Контрольная работа по "Налоговому праву". 83

                                                  Вариант № 6.

Содержание:

Задание 1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Задание 2. Транспортный налог: плательщики, объекты налогообложения,  налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога.

Задание 3. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Организацией  в 2005г. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ- 2107 с15 апреля 2005 г. по 4 октября 2005 г. с мощность двигателя 85 л. с.

Список литературы.

1.  Способы обеспечения  исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

          Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 НК РФ.

Правила, предусмотренные  НК РФ (за исключением приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента — организации, плательщика сбора — организации или налогоплательщика —индивидуального предпринимателя; ареста имущества), применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

а) залогом имущества (ст.73 гл.11 НК РФ);

б) поручительством (ст.74 гл.11 НК РФ);

в) пеней (ст.75 гл.11 НК РФ);

г) приостановлением операций по счетам в банке (ст. 76 гл.11 НК РФ);

д) наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 77 гл.11 НК РФ). В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

          Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

         При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора

обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой

обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

           Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ.

При этом предметом  залога по договору между налоговым  органом и залогодателем не может  быть предмет залога по другому договору. При 

залоге имущество  может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств  залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае изменения  сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительствам. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

          Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем.

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности  по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

           По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства РФ, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

          Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик,

плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить  в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе  налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

          Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Не начисляются  пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены.операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или ИНК не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут  быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика  на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

          Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов залогом имущества, поручительством и пеней применяются также в отношении обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

          Приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика-организации, налогового агента — организации, плательщика сбора — организации или налогоплательщика — индивидуального предпринимателя применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплателыцика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счетам в банке не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

          Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

           Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации

и налогоплательщика  — индивидуального предпринимателя по их счетам в

банке может  также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае

отказа от представления  налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

Решение о приостановлении  операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам

налогоплательщика-организации  в банке подлежит безусловному исполнению банком.

         Приостановление операций налогоплательщика-организации по его

счетам в банке  действует с момента получения  банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Приостановление операций по счетам налогоплательщикаорганизации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

          Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения

решения о взыскании  налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества  производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

          Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

          Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

Арест имущества  налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим  в производстве ареста имущества в качестве понятых специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

          При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости. Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

Руководитель (его  заместитель) налогового или таможенного  органа,

вынесший постановление  о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

          Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной ст. 125 НК РФ «Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест» и (или) иными федеральными законами. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога. Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

2.  Транспортный налог: плательщики, объекты налогообложения,  налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога.

Транспортный налог — региональный налог, взимаемый с 1 января 2003 г. на основании гл. 28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица,

на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы

транспортные  средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических

лиц, приобретенным  и переданным ими на основании  доверенности на

право владения и распоряжения транспортным средством до момента

официального  опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г.

№ 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные

транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего

жительства о  передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,

мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на

пневматическом  и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные  лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с;

2) автомобили  легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до ЮО л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые  морские и речные суда;

4) пассажирские  и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные  комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

. 6) транспортные  средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при условии

подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и  вертолеты санитарной авиации  и медицинской службы.

Налоговая база определяется в  отношении:

1) транспортных  средств, имеющих двигатели (за  исключением 

транспортных  средств, указанных в п. 1.1 ст. 359 НК РФ), — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном

режиме в земных условиях в килограммах силы (п. 1.1 ст. 359 НК РФ

введен Федеральным  законом от 20 августа 2004 г. № 108-ФЗ);

2) водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для 

которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) водных и  воздушных транспортных средств,  не указанных выше, — как единица  транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (для транспортных средств, указанных в п. 1, 1.1,2 ст. 359 НК РФ);

В отношении  транспортных средств, указанных в  п. 3 ст. 359 НК РФ,

налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.Для плательщиков – юридических лиц установлены отчетные периоды – 1, 2 и 3 кварталы.

Налоговые ставки.

Налогообложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации в пределах, определяемых п. 2 ст. 361 НК РФ.

В законах субъектов  Российской Федерации может быть предусмотрена норма, при которой уплата транспортного налога производится по ставкам, установленным п. 1 ст. 361 НК РФ. Кроме того, ставки налога могут быть установлены в размерах, увеличенных (уменьшенных) в отношении ставок, которые установлены п. 1 ст. 361 НК РФ, но не более чем в 5 раз.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены  п. 1 ст. 361 НК РФ в рублях в зависимости от категории транспортного средства (вида транспортного средства), мощности двигателя на 1 л. с., валовой вместимости на одну регистрационную тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В указанных  пределах допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории транспортного средства (вида транспортного средства, мощности двигателя, валовой вместимости), а также срока полезного использования транспортного средства, определяемого в календарных годах от года выпуска транспортного средства.

Не допускается  установления индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить повышенные налоговые ставки (в пределах, указанных гл. 28 ч. II НК РФ) для отдельных категорий транспортных средств в зависимости от возраста транспортного средства, определяемого в календарных годах от года выпуска транспортного средства. Возраст транспортного средства определяется по состоянию на 1 января текущего года

в календарных  годах, следующих за годом выпуска  транспортного средства.

Порядок исчисления налога.

           Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

          В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

           В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

           Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Указанные сведения представляются органами, осуществляющими 

государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым ФНС России.

Порядок и сроки уплаты

          В порядке и в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах по субъектам Российской Федерации, налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, устанавливаемом актами законодательства о налогах и сборах по субъектам Российской Федерации.

Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств.

          Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в срок не позднее 1 июня года налогового периода и не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Форма налогового уведомления утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговое уведомление  на уплату налога передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда физическое лицо уклоняется от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.