Контрольная работа по «Теория бухгалтерского учета». 5
РОСЖЕЛДОР
Филиал государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Ростовский государственный университет путей сообщения»
в г.Туапсе
Контрольная работа
по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»
Выполнила студентка группы ЭАЗ-3-290
Кошкина К.П.
шифр 09-ЭАЗ-2402
личное дело №
Проверила ассистент кафедры
Тимченко О.В.
Туапсе
2009
1.Введение
Учетными регистрами, применяемыми задолго до первоописания бухгалтерского учета, считались книги, которые уже тогда делились на хронологические и систематические, а с 1676 г. (Ж.П.Савари) появилось новое разделение книг на основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические). В книгах левая страница разворота отводилась для записей по дебету, а правая - по кредиту.
Дальнейшее совершенствование материальной основы, структуры и форм учетных регистров происходило под влиянием таких факторов, как рост масштабов производства, усложнение хозяйственного механизма, увеличение количества совершаемых и учитываемых фактов хозяйственной жизни, возрастание объемов собираемой и перерабатываемой информации, разделение труда учетных работников и их специализация, применяемые средства вычислительной и организационной техники, позволяющие не только обрабатывать бухгалтерские данные, но и накапливать, и хранить их.
2.Учётные регистры
Учетные регистры представляют собой носители данных определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой информации об активах, капитале и обязательствах экономического субъекта.
Внешний вид и материальная основа учетных регистров весьма разнообразны: книги, журналы, карточки, свободные листы, машинограммы, видеограммы, магнитные ленты, магнитные диски и дискеты, оперативная память ЭВМ и т.п.
Данные первичных документов, отражающих
хозяйственные операции, после их
проверки с точки зрения законности,
целесообразности, правильности арифметических
подсчетов и принятия к учету
накапливаются и систематизирую
3.Классификация учётных регистров
В зависимости от материальной основы учетные регистры подразделяются на бумажной и безбумажной основе.
Бумажные регистры существуют в виде специальных книг (журналов), отдельных листов и карточек. Сюда же следует отнести машинограммы, получаемые в результате обработки бухгалтерской информации на ЭВМ и других средствах вычислительной техники.
Книга представляет собой пронумерованный
и прошнурованный регистр, скрепленный
печатью предприятия и
Карточки - предназначенные для длительного пользования бланки с отпечатанной таблицей. Они подлежат обязательной регистрации в специальном реестре. Такие носители бухгалтерской информации наглядны, их несложно сортировать, удобны в обращении. На карточках отражается информация о материалах, готовой продукции, издержках, оплате труда. Обязательные реквизиты карточки: наименование предприятия; код синтетического счета; код аналитического счета; корреспондирующий счет; единица измерения; количество (для материальных карточек); сумма в денежном выражении. Карточки хранятся в картотеке у материально ответственных лиц.
Листы, так же, как и карточки, представляют собой бланки с отпечатанными таблицами, но большие по размеру и объему отражаемой в них информации. На листах, например, производят расчет амортизации по видам (категориям) основных средств, расчет себестоимости готовой продукции и пр. Машинограммы - бумажные регистры, изготовленные с применением средств вычислительной техники (таблично-текстовых машин или ЭВМ) и распечатанные на устройствах вывода информации. Компьютеры, используемые для решения учетных задач (малой и средней мощности, персональные ЭВМ), позволяют разрабатывать и выводить на печать наборы счетных записей хронологической, систематической и синхронистической систематизации, любой степени обобщения (синтетические и аналитические) и не имеют ограничений по способу графления регистров и изображения записей. Таблицы учетных регистров распечатываются на рулонной, фальцованной бумаге или стандартных листах, не требуя предварительного типографского графления. Логико-арифметические методы автоматизированного контроля и корректировки входящих данных позволяют обеспечить достоверность результатов расчетов, а современные печатающие устройства (в том числе лазерного типа) способствуют достижению высокой наглядности и качества таблиц, что направлено на повышение культуры труда бухгалтерского аппарата.
