Контрольная работа по дисциплине «Судебно-правовая бухгалтерия»

НОУ ВПО «Омская юридическая  академия»

 

Кафедра экономики и менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Судебно-правовая бухгалтерия».

 

Вариант № 10

(зачетная книжка №  3550)

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент 5-го курса

заочной формы обучения,

группа ЮСЗ-530

Попов Алексей Викторович

 

Проверила:

доцент кафедры, к.э.н. Н.В. Немцова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Омск 2012 

Содержание

 

 

Задание 1_________________________________________________________3

Задание 2_________________________________________________________6

Задание 3________________________________________________________17

 

Список используемых источников___________________________________24 

Задание 1

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса на 1 февраля 2012 г.

Аналитический учет ведется  только к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Записать хозяйственные  операции за февраль в Журнале  хозяйственных операций и на счетах синтетического и аналитического учета.

3. Составить оборотные  ведомости за февраль по счетам  синтетического и аналитического учета.

4. Составить бухгалтерский  баланс на 1 марта 2012 г.

 

Баланс ЗАО «КВАЗ» на 1 февраля 2012 г. руб.
№	Актив		Сумма	№	Пассив		Сумма
1	Основные средства	ДТ-01	840000	8	Уставный капитал	КТ-80	1008750
2	Материалы	ДТ-10	290770	9	Резервный капитал	КТ-82	60000
3	Основное производство	ДТ-20		10	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	КТ-66	32000
4	Расчеты с покупателями и заказчиками	ДТ-62		11	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	КТ-60	108740
5	Расчеты с подотчетными лицами	ДТ-71	240	12	Расчеты с персоналом по оплате труда	КТ-70	117890
6	Расчетные счета	ДТ-51	250930	13	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	КТ-69	47520
7	Касса	ДТ-50	12000	14	Расчеты по налогам и  сборам	КТ-68	19040
	Баланс		1393940		Баланс		1393940

 

 

Остатки по счетам аналитического учета к счету  «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» на 1 февраля 2012 г.
№	Наименование аналитических  счетов	Сумма, руб.
1	ОАО Никель за цветной  метал по счету № 72	60000	КТ-60
2	ГУП «А-Шина» за автомобильные  шины по счету № 61	48740	КТ-60
	Итого	108740

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции за февраль 200__ г.
№	Документы и содержание операции		Сумма, руб.	№	Документы и содержание операции		Сумма, руб.
1	Выписка из расчетного счета  в банке              Получен краткосрочный  кредит банка	ДТ-51 КТ-66	40000	7	Выписка из расчетного счета  в банке  Получено в кассу на хозяйственные расходы	ДТ-50 КТ-51	5000
2	Выписка с расчетного счета в банке Перечислено в погашение  задолженности			8	Лимитно-заборная карта  № 8                                                   Отпущены материалы  основному цеху на изготовление продукции	ДТ-20 КТ-10	120870
	органам социального  страхования	ДТ-68 КТ-51	47520
	бюджету по налогам и  сборам	ДТ-69 КТ51	19040	9	Расчетно-платежная ведомость                           Выдана из кассы заработная плата  работникам за январь	ДТ-70 КТ-50	117890
	Итого	ДТ-68 КТ-51	66560
3	Выписка с расчетного счета в банке                                         Получено  в кассу на выплату заработной платы работникам за январь	ДТ-50 КТ-51	117890	10	Расходный кассовый ордер  № 22                     Выдан  аванс на командировочные расходы инспектору ОК Пава З.И.	ДТ-71 КТ-50	4000
4	Расчетно-платежная ведомость                                Начислена заработная плата  рабочим за февраль	ДТ-20 КТ-70	108000	11	Расчет бухгалтерии                                                         Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы  рабочих за февраль	ДТ-70 КТ-68.4	11000
5	Счет № 29 ОАО Хром и  приходный ордер № 33                                                           Акцептован счет поставщика за стекло автомобильное	ДТ-10 КТ-60	42930	12	Расчет бухгалтерии                                                        Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочих за февраль	ДТ-20 КТ-69	40000
6	Выписка из расчетного счета  в банке   Перечислено ОАО Никель по счету № 72	ДТ-60 КТ-51	60000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Баланс ЗАО «КВАЗ» на 1 марта 2012 г. руб.
№	Актив		Сумма	№	Пассив		Сумма
1	Основные средства	ДТ-01	840000	8	Уставный капитал	КТ-80	1008750
2	Материалы	ДТ-10	212830	9	Резервный капитал	КТ-82	60000
3	Основное производство	ДТ-20	268870	10	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	КТ-66	72000
4	Расчеты с покупателями и заказчиками	ДТ-62		11	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	КТ-60	91670
5	Расчеты с подотчетными лицами	ДТ-71	4240	12	Расчеты с персоналом по оплате труда	КТ-70	97000
6	Расчетные счета	ДТ-51	41480	13	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	КТ-69	40000
7	Касса	ДТ-50	13000	14	Расчеты по налогам и сборам	КТ-68	11000
	Баланс		1380420		Баланс		138420

