Контрольная работа по «Налоговому праву». 6

           Министерство образования и науки Российской Федерации

                          Федеральное агентство по образованию

                    Государственное образовательное  учреждение

                        высшего профессионального образования

     «Северо-Кавказский государственный технический университет»

                                      Юридический факультет

                        Кафедра гражданско-правовых дисциплин

              КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

                              По дисциплине «Налоговое право»

                                                                                                     Работу выполнила:

                                                                                 Студентка 5 курса Иванова

                                                           Специальность: 0305.65 «Юриспруденция»

                                                                                                          Группа 1

                                                                                             Научный руководитель:

                                                                                             Петрова

                                                               Работа защищена с оценкой___________

                                            Ставрополь - 2010 г.

    Существуют различные доктринальные определения налога, разработанные представителями как юридической, так и экономической науки. Несмотря на некоторые различия, все они указывают на целый ряд общих признаков, характерных для данного института: отчуждение при уплате налога части собственности физических и юридических лиц (денежных средств, принадлежащих им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) в пользу публично-правового образования; законность установления и введения налога; обязательность уплаты налога при наличии определенных в законе условий, обеспечиваемая силой государства; индивидуальная безвозмездность; внесение налога в бюджет публичного образования либо во внебюджетный фонд; отсутствие целевого назначения.

    Законодательное определение налога дано в ст. 8 части первой НК РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Налоговый кодекс РФ устанавливает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом (п. 5 ст. 3 части первой НК РФ). Смысл этой нормы состоит в том, что платеж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

    В определении понятия  «налог» законодателя опередил  Конституционный Суд Российской Федерации. Он указал, что налоговый платеж — это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемого в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности1. В отличие от налога пошлины и сборы не имеют финансового значения. При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами. Цель взыскания пошлины или сбора состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.

    В НК РФ понятием  «сбор» охватываются как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы».

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8).

    К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ (ст. 13) государственную пошлину, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

    Возможна различная классификация налогов по видам в зависимости от основания.

    Выделяют налоги подоходно-поимущественные (прямые) и налоги на потребление (косвенные). Первые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, вторые — в процессе их расходования. Так, подоходный налог взимается при получении дохода; налог на имущество уплачивают собственники определенных видов имущества (сбережений). Это — примеры прямых налогов. Акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, хотя и по-разному поступают в бюджет, в конечном итоге оплачиваются потребителем товаров, в стоимость которых включаются эти налоги. Это — примеры косвенных налогов. В научной литературе принято считать, что прямой налог — это налог, где налогоплательщик выступает фактическим носителем налогового бремени, при уплате косвенного налога налогоплательщик перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее носителем данного налога.

    Подоходно-поимущественные налоги в свою очередь делятся на личные и реальные.

    Личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Так, предприятия уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и произведенных расходов. Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика, они рассчитываются как часть его дохода, позволяют организовывать налогообложение с учетом требований экономических законов.

    Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.). Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (real (англ.) — имущество).          

    Во многих случаях невозможно определить доход, который получен от имущества либо вида деятельности, или проконтролировать правильность объявленного плательщиком дохода.

    Большинство реальных налогов не увязано с доходами налогоплательщика. Вещь, обозначенная в качестве предмета реального налога, легко поддается налоговому учету и контролю, она должна иметь материальный характер, существовать длительное время, чтобы обеспечить стабильность налоговых поступлений. Поэтому чаще всего предметами реальных налогов выступают недвижимость и транспортные средства.

    Раскладочные (репартиционные, контингентированные) налоги широко применялись на ранней стадии развития налогообложения. Их размер определяли исходя из потребности совершить конкретный расход: выкупить короля из плена, построить крепостную стену и т.п. Суммы расхода распределялись между налогоплательщиками — на каждого из них приходилась определенная сумма налога.

    В настоящее время раскладочные налоги используются редко, в основном в местном налогообложении. При установлении количественных (долевых, квотативных) налогов, в противоположность раскладочным, исходят не из потребности покрытия расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог. Эти налоги непосредственно или косвенно учитывают имущественное состояние (доходность) налогоплательщика.

    По степени компетенции органов власти различных уровней по установлению и введению налогов необходимо выделить государственные (федеральные и региональные) и местные налоги.

    Установление и введение федеральных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства. Они обязательны к уплате на всей территории РФ. Эти налоги поступают не только в федеральный бюджет — они могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

    Региональными признаются налоги, которые вводятся на территории соответствующего субъекта Федерации в соответствии с НК законом субъекта. Местные налоги устанавливаются в соответствии с НК и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

    Целевые налоги предназначаются непосредственно для покрытия определенных расходов. Поэтому установление целевого налога требует особого механизма обособления поступающих средств. Для этого учреждаются дополнительный фонд и специальные счета учета сумм налога.

    Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. Например, подоходный налог с физических лиц и земельный налог взимаются ежегодно, налог на добавленную стоимость — помесячно или поквартально.

    Уплата разовых налогов связывается с событиями, не образующими системы. Например, уплата государственной пошлины зависит от различных фактов. Для конкретного плательщика подача иска в суд может иметь непостоянный, случайный характер. К разовым относится также налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

    Существуют и другие основания деления налогов на виды, которые не столь значимы для выявления видовых особенностей налогов.