К регистрам на безбумажной основе относятся учетные таблицы, сформированные или непосредственно в оперативной памяти компьютеров, или на магнитных носителях (магнитных лентах бобинного типа или кассетных, гибких и жестких дисках) или оптических (лазерных компакт-дисках) и магнитооптических носителях данных. Современная видеотехника позволяет проектировать учетные регистры (видеограммы) на экраны дисплеев компьютеров или телевизоров, а при необходимости и непосредственно с ЭВМ на экраны просмотровых залов.
По назначению регистры делят на контокоррентные, материальные и многографные.
Контокоррентные регистры в основном
предназначены для
Рис. 1 «Классификация учётных регистров»
По внешнему виду учетные регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и свободные листы.
Бухгалтерские книги представляют собой сброшюрованные учетные таблицы (листы бумаги) и, как правило, заключенные в переплет. Все страницы в бухгалтерской книге нумеруются, а в конце ставится подпись главного бухгалтера и указывается общее число пронумерованных страниц.
Если книга является хронологическим регистром, записи в ней делают последовательно, не пропуская страницы. В книгах, служащих систематическими регистрами, для каждого синтетического или аналитического счета открывается отдельная страница или определенное число страниц в зависимости от предполагаемого объема записей. Такие книги должны иметь оглавление. Все организации обязаны вести в книге (кассовой) детальный учет операций по счету "Касса".
Иногда книги применяют для пообъектного учета основных средств. Однородные по содержанию операции группируются на счетах синтетического учета. Например, Главная книга.
Применение книг часто бывает нецелесообразным, так как затрудняет использование вычислительной техники, поэтому применяют карточки и свободные листы.
Карточки – это отдельные листы, разграфленные для нужд учета, изготовленные из бумаги или картона стандартного размера, что делает возможным их хранение в специальных запирающихся ящиках. Совокупность карточек однородного назначения называется картотекой. Карточки (совокупность карточек) разбиваются на необходимые разделы картонными разделителями, к которым прикрепляются металлические указатели (индикаторы) разных цветов и размеров с указанием шифра, названия счета и других необходимых обозначений, что обеспечивает быстроту нахождения в картотеке нужной карточки. Каждая картотека закрепляется за определенным счетным работником, отвечающим за сохранность карточек и правильность производимых в них записей. В нерабочее время картотека запирается на ключ. Каждая вновь заполненная карточка регистрируется в особом реестре, где ей присваивается порядковый номер, позволяя в любой момент проверить наличие всех карточек.
Применение карточек способствует внедрению механизированных средств учета. Они очень удобны для копировальных записей и всякого рода группировок учетных данных. Недостаток карточных регистров заключается в том, что при желании их легко изъять из картотеки и заменить другими. Возможна также утеря карточек. Систематическая проверка карточек с помощью реестра позволяет своевременно обнаруживать их пропажу. Наиболее распространены три вида карточек: контокоррентные (имеют колонки дебет и кредит); материальные (имеют графы прихода, расхода и остатка материальных ценностей с указанием цены, количества и суммы); многоколонные, состоящие из нескольких колонок.
Многографная карточка
Счет общепроизводственных расходов |
14 |
1 |
25 | ||||||
Наименование счета |
№ карточки |
стр. |
Шифр счета | ||||||
Проводка |
Дебет – Кредит (ненужное зачеркнуть) |
||||||||
Дата |
№ |
Содержание записи |
Зарплата и начисления |
Электроэнергия |
Охрана труда |
и т. д. |
ИТОГО |
Кредит - Дебет (ненужное зачеркнуть) |
Отметки |
4.06 |
10 |
Отчет по производству |
18 420 |
2000 |
1000 |
… |
21 9210 |
||
По характеру бухгалтерских записей учетные регистры делятся на хронологические, систематические и комбинированные.
В хронологических
регистрах бухгалтерские
В систематических регистрах однородные по экономическому содержанию хозяйственные операции группируются на счетах синтетического и аналитического учета. Примером могут служить регистры учета затрат по объектам калькуляции, пообъектного учета основных средств и т. д. Систематическим регистром синтетического учета является Главная книга, т. е. основной регистр, в котором сосредоточены итоговые данные по всем счетам.