 

 

Остатки по счетам аналитического учета к счету  «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» на 1 февраля 2012 г.
№	Наименование аналитических  счетов	Сумма, руб.
1	ОАО Никель за цветной метал по счету № 72	0
2	ГУП «А-Шина» за автомобильные  шины по счету № 61	42930
	Итого	91670

 

 

Расчет:

ДТ-01:  840000 руб.	КТ-80: 10087850 руб.
ДТ-10: 290770 + 42930 – 120870 = 212830 руб.	КТ-82: 60000 руб.
ДТ-20: 108000 + 120870 + 40000 = 268870 руб.	КТ-66: 72000 руб.
ДТ-62: 0 руб.	КТ-60: 108740 + 42930 – 60000 = 91670 руб.
ДТ-71: 240 + 4000 = 4240 руб.	КТ-70: 117890 + 108000 – 117840 – 11000 = 97000 руб.
ДТ-51: 250930 – 117890 + 40000 – 66560 – 60000 – 5000 = 41480 руб.	КТ-69: 47520 – 47520 + 40000 = 40000 руб.
ДТ-50: 12000 + 117890 + 5000 – 117890 – 4000 = 13000 руб.	КТ-68: 19040 – 19040 + 11000 = 11000 руб.

 

Задание 2

 

Правовое регулирование, способы и порядок начисления амортизации по основным средствам  и нематериальным активам в бухгалтерском  и налоговом учете

 

Правовые основы

Основные средства –  это часть имущества, используемая в качестве средств труда при  производстве продукции, выполнении работ  или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования  является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Согласно ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ.

Принципы учета и налогообложения операций с основными средствами в последнее время значительно усовершенствованы новыми требованиями документов, к числу которых, в частности, следует отнести:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 26.03.2007г.);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006г.);

- Положение по ведению бухгалтерского учета «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н (ред. от 27.11.2006г.);

- Положение по ведению бухгалтерского учета «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н (ред. от 27.11.2006г.);

- Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»(ред. от 18.09.2006г.);

- главы 21 «Налог на добавленную стоимость», 25 «Налог на прибыль», 30 «Налог на имущество» части второй НК РФ.

 

 

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

 

В бухгалтерском учете  амортизацию основных средств можно  начислять одним из четырех способов (п. 18 ПБУ 6/01):

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости  по сумме чисел лет срока  полезного использования;

- списания стоимости  пропорционально объему продукции.

На практике самым  популярным является линейный способ. Он проще и понятнее других. К тому же он единственный, который можно применять одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

 

Линейный способ

При линейном способе  начисления амортизации согласно п. 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления производятся ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Если стоимость основных средств и в том, и в другом учете одинаковая, то и амортизация по ним при линейном способе будет одна и та же.

 

Способ уменьшаемого остатка

Амортизацию рассчитывают исходя из остаточной стоимости основного  средства на начало каждого отчетного года и нормы амортизации. Норму определяют исходя из срока полезного использования основного средства и коэффициента ускорения, который не может быть выше 3. Об этом сказано в п. 19 ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н).

Ускоренную амортизацию можно применять и при лизинге, если основное средство числится у вас на балансе. По движимому имуществу, которое относится к активной части основных средств, можно применять коэффициент ускорения до 3 (Письмо Минфина России от 3 марта 2005 г. № 03-06-01-04/125).

При начислении амортизации  способом уменьшаемого остатка согласно п. 19 ПБУ 6/01, годовая сумма амортизации  исчисляется исходя из остаточной стоимости  объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ. В течение отчетного года амортизационные отчисления производятся ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

На данный момент коэффициент ускорения в России законодательно не установлен. Поэтому он принимается равным единице, то есть в расчете не участвует. В подобном случае порядок погашения остатка стоимости объекта фирма определяет самостоятельно, закрепив его в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). В последний год использования объекта остаточную стоимость можно списать или продолжить начислять амортизацию.

