Контрольная работа по "Налогам и налогообложению". 18

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Факультет финансово-экономический

Кафедра « Бухгалтерский  учет и аудит »

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги  и налогообложение»  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новополоцк, 2012г.

СОДЕРЖАНИЕ

Вопрос 9. Объект обложения, облагаемый оборот и сроки уплаты акцизов……………………………………………………...…...........................3

Вопрос 9.1…………………………………………………………………………7

Вопрос 25. Плательщики подоходного налога, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты………………………………………………….8

Вопрос 25.1………………………………………………………………………14

Задача 1………………………………………………………………………….15

Задача  9…………………………………………………………………………17

Список использованных источников…………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 9. Объект обложения, облагаемый оборот и сроки уплаты акцизов

 

В соответствии со статьей 113 Налогового кодекса Республики Беларусь объектами налогообложения акцизами признаются:

1. подакцизные товары, производимые  плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

2. ввозимые на территорию Республики  Беларусь подакцизные товары  и (или) возникновение иных  обстоятельств, с наличием которых  Налоговый Кодекс, законы по вопросам  таможенного регулирования в  Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;

3. подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, в  отношении которых установлены  твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на территорию Республики Беларусь.

Факт уплаты акцизов при ввозе  подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь подтверждается:

- налоговым органом Республики  Беларусь – в отношении подакцизных  товаров, ввозимых из государств  – членов Таможенного союза,  за исключением ввоза подакцизных  товаров, подлежащих маркировке  акцизными марками Республики  Беларусь;

- таможенным органом Республики Беларусь – в отношении подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств иных, чем государства – члены Таможенного союза, а также при ввозе с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.

Реализацией (передачей) подакцизных  товаров признаются также:

1. безвозмездная передача подакцизных  товаров, обмен с участием подакцизных  товаров, передача (реализация) подакцизных  товаров плательщиком своим работникам;

2. передача подакцизных товаров  в качестве предметов залога  залогодателем залогодержателю  (кредитору) при неисполнении  обеспеченного залогом обязательства,  передача подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, договору займа, договору аренды (финансовой аренды (лизинга));

3. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров для  использования на собственные  нужды.

4. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров своему  структурному подразделению для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

5. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров в качестве  сырья (материалов) на переработку  на давальческих условиях;

6. передача плательщиком произведенных  им подакцизных товаров в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организаций, а также в качестве вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

7. передача организацией (хозяйственным  обществом или товариществом)  произведенных ею подакцизных  товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) его из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

8. передача плательщиком произведенных  им из давальческого сырья подакцизных товаров владельцу (собственнику) указанного сырья либо другим лицам.

9. отгрузка (передача) плательщиком  произведенных им при контрактном  производстве табачных изделий  заказчику и (или) другим лицам.

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

1. при реализации (передаче) произведенных  (в том числе из давальческого  сырья) плательщиком подакцизных  товаров:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

- как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  определяемая исходя из отпускных  цен без учета акцизов, –  по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров;

2. при ввозе подакцизных товаров  на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

- как объем подакцизных товаров  в натуральном выражении –  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акцизов;

- как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

3. при реализации (передаче) ввезенных  на территорию Республики Беларусь  подакцизных товаров:

- как объем подакцизных товаров  в натуральном выражении –  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акцизов,  ввезенным на территорию Республики  Беларусь без уплаты акцизов;

- как стоимость подакцизных  товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

При определении налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных  товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость этих подакцизных товаров, оплаченная (подлежащая оплате) в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации подакцизных товаров.

При реализации (передаче) ввезенных  на территорию Республики Беларусь подакцизных  товаров, в отношении которых  установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета  акцизов ниже их таможенной стоимости, увеличенной на подлежащую уплате сумму таможенных пошлин, налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.

При реализации (передаче) ввезенных  на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже цены их приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую  декларацию (расчет) не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.1 Организация использует подакцизные  товары в качестве сырья при  производстве товаров, не являющихся  подакцизными. Куда будут относиться  суммы акцизов по данным товарам?

 

Ответ

Согласно п. 1 статьи  122 Налогового кодекса сумма акцизов, уплаченная при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, используемых на территории Республики Беларусь при производстве и реализации продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, за исключением сумм акцизов, уплаченных:

1. на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства других подакцизных товаров;

2. при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, – в случае их последующей реализации на территории Республики Беларусь [1].

