знаков) – всего 20.

25. Учет кредитных операций с клиентами.

Выдача кредита оформляется распоряжением кредитного отдела и следующими проводками:

А) при перечислении средств на счет клиента

Если клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в данном банке)

Дебет Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Кредит Расчетные (текущие) счета клиентов (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

Если не клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в другом банке)

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Б) при оплате документов

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Погашение кредита в срок, определенный кредитным договором, отражается следующей записью:

А) Клиент банка

Дебет Расчетный или текущий счет клиента (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

Кредит Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Б) Не клиент банка

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Не погашенные в срок кредиты учитываются на отдельных счетах. При наступлении просрочки возврата кредита в бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 458 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы)

26. Отражение в учете создания резервов на возможные потери по ссудам.

Ориентируясь на специфику деятельности коммерческих банков, направленную на обеспечение требований клиентов в выдаче кредитов с единовременным получением от этих операций основной массы дохода. Центральный Банк РФ разработал положение № 283-п «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» в целях поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы РФ, т.е. первичным является создание резервов.

Зная, что наибольшую сумму активов в части размещения средств составляют ссуды, инструкция предусматривает оценку кредитных рисков и создание резервов банком по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, как в российских рублях, так и в иностранной валюте, в частности:

• по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);

• по векселям, приобретенным банком;

• по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

• по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от финансового состояния заемщика, его возможностей погашения основного долга, уплаты в пользу банка указанных в договоре процентов, комиссионных и иных платежей.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Целевым использованием является только погашение ссудной задолженности клиентов по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды делятся на 4 группы:

1 группа – стандартные ссуды (фактически безрисковые ссуды); - 1% отчислений в резерв под возможные потери по ссудам.

2 группа – нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата); - 20% отчислений в резерв под возможные потери по ссудам.

3 группа – сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата); - 50% отчислений в резерв под возможные потери по ссудам.

4 группа – безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).- 100% отчислений в резерв под возможные потери по ссудам.

Резервы на возможные потери по кредитам учитываются на соответствующих счетах второго порядка к счетам по учету выданных кредитов: например, 441 - Кредиты, предоставленные Минфину России, значит 44115 – резервы под возможные потери по кредитам предоставленным Минфину РФ, также и с остальными счетами 44215, 44315 и т.д.

При создании резервов составляется проводка:

Дебет 70209 Другие расходы

Кредит Счета по учету резервов

Общая величина резерва должна уточняться в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которому отнесен данный кредит, не реже 1 раза в месяц.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Увеличение резерва отражается по дебету счета 70209 «Другие расходы», уменьшение по кредиту 70107 «Другие доходы».

27. Использование внебалансовых счетов при учете кредитных операций.

Срочное обязательство это обязательство предусматривающее право кредитной организации на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего платежа по кредиту. На этом обязательстве ответственный исполнитель указывает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов”. На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного счета. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 “Имущество; принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”. Гарантийные письма приходуются по внебалансовому счету 91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”.

По всем перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри - по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования.

Договоры залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.

Списанная с баланса задолженность по основному долгу приходуется на активном внебалансовом счете долгов, списанных в убыток 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания», для учета в течение последующих пяти лет в сумме основного долга по ссуде. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту. Списанная с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным процентам, приходуется на активный внебалансовый счет начисленных, но не полученных процентов по кредитам банка (91704, 91703) для учета в течение последующих пяти лет.

28. Положение № 39 –п и его характеристика.

Положение от 26 июня 1998 г. N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

Это Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка - физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах. Положение не регламентирует порядок начисления процентов по кредитным договорам, заключаемым между Банком России и банками.

Контрольная работа по Деньги, кредит, банк. 8 📙 Контрольная → 🆔 53363