 

По сумме  чисел лет срока полезного  использования

При начислении амортизации  по сумме лет срока полезного  использования, согласно п. 19 ПБУ 6/01, годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

При этом способе амортизацию  начисляют исходя из первоначальной (или восстановительной) стоимости  основного средства по формуле:

[стоимость ОС]х[число  лет, оставшихся до конца срока  полезного использования объекта]:[сумма чисел лет срока полезного использования объекта]=[годовая амортизация]

Если мы решили использовать основное средство пять лет, то в знаменателе ("Сумма чисел лет срока полезного  использования объекта") будет  число "15" (5 + 4 + 3 + 2 + 1), а в числителе ("Число лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта") в первый год - "5", во второй год - "4" (5 - 1), в третий - "3" (5 - 2), в четвертый - "2" (5 - 3), в пятый год - "1" (5 - 4).

 

Пропорционально объему продукции (работ)

Такой способ не стоит  применять при равномерном выпуске  продукции. В этом случае результат  будет близок к линейному методу. Но если производство сезонное, то начислять  амортизацию пропорционально объему продукции вполне разумно.

При этом способе фирма не назначает срок использования основного средства.

При начислении амортизации  пропорционально объему продукции (работ), согласно п. 19 ПБУ 6/01, начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

При применении этого  способа организация должна определить:

- срок полезного использования;

- предполагаемый объем  выпуска продукции за установленный  срок использования;

- ежегодный предполагаемый  объем выпуска продукции.

Амортизацию рассчитывают по формуле: [стоимость ОС]х[фактический выпуск продукции(работ) за месяц] : [плановый выпуск продукции за все время использования] = [амортизация за месяц].

Ежемесячно амортизацию  следует относить на затраты в  размере 1/12 годовой суммы.

Применение данного  метода позволяет более точно  отражать в бухучете затраты на изготовление продукции (выполнение работ) в зависимости от интенсивности использования объекта основных средств. Но при этом увеличивается и трудоемкость учетных работ, особенно при большой номенклатуре основных средств.

В соответствии с п. 23 п. 19 ПБУ 6/01 и п. 61 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств начисления амортизации по объекту производится до полного переноса его стоимости на затраты (издержки). Если установленный при принятии объекта к учету срок его полезного использования истек, а стоимость объекта еще не погашена, то начисление амортизации продолжается. Подобные случаи могут возникнуть, например, при переводе объекта на консервацию более чем на 3 месяца, или при проведении ремонта более 12 месяцев, когда согласно п. 23 ПБУ 6/01 начисление амортизации не производится.

Кроме того, когда при  проведении модернизации либо реконструкции  объекта происходит увеличение его  стоимости, то продлевается и период начисления амортизации по сравнению  с первоначальным сроком использования  объекта.

 

Способы начисления амортизации для целей налогообложения  прибыли

 

Линейный способ

По данному элементу учетной политики для целей оптимизации  налога на прибыль и налога на имущество  организаций налогоплательщикам необходимо учитывать следующее.

Во-первых, согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ.

Таким образом, для целей  обложения налогом на имущество организаций возможно использование четырех способов начисления амортизации согласно п. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Во-вторых, предусмотренный  ст. 259 НК РФ (с 1 января 2009 г. - ст. 259.1) линейный метод совпадает, по своей сути, с линейным способом, приведенным в ПБУ 6/01, базируется на группировке амортизируемого имущества по группам, предусмотренным НК РФ, Классификация которых определена в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Поэтому при применении линейного метода (способа) начисления амортизации сроки полезного  использования для целей бухгалтерского учета и налогообложения совпадают.

Норма амортизации по объекту амортизируемого имущества  определяется согласно формуле:

K = (1 / n) x 100%,

где K - норма амортизации  в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта  амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При выборе линейного  метода начисления амортизации, как  в налоговом, так и в бухгалтерском  учете при прочих равных условиях сумма амортизации, относимая на расходы в бухучете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете.

Нелинейный  способ

Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ к объектам амортизируемого имущества, входящим в I - VII амортизационные группы, организация вправе применить нелинейный метод начисления амортизации.

