Контрольная работа по дисциплине «Теория экономического анализа»

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный  технологический

университет»

Факультет: Химико-технологический заочно - дистанционного обучения

Кафедра: Экономики и организации  отраслей лесного комплекса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Теория экономического анализа»

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель:

_____________ Л.А.Твердая

Разработал: 

студент группы  0605с              

шифр зачетной книжки 0905032

 

___________Н.С.Соловьева

       ^{(подпись)}

________________________

                          ^(дата)  

 

 

 

 

 

Красноярск, 2012 г.

Содержание

 

I Теоретическая  часть……………………………….…………….3

1. Классификация видов экономического анализа

и их роль в управлении…………………………………………..3

2. Особенности содержания внешнего и внутреннего анализа.…6
3. Особенности содержания и организации

управленческого и финансового  анализа……………………….7

4. Особенности организации и методики прогнозного,

ретроспективного, оперативного анализа………...……………10

II Расчетная часть…………………………………………………14

Задача 1………………………………………………………………14

Задача 2………………………………………………………………17

Задача 3………………………………………………………………17

Библиографический список……………………………………...… 20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I Теоретическая  часть

 

Виды экономического анализа

 

1. Классификация  видов экономического анализа  и их роль в управлении. 

 

Экономический анализ - система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые в свою очередь складываются под воздействием объективных экономических законов, под воздействием факторов.

Это система знаний, которая  связана с научным обоснованием бизнес-планов, с оценкой бизнес-плана. Это система специальных знаний, связанных с выявлением положительных  и отрицательных факторов, с раскрытием тенденций, оценкой пропорций, с  определением результатов хозяйственных  процессов.

Общие, главные  функции экономического управления, или, как их иногда называют, основные функции экономической деятельности, можно определить так:

1. информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);
2. анализ (анализ хода и результатов, экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев):
3. планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);
4. организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);
5. контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений).

Хозяйственные процессы, их результаты получают отражение в  целой системе экономической  информации. Эта экономическая информация очень динамична, но если она рационально  организована, то этот поток является основной базой для проведения экономического анализа.

Экономический анализ имеет  свой предмет, но предметом его интересов  является оценка хозяйственных процессов.

Анализ - оценка социально-экономической  эффективности, оценка конечных финансовых результатов.

Экономический анализ - один из элементов механизма управления производством. В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.

В специальной  литературе классификация видов  экономического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления. Виды экономического анализа классифицируют, кроме того, по:

субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики); 

методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ);

степени механизации и автоматизации вычислительный работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением счетно-перфорационной техники, счетно-клавишных машин).

На практике отдельные виды экономического анализа  в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более  высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

 

Текущий (ретроспективный) анализ. В учебной литературе, в методиках и методических указаниях, а также в практической деятельности экономических служб предприятий и объединений наиболее разработан текущий (ретроспективный) анализ итогов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить  работу объединений, предприятий и  их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. 

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей  оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения; выполнения и перевыполнения бизнес-плана.

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т. е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего. 

Задачи перспективного анализа  определяются его сущностью и  местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются: прогнозирование  хозяйственной деятельности; научное  обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов.

Анализ  деятельности предприятия (основного звена народного хозяйства). Особенности анализа определяются задачами того органа, который осуществляет анализ работы предприятия; они проявляются в последовательности изучения экономики, в тематике анализа (анализируются те вопросы, в которых заинтересована данная организация) , в формах аналитической работы. Информационное обеспечение анализа—это, как правило, сводная отчетность основного звена хозяйствования, экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия в целом, без детализации по подразделениям.

Внутрихозяйственный анализ охватывает все ступени управленческой иерархии основного звена народного хозяйства – от подразделений первого порядка до рабочего места.

Внутризаводской экономический анализ заключается в объективной и всесторонней оценке выполнения плановых заданий подразделениями; определении и измерении факторов и причин, обусловивших результаты производства; выявлении внутризаводских резервов; разработке мероприятий по их использованию; исследовании экономических особенностей функционирования и развития того или иного подразделения; выявлении и распространении передового опыта. Данный вид анализа играет важную роль в установлении обоснованных нормативных заданий для цехов, участков; бригад; способствует широкому привлечению специалистов технических служб и руководителей низовых звеньев к изучению экономики, а значит, и к управлению производством.

