Контрольная работа по "Налоги и налогообложение". 25

                            Министерство сельского хозяйства  РФ

           Санкт Петербургский государственный  аграрный университет

                    Кафедра  Экономического анализа  и финансов в АПК

                            Контрольная работа

                       по дисциплине Налоги и налогообложение

                                               Вариант №6

                                                                                   Выполнил

                                                                                   студент 5 курса

                                                                                   экономического факультета

                                                                                   заочного отделения

                                                                                   специальность:

                                                                                   экономика и управление

                                                                                   Егорова О.В.

                                                                                   Шифр 917006

                                Санкт-Петербург –Пушкин

                                                    2013

                                                        Содержание

                                                   Вариант 6.

1. Налогоплательщики  и плательщики сборов, их  права  и обязанности…..

2.  Порядок налоговых  вычетов по налогу на добавленную  стоимость…..

3. Суммы, не  подлежащие обложению страховыми  взносами для плательщиков, производящих  выплаты физическим лицам………………

Задача………………………………………………………………………..

Тесты……………………………………………………………………….

1. Налогоплательщики  и плательщики сборов, их  права  и обязанности

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность оплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст.19 НК РФ).     

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: организации и физические лица. В налоговом праве понятие «организация» соотносится с понятием «юридическое лицо», применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.     

К числу налогоплательщиков-организаций  относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность оплачивать конкретные налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку они только исполняют налоговые обязанности головных организаций по месту своего нахождения.     

Налогоплательщиками — физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.      

Можно выделить следующие  характерные признаки налогоплательщиков:       

1. Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.      

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.       

2 Налогоплательщики выступают  обязанными субъектами, основной  обязанностью которых является  уплата налогов.      

3 Налогоплательщики - это  лица, уплачивающие налоги за  счет собственных средств.      

В данном случае имеется в виду, что  уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику. Это возможно путем удержания налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком. В связи с этим налогоплательщика следует отличать от носителя налогов. Понятие «носитель налога» применяется в основном в экономическом аспекте - это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т. е. в конечном итоге налог в бюджет уплачивается за счет данного лица. Так, носителем косвенных налогов является конечный потребитель товара (работы, услуги). 

Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое значение, так как применение ответственности к налогоплательщику обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в первую очередь на доказательстве факта отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.      

Согласно  ст. 23.1 НК РФ, налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в органах Государственной налоговой службы РФ, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;
8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

      Итак обязанностью налогоплательщика  является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в  силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет. Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.       

Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.

Обязанность предоставлять налоговым органам  необходимые для исчисления и  уплаты налогов документы и сведения.      

Данная обязанность достаточно условна, поскольку  налоговое законодательство не устанавливает  порядок определения этих документов и сведений. Если в отношении документов какие-либо неясности не возникают, то в отношении сведений на практике иногда встречаются осложнения. Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые у него есть в наличии, т. е. для получения которых не надо производить каких-либо дополнительных действий. В противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.      

На  практике многие налоговые органы требуют  от предприятий предоставления справки о произведенных на предприятии исправительных проводках. Однако следует отметить, что учет производимых на предприятии исправительных проводок не предусмотрен никакими нормативными документами. Поэтому для получения этих сведений предприятию необходимо самостоятельно проводить дополнительные действия, что не вменено в обязанности налогоплательщика. Таким образом, если предприятие не ведет самостоятельно учет производимых исправительных проводок (т. е. данных сведений нет в наличии к моменту запроса), то оно не обязано предоставлять эти сведения.      

Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы сокрытого  или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых  органов.      

Данная  обязанность проистекает из специфической конструкции нормы Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (не учете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения вносить какие-либо исправления в размере данного объекта в целях уплаты налога нет большой необходимости, поскольку в составе финансовых санкций взыскивается непосредственно сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.      

Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика  не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта - это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.      

Обязанность сообщать налоговым органам в  десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Эта обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению. Если бы данная обязанность не была установлена, то интересы бюджета зависели бы от воли случая.      

Налогоплательщики – организации  и индивидуальные предприниматели  – также обязаны сообщать в  налоговый орган по месту учета:

1. об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;
2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
4. о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
5. об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

      Плательщики сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные  законодательством о налогах  и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:      

1.получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;      

2.получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;      

3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;       

4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;      

5 .на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;       

6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;      

7. представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;      

8.присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;      

9.получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

    10.требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

    11. не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;   

12.обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;   

13 .требовать соблюдения налоговой  тайны;   

14. требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.     