До 1 января 2009 г. нелинейный метод  начисления амортизации применялся в соответствии с п. 5 ст. 259 НК РФ, где было предусмотрено, что при  применении нелинейного метода сумма  начисленной за один месяц амортизации  в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

С 1 января 2009 г. внесены существенные изменения в положения гл. 25 НК РФ, посвященные нелинейному методу начисления амортизации.

На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой  установлено применение нелинейного  метода, для каждой амортизационной  группы (подгруппы) должен быть определен  суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы устанавливается на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.

При этом остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация  по которым начисляется нелинейным методом, с 1 января 2009 г. рассчитывается согласно формуле (п. 1 ст. 257 НК РФ в новой  редакции):

S n = S х(1 - 0,01 x k) ,

где Sn - остаточная стоимость  объектов амортизируемого имущества  по истечении n месяцев после их включения  в соответствующую амортизационную  группу (подгруппу);

S - первоначальная (восстановительная)  стоимость объектов амортизируемого  имущества;

n - число полных месяцев,  прошедших со дня включения  указанных объектов амортизируемого  имущества в соответствующую  амортизационную группу (подгруппу)  до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы);

k - норма амортизации  (в том числе с учетом повышающего  (понижающего) коэффициента), применяемая  в отношении соответствующей  амортизационной группы (подгруппы).

Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) должен ежемесячно уменьшаться на суммы начисленной по ней амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ). Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле:

А = B x k / 100,

где А - сумма начисленной  за один месяц амортизации для  соответствующей амортизационной  группы (подгруппы);

B - суммарный баланс  соответствующей амортизационной  группы (подгруппы);

k - норма амортизации  для соответствующей амортизационной  группы (подгруппы).

При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный  баланс соответствующей амортизационной  группы (подгруппы) должен уменьшаться  на остаточную стоимость таких объектов (п. 10 ст. 259.2 НК РФ). Если в результате выбытия амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы достигает нуля, то такая амортизационная группа должна быть ликвидирована.

Через месяц после  достижения суммарным балансом амортизационной подгруппы значения менее 20 000 руб. налогоплательщик вправе ликвидировать вышеуказанную группу (подгруппу). При этом значение суммарного баланса должно относиться на внереализационные расходы текущего периода. Налоговый кодекс РФ

По истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества налогоплательщик сможет исключить данный объект из состава амортизационной группы без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы продолжится в описанном выше порядке (п. 13 ст. 259.2 НК РФ).

Особенности избранной  учетной политики могут оказать  определенное влияние не только на налогообложение, но и на финансовые результаты и показатели эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Оценка влияния учетной  политики на финансовые показатели происходит на основе сравнения значений финансовых показателей при избираемом (избранном) варианте содержания конкретного элемента учетной политики с их значениями при базовом варианте, в качестве которого может быть использован общепринятый (нейтральный, усредненный, существовавший до введения понятия "учетная политика") вариант (например, начисление амортизации по стандартным нормам, списание материально-производственных запасов по средней стоимости заготовления и т.д.), или вариант, принятый в организации до внесения изменений в учетную политику, или иной обоснованный вариант.

Оценка влияния учетной политики на финансовые показатели на этапах ее выбора и изменения, а также планирования должна производиться на базе использования сопоставимых исходных данных при расчете значений финансовых показателей по различным вариантам отдельных элементов учетной политики, что может быть обеспечено путем осуществления необходимых корректировок и внесения соответствующих поправок.

При начислении амортизации  нелинейным методом, который предусмотрен гл. 25 НК РФ после 1 января 2009 г., при исчислении налога на прибыль организация сможет получить наиболее существенную сумму дополнительных свободных денежных средств, что позволит ей укрепить платежеспособность организации.

При использовании замедленного метода начисления амортизации наблюдается  рост чистой прибыли, что улучшит показатели финансовой устойчивости организации и ее независимость от внешних кредиторов, но платежеспособность организации снизится.

Таким образом, применение нелинейного метода начисления амортизации  оказывает отрицательное влияние  с точки зрения изменения нормы прибыли и эффективно с точки зрения снижения налогового бремени до момента, пока прибыль является положительной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Соотношение ревизии  и судебно-бухгалтерской экспертизы как форм применения специальных  бухгалтерских познаний в юридической практике

Ревизия

Ревизия представляет собой  систему обязательных контрольных  действий по документальной и фактической  проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде  хозяйственных и финансовых операций организации.