Отраслевой  анализ. Это вид анализа в широком  смысле охватывает все уровни управления отраслью – от основного звена предприятия до высшего звена, охватывающего, как правило, отрасль народного хозяйства.

Отраслевой  анализ в узком смысле охватывает отраслевые объединения, При проведении экономического анализа деятельности отраслевых объединений используется сводная бухгалтерская, статистическая, оперативная и специальная отчетность.

Важное место  в экономическом анализе занимают сравнительный анализ деятельности предприятий и функционально-экономический анализ, которые выделились в самостоятельные виды анализа по признаку применяемых приемов, методов. 

Содержание  сравнительного анализа работы предприятий  определяется целью и объектами  исследования. Объектами анализа являются результаты работы производственных объединений, предприятий, производств, цехов, участков, рабочих мест, сравниваются явления, процессы, объекты одного уровня (предприятия, цехи, продукция), одного содержания (труд, техника, технология, организация), одной размерности (крупное, среднее, мелкое производство), одни и те же  параметры и показатели (производительность труда, производственная мощность, себестоимость продукции).

 

2. Особенности  содержания внешнего и внутреннего  анализа.

 

Анализ внешней среды  оценка состояния и перспектив развития наиболее важных, с точки зрения компании, объектов и факторов окружающей среды: отрасли, рынков, поставщиков  и совокупности глобальных факторов внешней среды, на которые компания не может оказывать непосредственной влияние, или это влияние ограничено.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими  органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность  выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.

Основными задачами внутреннего  анализа деятельности организации  следует считать:

– проверка обоснованности заданий бизнес-планов и различных  нормативов;

– определение степени  выполнения заданий бизнес-планов и  соблюдения установленных нормативов;

– расчет влияния отдельных  факторов на величину отклонения фактических  величин экономических показателей  от базисных

– изыскание внутрихозяйственных  резервов дальнейшего повышения эффективности деятельности организации и путей мобилизации, то есть использования этих резервов.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового  состояния предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление  денежных средств и разместить собственные  и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль  и исключить банкротство.

Перед внешним же анализом стоит, по-существу, лишь одна задача — оценка степени платежеспособности и ликвидности организации как на определенную отчетную дату, так и в перспективе.

 

 

3. Особенности содержания и организации управленческого и финансового анализа.

 

В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной  финансовой отчетности система бухгалтерского учета в масштабе организации, как  правило, подразделяется на финансовый учет и управленческий учет. Соответственно бухгалтерия раздваивается на финансовую (общую) бухгалтерию и управленческую (аналитическую).

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичных отчетных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности предприятия, что не позволяет раскрыть все стороны деятельности фирмы.

Целью данного анализа являются оценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала, платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли; прогнозирование доходов и потоков денежных средств; выявления дивидендной политики, осуществляемой руководством предприятия. 

Исходной базой финансового  анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, которые анализируются  с использованием шести основных методов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; метод финансовых коэффициентов; сравнительный анализ; факторный  анализ.

          1) Горизонтальный анализ основывается на изучении динамики отдельных показателей во времени, В процессе использования этой методики анализа определяются общие тенденции изменения показателей.

2) Вертикальный (или структурный)  анализ основывается на структурном  разложении отдельных показателей  финансовой отчетности предприятия,  процессе применения этой методики  анализа рассчитывается удельный  вес дельных структурных составляющих  агрегированного финансового показателя. 

3) Сравнительный анализ  показателей деятельности предприятия  основывается на сопоставлении  значений отдельных групп аналогичных  ее показателей между собою.

4) Факторный анализ - это  анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель  с помощью детерминированных  или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может  быть как прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного  показателя на составные части,  так и обратным (синтез), когда  его отдельные элементы соединяют  в общий результативный показатель.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами  предприятия его заинтересованными  контрагентами, собственниками или  государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые  содержат лишь весьма ограниченную часть  информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

Управленческим анализом занимаются все службы (технические, финансовые, налоговые кредитные и т.д.) с  целью предоставления информации, необходимой  для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений.

Управленческий анализ подразделяется на социологические и аналитические методы.

Социологические методы:

Метод опроса - ориентирован на получение  информации от непосредственных участников исследуемых процессов или явлений. Этот метод имеет несколько видов: групповое и индивидуальное анкетирование; почтовый, прессовый и телефонный опрос; формализованное, фокусированное и свободное интервьюирование.