Комбинированные регистры сочетают хронологические и систематические записи. Примером является книга Журнал-Главная, а также большинство журналов-ордеров и ведомостей.
По объему содержания учетные регистры могут быть синтетическими и аналитическими.
Регистры синтетического учета
открываются для ведения
В аналитических регистрах каждая отдельная операция записывается с необходимой полнотой, причем по материальным ценностям – в натуральных и денежных измерителях. В отличие от синтетических регистров здесь нередко дается пояснительный текст, раскрывающий содержание операций. Регистры аналитического учета ведут в развитие какого-либо синтетического счета.
По строению аналитические регистры подразделяются на односторонние, двусторонние, многографные, линейные и шахматные.
Односторонние регистры – это различные карточки для учета материальных ценностей, расчетов и других операций. В них объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. Учет ведется на одном листе в денежных, натуральных или одновременно в обоих измерителях. Односторонние регистры применяются в синтетическом и аналитическом учете и имеют следующий вид:
Дата |
№ |
Текст операций |
Приход (дебет) |
Расход (кредит) |
Сальдо |
Подпись |
Примером одностороннего регистра может служить кассовая книга.
Двусторонние регистры применяются в основном при ведении учета в книгах. Счет открывается на двух развернутых страницах книги (на левой странице – дебет, на правой – кредит). Двусторонние регистры используются в синтетическом и аналитическом учете только при ручном способе учета. В них имеется место для записи текста операций. Двусторонний регистр имеет следующую форму:
Дата |
№ |
Текст операции |
Сумма |
Дата |
№ |
Текст операции |
Сумма |
Многографные регистры используются для отражения дополнительных показателей внутри аналитического учета. В частности, учет движения материалов отражается в целом по организации, а также в разрезе отдельных материально ответственных лиц, регистрируются затраты по организации, подразделениям и в разрезе статей затрат и т. д.
Линейные регистры являются разновидностью многографных регистров. Здесь каждый аналитический счет отражается только на одной строке, что дает возможность разделить синтетический счет на неограниченное количество аналитических счетов, что невозможно при вертикальном графлении. Например, в журнале-ордере по кредиту счета 71 каждый аванс, выданный подотчетному лицу, и все расчеты по авансу отражаются на отдельной строке.
Шахматные регистры. В регистрах этого типа можно ограничиться записью одних лишь кредитовых (либо одних лишь дебетовых) оборотов с группировкой по корреспондирующим счетам, что позволяет путем двойной записи в один рабочий прием отразить операции одновременно по дебету и кредиту счетов. Такое построение учетных регистров широко применяется в настоящее время при журнально-ордерной форме учета. Примером может служить Главная книга, где каждая сумма записывается на пересечении строки и колонки.
4. Практическое задание
На основании исходных данных открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса на 1 января 2000 года. Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за январь способом двойной записи. Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета. Составить оборотную ведомость и бухгалтерский баланс на 1 февраля 2000 года.
Баланс ОАО «Темп» на 01.01.2000 г.