                                Налог на доходы физических лиц

    В настоящее время налог взимается на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ. Этот налог традиционно является основным среди налогов с населения. Налог на доходы — общегосударственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления в Российской Федерации местных налогов на доходы физических лиц.

    Большая часть поступлений от налога на доходы зачисляется в бюджеты субъектов Федерации. В федеральный бюджет поступает меньшая доля. Федеральным законом от 22 декабря 2003 г. «О федеральном бюджете на 2004 год» установлено, что в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется 100% собранных сумм налога на доходы физических лиц.

    Налог на доходы построен по резидентскому принципу: для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. При этом не имеет значения ни гражданство физического лица, ни место получения им дохода. Если иностранный гражданин присутствует на территории России более 183 дней в календарном году, то любой его доход, полученный в том числе и в иностранном государстве, подлежит налогообложению в России. Лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную

налоговую обязанность, т.е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся, например, доходы от использования имущества, находящегося в России; доходы от использования в России авторских прав, дивиденды и проценты от российских организаций, вознаграждение за выполнение в России трудовых обязанностей.

    Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. От лица несовершеннолетних (недееспособных) налог уплачивают их родите-

ли (опекуны, попечители).

    Налогообложению в России подлежат доходы, полученные резидентами Российской Федерации где бы то ни было, а также доходы, полученные от источников в Российской Федерации независимо от национального или юридического статуса их получателей.

    Из суммы заработной платы работника организация должна удержать налог по ставке:

    13 процентов – с граждан  России и иностранных граждан, которые проживают в текущем  году больше 183 дней;

    30 процентов – с иностранных  граждан, которые прожили в России  в текущем году менее 183 дней.

                                                      Пример:

    Иванов Андрей Николаевич

    Гражданство Российская  Федерация

    ИНН __________________________

    Номер страхового пенсионного  свидетельства_________________________

    Адрес___________________________________________________________

    Дата рождения___________________________________________________

    Семейное положение: не  женат, детей нет

    Принят на работу ООО  «Строймонтаж» 1 января 2010 года в качестве прораба с окладом 10000 рублей.

    Налог на доходы физических  лиц составит 13 %

    По применению вычета  в размере 400 рублей есть ограничения. Нужно определить месяц, в котором  доход работника (рассчитанный нарастающим  итогом с начала года) превысит 40000 рублей. Начиная с этого месяца производить налоговый вычет не следует.

Январь налог составит (10000-400) х 0,13 = 1248 рублей

Февраль                         (10000-400) х 0,13 = 1248 рублей

Март                               (10000-400) х 0,13 = 1248 рублей

Апрель                           (10000-400) х 0,13 = 1248 рублей

Май в этом месяце доход прораба Иванова составил 40000 рублей, поэтому с мая вычет в размере 400 рублей ему не предоставляется.

Май налог составит      10000 х 0,13 = 1300 рублей

Июнь                              10000 х 0,13 = 1300 рублей и т.д.

                                                 Транспортный налог

    Транспортный налог, введенный в налоговую систему России в 2003 г., заменил собой налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств. Правовую основу транспортного налога составляет часть первая и гл. 28 НК РФ и законы субъектов Российской Федерации об установлении и введении в действие данного налога на территории соответствующего субъекта РФ. Это поимущественный, реальный налог, вводимый на территории субъекта Российской Федерации актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

    Налог уплачивают организации и физические лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства. При этом не имеет значения, находится ли данное транспортное средство в собственности налогоплательщика.

    Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению. В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.    Освобождены от налогообложения весельные и моторные лодки с небольшой мощностью двигателя, автомобили, предназначенные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтехника.

    При установлении налога законами субъектов Российской Федерации для их использования налогоплательщиком.

    Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, установлена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (паспортная статическая тяга). В отношении других водных и воздушных транспортных средств она установлена либо как валовая вместимость в регистровых тоннах, либо как единица транспортного средства.

    Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от объекта налогообложения и в соответствии с НК РФ.

    Транспортный налог является  региональным. Поэтому платить его нужно в том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий закон. По общему правилу, транспортный налог платит владелец транспортного средства, на которого зарегистрирован автомобиль.

                                                             Пример

    На ООО «Метеор» зарегистрированы  автобус и легковой автомобиль  «Ваз 2106» в г. Волгограде.

    Мощность автобуса составляет 220 лошадиных сил, а автомобиля  – 70 лошадиных сил.

    Ставки транспортного  налога в Волгограде составляют:

    - Для автобусов с мощностью  двигателя свыше 200 лошадиных сил  – 20 руб. с каждой лошадиной силы;

    - Для легковых автомобилей  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил – 5 рублей с каждой лошадиной  силы.

    - транспортный налог, который должно заплатить ООО «Метеор», будет равен:

220 л.с. х 20 руб/л.с. + 70 л.с. х 5 руб./л.с = 4750 руб.

В течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какие – то машины продали и сняли с регистрации, а другие, наоборот, в середине года купили и зарегистрировали. Его рассчитывают следующим образом:

Коэффициент = количество месяцев, а течение

                            которых транспортное ср-во было : 12 месяцев

                            зарегистрировано на организацию

1 Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. // СЗ РФ. 1997. № 46. Ст. 5339.