Контрольная работа по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит". 4

1

1. Классификация хозяйственных средств предприятия по их составу и размещению.

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия должны иметь необходимые  хозяйственные средства (имущество) - совокупность материальных (здания, сооружения, оборудование) и  денежных средств, а также юридических отношений данного предприятия с другими.

Для правильного руководства хозяйственной деятельностью предприятия необходимо знать каким имуществом располагает предприятие и источники его образования. В учете и планировании имущество группируется по ряду признаков: 1. по видам и размещению; 2. по источникам образования.

По видам и размещению имущества.

Имущество предприятия рассматривается как группы средств:

1) Основные средства и нематериальные активы

Основные средства - средства производства (труда), которые принимают участие во многих производственных циклах и переносят свою стоимость на изготовленный продукт (частичное возмещение их стоимости).

Средства труда  -  орудие труда, с помощью которых человек воздействует в процессе производства на предмет труда с целью выработки определенного продукта.

   Особенность средств труда - длительное время (более года) они в неизменной форме (натуральной) функционируют в процессе производства и постепенно по мере износа  переносят  свою стоимость на изготавливаемый продукт в виде амортизационных отчислений.

  Средства труда используются в различных сферах:

а) В сфере производства - здание цеха, машины, оборудование.

б) В сфере обращения - здание складов, отделов снабжения, оборудование складов.

в) Во внепроизводственной сфере - столовые, детские и медицинские учреждения, жилищно-коммунальные хозяйства.

Использование непроизводственных основных средств происходит в течение длительного периода времени: они утрачивают свою стоимость постепенно; экономическая природа непроизводственных основных средств существенно отличается от производственных

Производственные основные средства, участвующие в процессе, переносят свою стоимость на продукт, их стоимость возмещения при реализации продукции. Стоимость непроизводственных основных средств исчезает в потреблении, возмещение за счет соответствующих источников (стоимость не переносится на продукт).

Непроизводственные средства должны учитываться обособленно, так как они не характерны производственной деятельности предприятия.

На предприятиях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой их группируют по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) позволяет получить данные о их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства предприятий подразделяют на

- производственные основные средства основной деятельности;

- производственные основные средства других отраслей;

- непроизводственные основные средства.

По видам основные средства предприятий подразделяют на следующие группы:

- здания;

- сооружения;

- передаточные устройства;

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- инструмент;

- производственный инвентарь и принадлежности;

- хозяйственный инвентарь;

- рабочий и продуктовый скот;

- многолетние насаждения;

- капитальные затраты по улучшению земель;

- прочие основные средства.

К основным средствам относят также капитальные вложения в арендованные объекты, относящиеся к основным средствам.

Классификация основных средств по видам положена в основу их аналитического учета.

По принадлежности основные средства подразделяют на

- собственные;

- арендованные.

По признаку использования:

- находящиеся в эксплуатации (действующие);

- находящиеся в реконструкции и техническом перевооружении;

- находящиеся в запасе (резерве);

- находящиеся на консервации.

Эта группировка обеспечивает исчисление сумм амортизации.

К нематериальным активам относятся объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, не обладают физическими свойствами, но обеспечивают предприятию возможность получения дохода постоянно или в течение длительного периода.

В зависимости от своего назначения и функций выполняемых в хозяйственной деятельности, нематериальные активы подразделяются на 3 основных группы:

-     интеллектуальная собственность;

-     имущественные права;

-     отложенные затраты.

2) Оборотные средства

Средства, которые переносят свою стоимость на изготовленную продукцию за один производственный цикл, т.е. однократно участвует в процессе производства.

а) Оборотные средства в сфере производства

Предметы труда (средства, из которых изготавливают продукт) - сырье (сельское хозяйство) и основные материалы (добывающая промышленность).

Вспомогательные материалы - не составляют вещественной основы продукта и требуются в производстве для определённых целей (увеличивать качество, создать условия труда, красители и т.д.).

Топливо (в процессе производства - вспомогательный материал) выделяется в отдельную группу.

Полуфабрикаты - предметы труда, которые полностью прошли обработку в одном из цехов предприятия, но подлежат дальнейшей обработке (сборке).

Незавершенка - предметы труда, материалы, которые находятся в обработке на промежуточных стадиях производственного процесса.

МБП - средства труда, которые стоят меньше определённого лимита или работают меньше 1 года.

б) Оборотные средства в сфере обращения

Предметы обращения - готовая продукция на складе, предназначенная для реализации и товары отгруженные (собственность предприятия, пока покупатель их не оплатит).

Денежные средства - хранятся предприятием на расчётном счёте в банке. С него производятся расчеты с покупателями и заказчиками, банком, финансовыми  органами по безналу. Часть денег, лимитируемая соответствующими инструкциями, хранится в кассе. Ценные бумаги.