Актив |
Пассив | ||
Наименование статей |
Сумма Т.р. |
Наименование статей |
Сумма Т.р. |
Основные средства В том числе: здания, машины, обор-е |
2.400 2.400 |
Уставный капитал |
4.000 |
Запасы В том числе: сырье и материалы |
4.900 4.900 |
Добавочный капитал |
650 |
Затраты в незавершенном производстве |
1.050 |
Резервный капитал |
550 |
Готовая продукция |
550 |
Нераспределенная прибыль прошл |
3.500 |
Дебиторская задолж-ть В том числе: покупатели прочие дебиторы |
1.300
900 400 |
Займы и кредиты В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
3.350 3.350 |
Денежные средства В том числе: касса расчетный счет |
4.330
30 4.300 |
Кредиторская задолженность Перед персоналом Перед государственными внебюджетными фондами Перед бюджетом Прочие кредиторы |
2.480 1.165 650
590 75 |
Баланс |
14.530 |
Баланс |
14.530 |
2. Хозяйственные операции за январь 2000 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, т.р. |
Счета | |
дебет |
кредит | |||
1 |
Получены от поставщика материалы. Расчеты с поставщиком не произведены |
251,5 |
10 |
60 |
2 |
Отпущены со склада материалы на нужды основного производства |
318,5 |
20 |
10 |
3 |
Выпущена из основного
производства и оприходована на склад
по фактической себестоимости |
1,350 |
43 |
20 |
4 |
Возвращены на склад материалы, ранее отпущенные на производство продукции |
38,5 |
10 |
20 |
5 |
Начислена заработная плата рабочим, занятым производством продукции в цехах основного производства |
713,5 |
20 |
70 |
6 |
Удержан из зарплаты налог на доходы физ. лиц |
23,5 |
70 |
68-3 |
7 |
Произведены обязательные отчисления ЕСН от суммы начисленной заработной платы (суммы определить) на: А) социальное страхование работников (4%) Б) пенсионное обеспечение (28%) В) медицинское страхование (3,6%) Г) дополнительное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,3%) |
28,5 200 25,5
2,0 |
20 20 20
20 |
69-1 69-2 69-3
69-1-1 |
8 |
В кассу с расчетного счета поступили деньги для выплаты заработной платы |
691,5 |
50 |
51 |
9 |
Выдана из кассы заработная плата работникам |
641,5 |
70 |
50 |
10 |
Выданы наличные денежные средства из кассы под отчет на хозяйственные нужды |
10,5 |
71 |
50 |
11 |
Отражены депонированные суммы заработной платы |
50,0 |
70 |
76 |
12 |
Депонированная заработная плата зачислена на расчетный счет |
50,0 |
51 |
50 |
13 |
Получен под материальные запасы краткосрочный кредит |
231,5 |
51 |
66 |
14 |
Перечислено с расчетного счета погашение задолженности по бюджету |
550,0 |
68 |
51 |
15 |
Перечислено с расчетного
счета в погашение |
256,0 |
69 |
51 |
16 |
С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту |
200,5 |
66 |
51 |
17 |
С расчетного счета перечислено
в погашение задолженности |
220,5 |
60 |
51 |
Хозяйственные операции по счетам синтетического учета |
||||||||
Основные средства |
01 |
"Материалы" |
10 |
|||||
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит |
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит | |
С н |
2 400 000 |
С н |
4 900 000 |
|||||
0 |
1) |
251 500 |
2) |
318 500 | ||||
4) |
38 500 |
|||||||
обороты |
0 |
0 |
обороты |
213 000 |
318 500 | |||
С к |
2 400 000 |
С к |
4 871 500 |
|||||
"Основное произв-во" |
20 |
Готовая продукция |
43 |
|||||
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит |
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит | |
С н |
1 050 000 |
С н |
550 000 |
|||||
2) |
318 500 |
3) |
1 350 000 |
3) |
1 350 000 |
|||
5) |
713 500 |
4) |
38 500 |
|||||
7а) |
28 500 |
|||||||
7б) |
200 000 |
|||||||
7в) |
25 500 |
|||||||
7г) |
2 000 |
|||||||
обороты |
1 288 000 |
1 388 500 |
обороты |
1 350 000 |
0 | |||
С к |
949 500 |
С к |
1 900 000 |
|||||
"Касса" |
50 |
"Расчетный счет" |
51 |
|||||
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит |
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит | |
С н |
30 000 |
С н |
4 300 000 |
|||||
8) |
691 500 |
