НОУ ВПО Вологодский институт бизнеса

Кафедра Финансы и кредит

Фамилия, инициалы преподавателя  М.А. Танцюра

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине

Налоги  и налогообложение

(наименование  дисциплины) 

      Номер (вариант) 45 (5)

Выполнил студент  5 курса

Специальности Финансы и кредит

группы 45 Ф                                                

 
 

Карькова  Надежда Вениаминовна

фамилия, имя, отчество студента

 
 
 

162160, Вожегодский район п.Вожега, ул.Октябрьская 73 кв. 3, 2-19-69

(индекс, домашний адрес,  телефон)

 
 
 

Вологда

2011

 

Задание:

1. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объект налогообложения, налоговый период, налоговая ставка.
2. Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, срок уплаты.
3. Задача.
4. Тест.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

1. Налог на добычу  полезных ископаемых: плательщики, объект  налогообложения,  налоговый период, налоговая ставка.

     Налогоплательщики.

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Объект  налогообложения.

     1. Объектом налогообложения налогом  на добычу полезных ископаемых  признаются:

     1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

     2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством РФ о недрах;

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (а также арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

     2. Не признаются объектом налогообложения:

     1) общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

     2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие  геологические коллекционные материалы;

     3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;

     4) полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или  отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

     5) дренажные подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

     Налоговый период.

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

      Налоговая ставка

     Налогообложение производится по налоговой ставке:

     3,8 процента при добыче калийных солей;

     4,0 процента при добыче:

     торфа;

     угля  каменного, угля бурого, антрацита и  горючих сланцев;

     апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

     4,8 процента при добыче кондиционных  руд черных металлов;

     5,5 процента при добыче:

     сырья радиоактивных металлов;

     горно-химического  неметаллического сырья (за исключением  калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

     неметаллического  сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

     соли  природной и чистого хлористого натрия;

     подземных промышленных и термальных вод;

     нефелинов, бокситов;

     6,0 процента при добыче:

     горнорудного  неметаллического сырья;

     битуминозных  пород;

     концентратов  и других полупродуктов, содержащих золото;

     иных  полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

     6,5 процента при добыче:

     концентратов  и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением  золота);

     драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной  руды (за исключением золота);

     кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

     7,5 процента при добыче минеральных  вод;

     8,0 процента при добыче:

     кондиционных  руд цветных металлов (за исключением  нефелинов и бокситов);

     редких  металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

     многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной  комплексной руды, за исключением  драгоценных металлов;

     природных алмазов и других драгоценных  и полудрагоценных камней;

     419 рублей за 1 тонну добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.  При этом указанная налоговая  ставка умножается на коэффициент,  характеризующий динамику мировых  цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), которые определяются в соответствии с пунктами 3 и 4: 419 x Кц x Кв;

     17,5 процента при добыче газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья;

     147 рублей за 1 000 кубических метров  газа при добыче газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья.

     Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных  средств поиск и разведку разрабатываемых  ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

 

2. Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, срок уплаты.

      Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

       Налогоплательщики.

      Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

      Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения:

      1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

      2) банки;

      3) страховщики;

      4) негосударственные пенсионные фонды;

      5) инвестиционные фонды;

      6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

      7) ломбарды;

      8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

      9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

      10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой;

      11) организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции;

      12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

      13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

      14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

      15) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

      Объекты налогообложения.

      Объектом  налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

      Налоговые ставки.

      В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

      В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов.

      Сроки уплаты налога.

Второй  элемент налогообложения, упомянутый в статье 346.21 - способы, сроки и порядок уплаты налога.

Существует  три основных способа уплаты налога:

- уплата  налога по декларации;

- уплата  налога у источника дохода;

- кадастровый  способ уплаты налога.

      При упрощенной системе налогообложения  уплата налога осуществляется по налоговой декларации и предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При упрощенной системе налогообложения подача декларации является чисто отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций.

      При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым  органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок. Этот срок одинаковый для подачи налоговой декларации по итогам налогового периода и уплаты налога. Для организации это - 31 марта. Для индивидуального предпринимателя - 30 апреля.