Средства в расчетах - долги других предприятий (лиц) данному предприятию. Такая задолженность - дебиторская. Здесь же задолженность покупателей за отгруженную продукцию, задолженность работников по суммам, выданным на хозяйственные расходы.

3) Отвлеченные средства

Средства, выбывшие (извлеченные) из оборота по каким-либо причинам; суммы прибыли, подлежащие перечислению в бюджет в виде налогов и суммы, использованные на образование спецфондов.

2. Порядок выдачи и использования подотчётных сумм. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денежной суммы под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Руководитель предприятия ежегодно утверждает список лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства.  В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

           приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

           оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

           расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

           представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

Все суммы под отчет выдаются в соответствии с приказом руководителя. Наличные денежные средства под отчет выдаются из кассы предприятия по расходно-кассовым ордерам. По каждой сумме, взятой под отчет, подотчетное лицо обязано отчитаться с помощью документа «авансовый отчет». К авансовым отчетам должны быть подшиты документы, подтверждающие расход сумм, указанных в авансовом отчете.

Каждый авансовый отчет должен быть утвержден руководителем. Авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по авансу или возврата в кассу неиспользованных сумм со стороны подотчетного лица.

Первичный документ, который определяет командировочное лицо – это командировочное удостоверение. В командировочном удостоверении делается отметка о убытии командировочного лица, заверенное печатью и о дне возврата (заверенное печатью). В пункте назначения ему также должны предоставить отметку о убытии и прибытии (с печатью). По этим отметкам подсчитывается срок командировки. По командировочным возмещаются:

-    затраты на проезд до пункта назначения и обратно;

-    затраты на проживание в гостинице;

-    суточные за командировочные дни;

   Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В пределах норматива расчеты на командировки относятся на счет себестоимости (счет №20), а что выше норматива – за счет финансового результата (прибыли). Суточные в пределах норматива не облагаются подоходным налогом, если сверх норм – облагаются.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работника или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте  по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредит счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета 71).

Практическая работа № 6.

Задание 1:

Поданным баланса открыть синтетические счета и записать начальное сольдо.

Баланс предприятия «Рассвет» на 1 августа

Актив                                           Пассив

Решение:

       20                            10              51

       1350000              14600              19000

              23                                          80                                         60

       12000                             1383040              12560

Задание 2:

Составить проводки по хозяйственным операциям:

1. Израсходовано топливо на заправку грузового автотранспорта – 3000 руб.

2. Поступили материалы от основного производства – 2000 руб.

3. Поступили запасные части от поставщиков – 6000 руб.

4. С расчётного счёта предприятия перечислена задолженность поставщикам – 8000 руб.

5. Израсходованы материалы на основное производство – 7000 руб.

6. Списаны услуги автотранспорта для нужд основного производства – 5000 руб.

Решение:

1. Д 23 К 10-3000 руб.

2. Д 10 К 20- 2000 руб.

3. Д 10 К 60- 6000 руб.

4. Д 60 К 51- 8000 руб.

5. Д 20 К 10- 7000 руб.

6. Д 20 К 23- 5000 руб.

Задание 3:

Записать хозяйственные операции на открытые счета синтетического учёта, подсчитать обороты и вывести остатки на 1 сентября по каждому счёту.

   20              10

1350000              14600

              2000                            3000

      7000                    2000

      5000                    6000

    12000              2000              7000

  1360000                    8000              10000

                  12600

         51                                                                    23

19000              12000

              8000              3000             

              8000              5000

11000              3000              5000

              10000

              80                            60

              1383040                12560

                6000

                 1383040              8000

              8000              6000

              10560

Задание 4:

Составить баланс предприятия «Рассвет» на 1 сентября текущего года.

Баланс предприятия «Рассвет» на 1 сентября

Актив              Пассив

Практическая работа № 16.

Заполнить ведомость начисления амортизации и отчислить в ремонтный фонд.

Рассчитать норму и определить сумму амортизации за январь месяц текущего года:

1. склад общего назначения, кирпичный, срок полезного использования 30 лет, первоначальная стоимость 124000 рублей;

2.  автомашина грузовая, срок полезного использования 15 лет, первоначальная стоимость 90000 рублей.

Решение:

1. Склад общего назначения

Норма амортизации = 1*100:30 = 3,33%

Амортизация в год = 124000*3,33% = 4129,2

Амортизация в месяц = 4129,2:12 = 344,10

2. Автомашина грузовая

Норма амортизации = 1*100:15 = 6,67%

Амортизация в год = 90000*6,67% = 6003

Амортизация в месяц = 6003:12 = 500,25

Список используемой литературы.

1.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях – изд. 2-е перераб. и доп. – М.: “Проспект”, 1999.

2.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА – М.,1999.

3. Максимкина Е.А., Теодорович А.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности. - М.: Издательство «ДИС»,1998г.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2004.

5. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

6. «Теория бухгалтерского учёта» В.П. Астахов,2002.

7. План счетов бухгалтерского учёта 2001 г.