9) |
641 500 |
12) |
50 000 |
8) |
691 500 | |
10) |
10 500 |
13) |
231 500 |
14) |
550 000 | |||
15) |
256 000 | |||||||
16) |
200 500 | |||||||
17) |
220 500 | |||||||
обороты |
691 500 |
652 000 |
обороты |
281 500 |
1 918 500 | |||
С к |
69 500 |
С к |
2 663 000 |
|||||
Расчеты с поставщиками |
60 |
Расчеты с бюджетом |
68 |
|||||
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит |
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит | |
С н |
0 |
С н |
590 000 | |||||
17) |
220 500 |
1) |
251 500 |
14) |
550 000 |
6) |
23 500 | |
обороты |
220 500 |
251 500 |
обороты |
550 000 |
23 500 | |||
С к |
31 000 |
С к |
63 500 | |||||
Расчеты по ЕСН |
69 |
Расчеты по кредиту |
66 |
|||||
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит |
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит | |
С н |
650 000 |
С н |
3 350 000 | |||||
15) |
256 000 |
7) |
256 000 |
16) |
200 500 |
13) |
231 500 | |
обороты |
256 000 |
256 000 |
обороты |
200 500 |
231 500 | |||
С к |
650 000 |
С к |
3 381 000 | |||||
Рас-ты с подотч. Лицами |
71 |
Р-ты с разн.деб.и кр. |
76 |
|||||
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит |
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит | |
С н |
0 |
0 |
С н |
75 000 | ||||
10)) |
10 500 |
11)) |
50 000 | |||||
обороты |
10 500 |
0 |
обороты |
0 |
50 000 | |||
С к |
10 500 |
С к |
125 000 | |||||
Рас-ты по оплате труда |
70 |
||
№ хоз. Операции |
дебет |
№ хоз. Операции |
кредит |
С н |
0 |
1 165 000 | |
6) ) |
23 500 |
5)) |
713 500 |
9)) |
641 500 |
||
11)) |
50 000 |
||
обороты |
715 000 |
713 500 | |
С к |
1 163 500 | ||
3)Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
Основные средства, в том числе здания, машины, оборуд-е |
2 400 000 |
- |
- |
2 400 000 |
- | ||
Запасы, В том числе сырье и материалы |
4 900 000 |
|
213 000 |
318 500 |
4 871 500 |
| |
Затраты в незавершенном производстве |
1 050 000 |
- |
1 288 000 |
1 388 500 |
949 500 |
- | |
Готовая продукция |
550 000 |
- |
1 350 000 |
1 900 000 |
- | ||
Дебиторская задолж-ть В том числе: покупатели прочие дебиторы |
1 300 000
900 000 400 000 |
- |
-
10 500 |
- |
1 310 500
900 000 410 500 |
- | |
Денежные средства В том числе: касса расчетный счет |
4 330 000
30 000 4 300 000 |
- |
691 500 281 500 |
652 000 1 918 500 |
69 500 2 663 000 |
- | |
- |
- |
- |
- |
||||
Уставный капитал |
- |
4 000 000 |
- |
- |
- |
4 000 000 | |
Добавочный капитал |
- |
650 000 |
- |
- |
- |
650 000 | |
Резервный капитал |
- |
550 000 |
- |
- |
- |
550 000 | |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
3 500 000 |
- |
- |
|
3 500 000 | |
Займы и кредиты В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
- |
3 350 000
|
200 500
|
231 500
|
- |
3 381 000
| |
Кредиторская задолженность: Перед персоналом Перед государственными внебюджетными фондами Перед бюджетом Прочие кредиторы |
2 480 000
1 165 000
650 000
590 000
75 000
|
715 000
256 000
550 000
220 500 |
713 500
256 000
23 500
301 500 |
1 163 500
650 000
63 500
156 000 | |||
Баланс на 01 февраля 2000 года |
14 530 000 |
14 530 000 |
5 776 500 |
5803500 |
14 164 000 |
14 114 000 | |
- Контрольная работа по «Теория бухгалтерского учета»
- Контрольная работа по «Теория бухгалтерского учета»
- Контрольная работа по «Теория бухгалтерского учета»
- Контрольная работа по "Теория бухгалтерского учета"
- Контрольная работа по "Теория бухгалтерского учета"
- Контрольная работа по "Теория бухгалтерского учета"
- Контрольная работа по "Теория бухгалтерского учета"
- Контрольная работа по «Теории экономического анализа»
- Контрольная работа по: "Теории экономического анализа"
- Контрольная работа по «Теории Экономического Анализа»
- Контрольная работа по «Теории электрической связи»
- Контрольная работа по "теориия организации"
- Контрольная работа по " Теория антикризисного управления"
- Контрольная работа по «Теория бухгалтерского учета»