       С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода при упрощенной системе налогообложения установлена обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога. Размер авансового платежа определяется исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. На основе фактически полученных доходов и произведенных расходов за предыдущий квартал налогоплательщик рассчитывает сумму авансовых платежей, которые следует уплатить в следующем налоговом периоде.

      По  окончании отчетного периода  проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающая сумма доплачивается. излишне уплаченная - возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

Налогоплательщику всегда выгодно предложить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях инфляции выгода возникает из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже "облегченными" деньгами.

       Существенным элементом юридического состава налога являются сроки уплаты налога. Срок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения привязан к сроку подачи налоговых деклараций. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

       По  итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом авансовых платежей, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием доходов, полученного за отчетный период и понесенных расходов.

       При представлении в налоговый орган  указанных документов организация  предъявляет для проверки книгу  учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения  об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

 

 

 
 
 
 

 

3. Задача

       Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлено на учет семь игровых столов и 12 игровых автоматов. 12 – ого числа налогового периода выбыл один игровой стол, 25 – ого числа введено дополнительно два игровых автомата. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализируйте суммы налога.

       Решение: При решении задачи руководствуемся положениями главы 29 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения являются игровые столы и игровые автоматы (ст.366 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту (ст.367 НК РФ).

       1. Определим налоговую базу по игровым столам. Поскольку объект выбыл в первой половине налогового периода, то налоговая база составит 6 игровых столов.

       2. Определим налоговую базу по игровым автоматам. Она составит 12 игровых автоматов.

       3. Определим ставки налога (ст. 369 НК РФ)

• За один игровой стол  - от 25 000 рублей до 125 000 рублей.
• За один игровой автомат – 1 500 рублей до 7 500 рублей.

       4. Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за налоговый период:

       По  игровым столам:

• при применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

(7 - 1)*25 000 + (1*25 000*/1/2) = 150 000 + 12 500 = 162 500 рублей.

• При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

(7 - 1)*125 000 + (1*125 000*/1/2) = 750 000 + 62 500 = 812 500 рублей.

       По  игровым автоматам:

       Поскольку 2 игровых автомата были введены после 15 – ого числа текущего налогового периода, налог на игорный бизнес по ним исчисляется по ставке 50% (п.3 ст.370 НК РФ).

• При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

(12*1 500) + (2*1 500*50%:100%) = 18 000 + 1 500 = 19 500 рублей.

• При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

(12*7 500) + (2*7 500*50%:100%) = 90 000 + 7 500 = 97 500 рублей.

       5. Общая сумма налога на игорный бизнес за налоговый период составит:

• При применении минимальных ставок – (162 500 + 19 500) = 182 000 рублей.
• При применении максимальных ставок – (812 500 + 97 500) = 910 000 рублей.

       Исходя  из произведенных расчетов можно  сделать вывод, что федеральным  законодательством региональным органам  власти предоставлены широкие возможности по формированию бюджета путем установления в своих регионах ставок налога на игорный бизнес в пределах предоставленных полномочий. Конкретные ставки налога определяются в зависимости от экономического положения в регионах и направлений разработанной социальной политики. В рассмотренной задаче разница между суммами налога, исчисленными при применении максимальных и минимальных ставок, составила 728 000 рублей. Эти денежные средства могут быть направлены на решение социальных задач регионов.

       Ответ: 182 000 рублей; 910 000 рублей.

 

 

4. Тест.

       Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного этилового спирта производится:

а) без  учета акциза;

б) с  учетом акциза;

в) с  учетом акциза к фактической себестоимости  недостающего и испорченного спирта.

       Ответ: Взыскание с виновных лиц стоимости  недостающего и испорченного этилового  спирта производится с учетом акциза, т.е. ответ под буквой Б.

 

 

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых. «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
2. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
3. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Глава 29. Налог на игорный бизнес. «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
4. Инструкция по приемке, хранению, отпуску, транспортированию и учету этилового спирта". «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.