Таким образом, так как в нашей  ситуации организация использует подакцизные  товары в качестве сырья при производстве товаров не являющихся подакцизными, то суммы акцизов по данным товарам следует отнести на затраты по производству и реализации товаров, то есть на себестоимость продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 25. Плательщики подоходного  налога, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты

 

Согласно ст. 152 Особенной части  Налогового кодекса плательщиками  подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в Республике  Беларусь и (или) от источников  за пределами Республики Беларусь  – для физических лиц, признаваемых  налоговыми резидентами Республики  Беларусь;

2. от источников в Республике  Беларусь – для физических  лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от операций, связанных с имущественными  и неимущественными отношениями  физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

2. в размере оплаты организациями  или индивидуальными предпринимателями  расходов на проведение презентаций,  юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

3. в размере оплаты организациями,  в том числе профсоюзными организациями,  или индивидуальными предпринимателями  расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий;

4. в размере стоимости проживания  спортсменов на спортивной базе, предоставленных им оздоровительных  и восстановительных услуг (в  том числе стоимости фармакологических  и восстановительных средств,  витаминных и белково-глюкозных  препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;

5. в размере стоимости приобретенной  организациями или индивидуальными  предпринимателями для работников  питьевой бутилированной воды, в  размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;

6. в размере залоговой стоимости  сдаваемой тары, за исключением  случаев, когда сбор (заготовка)  и последующая сдача тары осуществляются в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;

7. причинившими вред, в размере  оплаты данного вреда другими  лицами, обязанными его возместить  в соответствии с законодательством;

8. в размере оплаты стоимости  медицинских услуг или возмещения расходов на оплату таких услуг в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

9. в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;

10. в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования услуги в сфере образования над фактически вносимой суммой платы за соответствующие услуги в сфере образования в этом учреждении образования;

11. в размере стоимости медицинских  услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь;

12. в размере стоимости медицинских  услуг, оказываемых учреждениями  здравоохранения, содержащимися  либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей;

13. в размере стоимости услуг  по приглашению физических лиц  на работу, их проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, если на организацию или индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством возложена обязанность по несению таких расходов;

14. в размере стоимости обучения плательщиков, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых, при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке за счет средств бюджета, организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы).

15. в виде выплат, производимых организацией или  индивидуальным предпринимателем  и компенсируемых в соответствии  с законодательством за счет  средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

16. в виде превышения размеров  платы за пользование жилыми помещениями и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищных фондов, над фактически вносимой физическими лицами суммой платы за проживание в жилых помещениях;

17. в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

18. в размере сумм, полученных  под залог имущества (включая  движимое имущество, предназначенное  для личного, семейного или домашнего использования) в организациях, в том числе ломбардах, и не возвращенных в сроки, установленные договором залога;

19. в денежной или натуральной  форме от другого лица для  исполнения его поручения по  осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;

20. в денежной или натуральной  форме в погашение обязательств  по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором.

21. в размере стоимости имущества,  оплаченного за счет собственных  средств плательщика, в том  числе стоимости товаров, получаемых  наложенным платежом (заказы по  каталогам), а также приобретенных в Интернет-магазинах;

22. в размере стоимости общедоступных  социальных услуг, оказываемых  бесплатно и финансируемых из  бюджета, а также за счет  средств социального страхования;

23. в размере стоимости питания,  проживания и проезда, оплаченных:

- принимающей стороной, – при направлении работника в командировку;

- за плательщика организацией, привлекающей его в порядке,  установленном законодательством,  для участия в проведении весенних  полевых работ, уборке урожая  и заготовке кормов;

24. в виде бесплатно предоставляемых жилых помещений на условиях и в порядке, установленных законодательными актами;

25. учредителем (участником) организации  при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников  организации, отчуждении участником  доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в размере, не превышающем сумму взноса (вклада) учредителя (участника) в уставный фонд организации или сумму расходов на приобретение доли (паев, акций) в уставном фонде организации. При этом размер выплаты учредителю (участнику) и сумма его взноса (вклада) или расходов на приобретение доли (паев, акций) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплаты и на день внесения взноса (вклада) или осуществления расходов на приобретение доли (паев, акций);

26. участником (акционером) организации  в виде долей (паев, акций) этой  же организации, а также в  виде увеличения доли (пая), номинальной  стоимости акций, произведенного  за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров) либо изменяют ее менее чем на 0,01 процента;

27. физическим лицом от унитарного  предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества (доли имущества), переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств или иного имущества (доли имущества) взамен переданного имущества сумма таких денежных средств и (или) стоимость имущества (доли имущества) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств или имущества (доли имущества) и на день передачи денежных средств и (или) иного имущества унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, учредителем которого выступает это физическое лицо;

28. участниками договора простого  товарищества при возврате их  вкладов в простое товарищество, а также при распределении  прибыли простого товарищества  после ее налогообложения;