Метод наблюдения - ориентирован на достаточно протяженный сбор информации, осуществляемый одновременно с развитием исследуемых  явлений (проблем). Виды наблюдения: полевое  и лабораторное, систематическое и несистематическое, включенное и невключенное, структурализованное и неструктурализованное.

Метод эксперимента - ориентирован на проверку жизнеспособности исследуемого явления (проблемы). Виды экспериментов: полевые, лабораторные, линейные, параллельные и т.д.

Метод анализа документов - ориентирован на задействование всей полноты информации, которая может содержаться в документе. Виды: качественный (традиционный) и формализованный (контент-анализ) анализ.

Аналитические методы включают в себя:

Метод сравнения (сравнение сопоставимых показателей для определения  отклонений от плановых показателей, установления их причины и выявления резервов).

Индексный метод (разложение по факторам относительных и абсолютных отклонений обобщающего показателя). Он применяется  при изучении сложных явлений, отдельные  элементы которых неизмеримы. Как  относительные показатели индексы  необходимы для оценки выполнения плановых заданий, для определения динамики явлений и процессов.

Балансовый метод (сопоставление  взаимосвязанных показателей с  целью выяснения и измерения  их взаимного влияния, а также  подсчета резервов повышения эффективности  производства). При применении балансового  метода анализа связь между отдельными показателями выражается в форме  равенства итогов, полученных в результате различных сопоставлений.

Метод статистики (отражение цифровых показателей, характеризующих протекание различных процессов, состояний  объектов с установленной для  целей исследования периодичностью). В статистическом исследовании выделяют следующие этапы: регистрация, учет первичных данных с использованием специальных форм; систематизация и  группировка данных по определенным признакам; представление данных в  удобном для восприятия и анализа  виде; проведение анализа по выяснению  сути происходящих процессов и взаимосвязей составляющих их элементов.

Метод цепных подстановок (получение  корректированных значений обобщающего  показателя путем сравнения значений двух стоящих рядом показателей  в цепи подстановок).

Метод элиминирования (выделение действия одного фактора на обобщающие показатели организационной деятельности).

Графический метод (средство иллюстрации  процессов, исчисления ряда показателей, оформления результатов анализа). Графическое  изображение экономических показателей  различают по назначению (диаграммы  сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.). При правильном построении графические средства обладают наглядностью, выразительностью, доступностью, способствуют анализу явлений, их обобщению и изучению.

Функционально-стоимостной анализ (выбор наиболее оптимальных вариантов, определяющих решения в сложившихся  или планируемых условиях).

Особенностями управленческого анализа  являются: ориентация результатов анализа  на свое руководство; использование  всех источников информации для анализа; отсутствие регламентации анализа  со стороны; комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия; интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения; максимальная закрытость результатов анализа в целях  сохранения коммерческой тайны.

 

4. Особенности организации и методики прогнозного, ретроспективного, оперативного анализа.

 

Текущий (ретроспективный) анализ. Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской  и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа  — объективная оценка результатов  коммерческой деятельности, комплексное  выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия мате-

Этот вид анализа имеет  и существенный недостаток — выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что  фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Текущий анализ — наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана.      

Оперативный экономический  анализ в отличие от текущего приближен  во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

Оперативный экономический  анализ охватывает:

• определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;
• оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;
• выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;
• быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия  и его подразделений. Но для более полного выявления внутрипроизводственных резервов необходим повседневный анализ и других экономических показателей.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции использование рабочей  силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

Источниками информации для  проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а  также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические  показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей — отличительная черта оперативного анализа.

Другая характерная черта  этого вида анализа — его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах.

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Познавая диалектическое единство различных элементов прошлого и настоящего, перспективный анализ имеет целью нахождения в каждом процессе или явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых арогенных (перспективных) элементов, способных играть решающую роль в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого (желаемого) результата хозяйственной деятельности.

Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной  деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов — это инструмент предвидением оценки ожидаемых результатов.

В практических методиках  и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бригада, участок, цех, предприятие, ассоциация); показателям деятельности (объем продукции, производительность труда, себестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы — смена, сутки; анализ ближайшей перспективы — месяц; анализ среднесрочной перспективы — 2—3 года; анализ долгосрочной перспективы— 5 лет и более).