Перечень  прав налогоплательщиков, указанных  в НК РФ, не является закрытым, т. е. он не ограничен кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Например, налоговым законом субъекта РФ налогоплательщикам могут быть предоставлены другие права.      

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федеральными законами.      

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных  лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную  федеральными законами.

2.  Порядок налоговых  вычетов по налогу на добавленную  стоимость

Налоговые вычеты по НДС  – это сумма налога, которую  предъявил вам к оплате поставщик  товаров (работ, услуг) и на которую уменьшается исчисленная к уплате в бюджет сумма налога.

В соответствии со ст. 171 НК РФ подлежат вычету:

1) суммы НДС, которые  поставщики предъявили фирме,  по приобретенным у них товарам  (работам, услугам). При этом под  термином "товары» понимается  любое имущество (например, собственно  товары, а также материалы, основные  средства, нематериальные активы, объекты  незавершенного строительств и  т.п.);

2) суммы НДС, которые  фирма заплатила на таможне  при ввозе товаров  на территорию  России;

3) суммы НДС, которые  фирма-продавец заплатила в бюджет  по реализованным товарам (работам,  услугам), если покупатель впоследствии  возвратил эти товары или отказался  от выполненных работ (оказанных  услуг); 

4) суммы НДС, уплаченные  в бюджет с ранее полученной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (работ, услуг)  после того, как они были отгружены  покупателю или если договор  был расторгнут, а предоплата ему возращена;

5) суммы НДС, предъявленные  подрядными организациями при  проведении им капитального строительства  сборки и монтажа основных  средств;

6) суммы НДС, предъявленные  поставщиками по товарам (работам,  услугам), приобретенным фирмой для  выполнения строительно-монтажных  работ; 

7) суммы НДС, начисленные  при выполнении строительно-монтажных  работ для собственных нужд  организации;

8) суммы НДС, уплаченные  по расходам на командировки  и представи-тельским расходам; 

9) суммы НДС, уплаченные  в бюджет налоговыми агентами;

10) суммы НДС, уплаченные  организацией по экспортным операциям,  на которые отсутствовали подтверждающие  документы, после того как данные  документы были представлены  в налоговую инспекцию; 

11) суммы НДС по имуществу,  полученному в качестве вклада  в устав-ный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес;

12) суммы НДС по авансу, перечисленному продавцу товаров  (работ, услуг).

Порядок применения налоговых  вычетов по НДС указан в статье 172 НК РФ.

Налоговые вычеты предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся  на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных  продавцами налогоплательщику при  приобретении либо уплаченных при ввозе  на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную  валюту товаров (работ, услуг), имущественных  прав иностранная валюта пересчитывается  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Вычеты сумм налога, предусмотренных  пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего кодекса , в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1статьи 164  настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Вычеты сумм налога, указанных  в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

Вычеты сумм налога, указанных  в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

В случае реорганизации организации  вычет указанных в абзаце третьем  пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При определении момента  определения налоговой базы в  порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд)

Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении  оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных  прав, документов, подтверждающих фактическое  перечисление сумм оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при  наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

налоговые вычеты производятся только на основании отдельной налоговой  декларации, которая представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренным в  подп. 1-7 п. 1 ст. 164 НК, по которым установлена нулевая ставка. Форма этой декларации утверждается МНС России.

3.Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами:

государственные пособия, в  том числе пособия по безработице, а также пособия и другие виды обязательного страхового обеспечения  по обязательному социальному страхованию, а также все виды компенсационных  выплат, связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

с бесплатным предоставлением  жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива  или соответствующего денежного  возмещения;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые  получают спортсмены и работники  физкультурно-спортивных организаций  для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивные судьи для  участия в спортивных соревнованиях;

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

с расходами физического  лица в связи с выполнением  работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением  численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в  связи с прекращением физическими лицами деятельности, подлежащей государственной регистрации и (или) лицензированию;

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том  числе в связи с переездом  на работу в другую местность;

ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ:

выплат в денежной форме за работу в тяжелых, вредных  и (или) опасных условиях труда, кроме  компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых  продуктов;