29. в виде сумм, получаемых от  сдачи внаем (поднаем) жилых помещений (части жилого помещения в виде отдельной комнаты), собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, по договорам найма (поднайма), заключаемым местными исполнительными и распорядительными органами, и перечисляемые в порядке и на условиях, определяемых законодательством, на погашение указанными лицами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

30. в размере государственной  адресной социальной помощи, предоставляемой  в случаях, установленных Президентом  Республики Беларусь, в виде:

- ежемесячного социального пособия  и (или) единовременного социального  пособия на приобретение продуктов питания, лекарственных средств, одежды, обуви, школьных принадлежностей и на другие нужды для обеспечения нормальной жизнедеятельности, а также на оплату (полностью или частично) жилищно-коммунальных услуг;

- социального пособия на оплату технических средств социальной реабилитации;

31. военнослужащими, лицами рядового  и начальствующего состава Следственного  комитета Республики Беларусь, органов  внутренних дел, финансовых расследований  Комитета государственного контроля  Республики Беларусь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (далее в настоящей главе – военнослужащие), за исключением военнослужащих срочной военной службы, курсантов военных учебных заведений, учреждений образования Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, и членами их семей в размере оплаты за счет средств Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Следственного комитета Республики Беларусь, Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, Государственного пограничного комитета Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Службы безопасности Президента Республики Беларусь, Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики Беларусь (далее в настоящей главе – государственные органы, в которых предусмотрена военная служба) проезда и перевозки собственного имущества весом до 10 тонн при переводе либо увольнении с военной службы, службы в Следственном комитете Республики Беларусь, органах внутренних дел, финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям (далее в настоящей главе – военная служба) в запас (отставку) в случаях, связанных с переездом в другую местность;

32. военнослужащими, занимающими  должности в органах межгосударственных  образований и международных  организаций, находящихся на территории  иностранных государств, и членами их семей, а также курсантами и слушателями, проходящими обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в виде возмещения один раз в год за счет средств данных государственных органов расходов на проезд железнодорожным (кроме спальных вагонов), воздушным и автомобильным транспортом во время отпуска к месту жительства на территории Республики Беларусь и обратно;

33. отдельными категориями военнослужащих, прокурорских работников, определяемыми  руководителями соответствующих  государственных органов, в которых  предусмотрена военная служба, и  органов прокуратуры в размере  стоимости проездных документов (билетов) на проезд всеми видами транспорта общего пользования (кроме автомобилей-такси) в пределах Республики Беларусь, необходимых для исполнения служебных обязанностей и приобретенных за счет средств данных государственных органов;

34. военнослужащими, получившими ранение (травму, контузию), увечье или заболевание при исполнении обязанностей военной службы, в период их амбулаторного лечения в связи с этим ранением (травмой, контузией), увечьем или заболеванием в размере стоимости лекарственного обеспечения, осуществляемого за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в пределах перечня основных лекарственных средств, утверждаемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

35. от осуществления видов деятельности, по которым в соответствии с настоящим Кодексом применяются особые режимы налогообложения, не предусматривающие уплату подоходного налога с физических лиц;

36. в виде стоимости неиспользуемого  государственного имущества, находившегося  в республиканской или коммунальной собственности, безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем в собственность в соответствии с законодательством;

37. в размере компенсации (возмещения) в соответствии с законодательством  судебных расходов, морального вреда, имущественного вреда в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных в установленном законодательством порядке [1].

 

Ситуация 25.1 Организация приняла  на работу физическое лицо 1 марта текущего года. До этого месяца данное физическое лицо в текущем году нигде не работало. В каком размере при начислении подоходного налога за март месяц будут приниматься вычеты по подоходному налогу для данного физического лица. Иждивенцев и детей у данного работника нет.

 

Ответ

 

В соответствии с п. 1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь данному физическому лицу положено предоставить стандартный налоговый вычет в размере 440 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских рублей в месяц. Если доход превысил 2 680 000 белорусских рублей, то данному физическому лицу налоговый вычет не положен.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 1.

 

Предприятие производит продукцию. Выручка  определяется по отгрузке продукции. Косвенные  налоги включены в цену продукции в соответствии с действующим законодательством. Продукция не является подакцизной. Ставка НДС 20%.

Имеются следующие данные деятельности предприятия за отчетный год:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Покупателям отгружена продукция  по отпускной цене на сумму	800 000
Получены денежные средства от покупателей  за отгруженную продукцию собственного производства в размере	500 000
Себестоимость реализованной продукции  собственного производства составляет	600 000
На расчетный счет поступил штраф от поставщика, за неисполнение условий договора	15 000
С расчетного счета списаны проценты по кредиту	10 000
В течение года произведены текущие  платежи по налогу на прибыль в  сумме	15 000